独立監査人の監査報告書及び内部統制監査報告書

|  |  |  |  |  | 2021年３月24日
日本たばこ産業株式会社 |  |  |  |  |  |
| 取締役会　御中 |  |  |  |  |  |
|  |  | 有限責任監査法人トーマツ |  |
|  |  | 東京事務所 |  |

|  |  | 指定有限責任社員 業務執行社員 |  | 公認会計士 | 丸地肖幸 | ㊞
|  |  | 指定有限責任社員 業務執行社員 |  | 公認会計士 | 芳賀保彦 | ㊞
|  |  | 指定有限責任社員 業務執行社員 |  | 公認会計士 | 松下陽一 | ㊞

＜財務諸表監査＞

監査意見

当監査法人は、金融商品取引法第193条の２第１項の規定に基づく監査証明を行うため、「経理の状況」に掲げられている日本たばこ産業株式会社の2020年１月１日から2020年12月31日までの連結会計年度の連結財務諸表、すなわち、連結財政状態計算書、連結損益計算書、連結包括利益計算書、連結持分変動計算書、連結キャッシュ・フロー計算書及び連結財務諸表注記について監査を行った。

当監査法人は、上記の連結財務諸表が、「連結財務諸表の用語、様式及び作成方法に関する規則」第93条により規定された国際会計基準に準拠して、日本たばこ産業株式会社及び連結子会社の2020年12月31日現在の財政状態並びに同日をもって終了する連結会計年度の経営成績及びキャッシュ・フローの状況を、全ての重要な点において適正に表示しているものと認める。

監査意見の根拠

当監査法人は、我が国において一般に公正妥当と認められる監査の基準に準拠して監査を行った。監査の基準における当監査法人の責任は、「連結財務諸表監査における監査人の責任」に記載されている。当監査法人は、我が国における職業倫理に関する規定に従って、会社及び連結子会社から独立しており、また、監査人としてのその他の倫理上の責任を果たしている。当監査法人は、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手したと判断している。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

カナダにおける喫煙と健康に関する訴訟に対する引当金の認識の要否の判断
監査上の主要な検討事項の 内容及び決定理由 | 監査上の対応
連結財務諸表注記38.「偶発事象」に記載のとおり、会社のカナダ子会社であるJTI-Macdonald Corp.又は会社の被補償者は、カナダにおいて８件の集団訴訟及び10件の医療費返還訴訟（以下、併せて「本訴訟」という）の被告となっている。このうちケベック州の集団訴訟２件（Cecilia Letourneau及びConseil Quebecois sur le tabac et la sante）について、JTI-Macdonald Corp.に対してケベック州控訴裁判所から約18億カナダドル（約1,434億円）の賠償金の支払を命じる旨の判決が下されている。 ケベック州控訴裁判所の判決内容は、JTI-Macdonald Corp.の支払能力を超えるものであり、同社は、債権者からの保護のため、「Companies’ Creditors Arrangement Act（企業債権者調整法）」の適用申請をオンタリオ州上位裁判所に行い、承認され、期末日現在も同法の適用下にある。同法の適用下にあることから、同社が当事者となっている本訴訟手続及び判決の執行は停止している。 ケベック州控訴裁判所の判決により求められている賠償金、及びケベック州の集団訴訟２件を除く本訴訟の原告がJTI-Macdonald Corp.及び会社の被補償者に求めている補償的損害賠償と懲罰的損害賠償の金額は、会社の連結財務諸表に対して重要であり、また訴額が特定されていない訴訟も含まれている。 会社の経営者は本訴訟について、以下に掲げる国際会計基準第37号「引当金、偶発負債及び偶発資産」で定義される引当金の認識要件に照らして、引当金の認識の要否を判断する必要がある。 ● 企業が過去の事象の結果として現在の債務（法的又は推定的）を有していること ● 当該債務を決済するために経済的便益を有する資源の流出が必要となる可能性が高いこと ● 当該債務の金額について信頼性のある見積りができること 引当金の認識要件の判断には、経営者の主観的な判断や立証が困難な不確実性を伴うことから、当監査法人は本訴訟の当該事項を監査上の主要な検討事項と決定した。 | 当該監査上の主要な検討事項に対して当監査法人は、監査計画を立案し、以下の監査手続を実施した。 ● 当監査法人は、会社の経営者及び法務部へ質問し、本訴訟の期末日現在の状況を確認するとともに、会社の経営者による本訴訟に対する引当金の認識要件を満たすか否かの判断について評価を行った。 ● 構成単位の監査人に指示し、以下の監査手続を実施した。当監査法人は、構成単位の監査人と討議して、構成単位の経営者による引当金の認識要件に対する判断について評価を行った。 ✓ 引当金の認識の要否の判断が適切に行われることを確保するための社内における承認と査閲に係る内部統制の評価 ✓ 構成単位の経営者による本訴訟に関する、国際会計基準第37号「引当金、偶発負債及び偶発資産」で定義される引当金の認識要件に対する判断の妥当性の検討のため、構成単位の経営者への質問及び会社が作成した引当金の認識を検討した資料の査閲 ✓ 引当金の認識要件のうち、企業が過去の事象の結果として現在の債務（法的又は推定的）を有しているか否か、及び当該債務を決済するために経済的便益を有する資源の流出が必要となる可能性が高いか否かについて、構成単位の経営者による判断の妥当性を検討するため、構成単位の顧問弁護士等への照会の実施 ● 当監査法人は、構成単位の顧問弁護士等の見解について法律的見地から論理的矛盾や論理の飛躍がないことについて、当監査法人が利用する外部の法律専門家への照会を実施した。

海外たばこ資金生成単位に配分されたのれんの評価
監査上の主要な検討事項の 内容及び決定理由 | 監査上の対応
連結財務諸表注記14.「のれん及び無形資産」に記載のとおり、会社は、企業結合により生じたのれんを、国内たばこ資金生成単位、海外たばこ資金生成単位及び加工食品資金生成単位に配分している。 会社による1999年のRJRナビスコ社の米国外たばこ事業の取得、2007年のGallaher社の取得及び2016年のNatural American Spiritの米国外たばこ事業の取得等により、当年度末の海外たばこ資金生成単位に配分されたのれん残高は1,618,133百万円となっている。 のれんについては、国際会計基準第36号「資産の減損」により毎年又は減損の兆候が存在する場合にはその都度、減損テストを実施することが要求されている。 会社は、海外たばこ資金生成単位の回収可能価額を、過去の経験と外部からの情報を反映させて作成され、経営陣によって承認された３ヶ年の計画を基礎とした使用価値により算定している。３ヶ年の計画後は、４年目4.6％から９年目2.8％までの成長率を設定し、10年目以降はインフレ分として９年目と同様の成長率を継続成長率として設定している。減損テストの結果、使用価値は海外たばこ資金生成単位の帳簿価額を十分に上回っており、使用価値算定に用いた成長率について合理的な範囲で変動があった場合にも、使用価値が帳簿価額を下回ることはないと考えている。 海外たばこ資金生成単位に配分されたのれん残高は連結財政状態計算書に対して重要であり、かつ、減損テストを実施する際に使用される海外たばこ資金生成単位の３ヶ年の計画及び３ヶ年の計画後に用いられる成長率の前提条件について、経営者の主観的判断の影響を大きく受ける。加えて海外たばこ事業においては、製造たばこに対する規制の強化、たばこに課せられる税金の増税、競合他社との熾烈な競争という環境に置かれており、３ヶ年の計画及び３ヶ年の計画後に用いられる成長率はともにこれらの外部環境の影響を受ける。 使用価値の算定に使用される海外たばこ資金生成単位の３ヶ年の計画及び３ヶ年の計画後に用いられる成長率の前提条件については不確実性を伴い、経営者の判断が必要なため、海外たばこ資金生成単位に配分されたのれんの評価を監査上の主要な検討事項と決定した。 | 当該監査上の主要な検討事項に対して当監査法人は、海外たばこ資金生成単位に配分されたのれんの減損テストに関する監査計画を立案し、以下の手続を実施した。 ● 当監査法人は、構成単位の経営者が策定した海外たばこ資金生成単位の３ヶ年の計画及び３ヶ年の計画後に用いられる成長率の前提条件について評価を行うため、構成単位の監査人に指示し、以下の監査手続を実施した。 ✓ 海外たばこ資金生成単位の３ヶ年の計画が適切に作成されることを確保するための社内における査閲と承認に係る内部統制の評価 ✓ 海外たばこ資金生成単位の３ヶ年の計画について、過去の業績の実績値と比較することにより、過去の３ヶ年の計画の達成状況を検討するとともに、当連結会計年度末時点の海外たばこ資金生成単位が事業を行っている主要な市場の市場環境及び業績に照らした、達成可能性の検討 ✓ ネットワーク・ファームの評価専門家と協働し、３ヶ年の計画後の成長率を決定するにあたり構成単位の経営者が使用したデータの背景及びその合理性について構成単位の経営者に質問するとともに、利用可能な企業外部の情報に基づいた成長率の検討の実施 ● 当監査法人は、会社の経営者と、海外たばこ資金生成単位に配分されたのれんに対する減損テストの結果について協議し、会社の経営者によるのれんの減損テストの結果に対する見解について評価を行った。

連結財務諸表に対する経営者並びに監査役及び監査役会の責任

経営者の責任は、国際会計基準に準拠して連結財務諸表を作成し適正に表示することにある。これには、不正又は誤謬による重要な虚偽表示のない連結財務諸表を作成し適正に表示するために経営者が必要と判断した内部統制を整備及び運用することが含まれる。

連結財務諸表を作成するに当たり、経営者は、継続企業の前提に基づき連結財務諸表を作成することが適切であるかどうかを評価し、国際会計基準に基づいて継続企業に関する事項を開示する必要がある場合には当該事項を開示する責任がある。

監査役及び監査役会の責任は、財務報告プロセスの整備及び運用における取締役の職務の執行を監視することにある。

連結財務諸表監査における監査人の責任

監査人の責任は、監査人が実施した監査に基づいて、全体としての連結財務諸表に不正又は誤謬による重要な虚偽表示がないかどうかについて合理的な保証を得て、監査報告書において独立の立場から連結財務諸表に対する意見を表明することにある。虚偽表示は、不正又は誤謬により発生する可能性があり、個別に又は集計すると、連結財務諸表の利用者の意思決定に影響を与えると合理的に見込まれる場合に、重要性があると判断される。

監査人は、我が国において一般に公正妥当と認められる監査の基準に従って、監査の過程を通じて、職業的専門家としての判断を行い、職業的懐疑心を保持して以下を実施する。

・　不正又は誤謬による重要な虚偽表示リスクを識別し、評価する。また、重要な虚偽表示リスクに対応した監査手続を立案し、実施する。監査手続の選択及び適用は監査人の判断による。さらに、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手する。

・　連結財務諸表監査の目的は、内部統制の有効性について意見表明するためのものではないが、監査人は、リスク評価の実施に際して、状況に応じた適切な監査手続を立案するために、監査に関連する内部統制を検討する。

・　経営者が採用した会計方針及びその適用方法の適切性、並びに経営者によって行われた会計上の見積りの合理性及び関連する注記事項の妥当性を評価する。

・　経営者が継続企業を前提として連結財務諸表を作成することが適切であるかどうか、また、入手した監査証拠に基づき、継続企業の前提に重要な疑義を生じさせるような事象又は状況に関して重要な不確実性が認められるかどうか結論付ける。継続企業の前提に関する重要な不確実性が認められる場合は、監査報告書において連結財務諸表の注記事項に注意を喚起すること、又は重要な不確実性に関する連結財務諸表の注記事項が適切でない場合は、連結財務諸表に対して除外事項付意見を表明することが求められている。監査人の結論は、監査報告書日までに入手した監査証拠に基づいているが、将来の事象や状況により、企業は継続企業として存続できなくなる可能性がある。

・　連結財務諸表の表示及び注記事項が、国際会計基準に準拠しているかどうかとともに、関連する注記事項を含めた連結財務諸表の表示、構成及び内容、並びに連結財務諸表が基礎となる取引や会計事象を適正に表示しているかどうかを評価する。

・　連結財務諸表に対する意見を表明するために、会社及び連結子会社の財務情報に関する十分かつ適切な監査証拠を入手する。監査人は、連結財務諸表の監査に関する指示、監督及び実施に関して責任がある。監査人は、単独で監査意見に対して責任を負う。

監査人は、監査役及び監査役会に対して、計画した監査の範囲とその実施時期、監査の実施過程で識別した内部統制の重要な不備を含む監査上の重要な発見事項、及び監査の基準で求められているその他の事項について報告を行う。

監査人は、監査役及び監査役会に対して、独立性についての我が国における職業倫理に関する規定を遵守したこと、並びに監査人の独立性に影響を与えると合理的に考えられる事項、及び阻害要因を除去又は軽減するためにセーフガードを講じている場合はその内容について報告を行う。

監査人は、監査役及び監査役会と協議した事項のうち、当連結会計年度の連結財務諸表の監査で特に重要であると判断した事項を監査上の主要な検討事項と決定し、監査報告書において記載する。ただし、法令等により当該事項の公表が禁止されている場合や、極めて限定的ではあるが、監査報告書において報告することにより生じる不利益が公共の利益を上回ると合理的に見込まれるため、監査人が報告すべきでないと判断した場合は、当該事項を記載しない。

＜内部統制監査＞

監査意見

当監査法人は、金融商品取引法第193条の２第２項の規定に基づく監査証明を行うため、日本たばこ産業株式会社の2020年12月31日現在の内部統制報告書について監査を行った。

当監査法人は、日本たばこ産業株式会社が2020年12月31日現在の財務報告に係る内部統制は有効であると表示した上記の内部統制報告書が、我が国において一般に公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制の評価の基準に準拠して、財務報告に係る内部統制の評価結果について、全ての重要な点において適正に表示しているものと認める。

監査意見の根拠

当監査法人は、我が国において一般に公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制の監査の基準に準拠して内部統制監査を行った。財務報告に係る内部統制の監査の基準における当監査法人の責任は、「内部統制監査における監査人の責任」に記載されている。当監査法人は、我が国における職業倫理に関する規定に従って、会社及び連結子会社から独立しており、また、監査人としてのその他の倫理上の責任を果たしている。当監査法人は、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手したと判断している。

内部統制報告書に対する経営者並びに監査役及び監査役会の責任

経営者の責任は、財務報告に係る内部統制を整備及び運用し、我が国において一般に公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制の評価の基準に準拠して内部統制報告書を作成し適正に表示することにある。

監査役及び監査役会の責任は、財務報告に係る内部統制の整備及び運用状況を監視、検証することにある。

なお、財務報告に係る内部統制により財務報告の虚偽の記載を完全には防止又は発見することができない可能性がある。

内部統制監査における監査人の責任

監査人の責任は、監査人が実施した内部統制監査に基づいて、内部統制報告書に重要な虚偽表示がないかどうかについて合理的な保証を得て、内部統制監査報告書において独立の立場から内部統制報告書に対する意見を表明することにある。

監査人は、我が国において一般に公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制の監査の基準に従って、監査の過程を通じて、職業的専門家としての判断を行い、職業的懐疑心を保持して以下を実施する。

・　内部統制報告書における財務報告に係る内部統制の評価結果について監査証拠を入手するための監査手続を実施する。内部統制監査の監査手続は、監査人の判断により、財務報告の信頼性に及ぼす影響の重要性に基づいて選択及び適用される。

・　財務報告に係る内部統制の評価範囲、評価手続及び評価結果について経営者が行った記載を含め、全体としての内部統制報告書の表示を検討する。

・　内部統制報告書における財務報告に係る内部統制の評価結果に関する十分かつ適切な監査証拠を入手する。監査人は、内部統制報告書の監査に関する指示、監督及び実施に関して責任がある。監査人は、単独で監査意見に対して責任を負う。

監査人は、監査役及び監査役会に対して、計画した内部統制監査の範囲とその実施時期、内部統制監査の実施結果、識別した内部統制の開示すべき重要な不備、その是正結果、及び内部統制の監査の基準で求められているその他の事項について報告を行う。

監査人は、監査役及び監査役会に対して、独立性についての我が国における職業倫理に関する規定を遵守したこと、並びに監査人の独立性に影響を与えると合理的に考えられる事項、及び阻害要因を除去又は軽減するためにセーフガードを講じている場合はその内容について報告を行う。

利害関係

会社及び連結子会社と当監査法人又は業務執行社員との間には、公認会計士法の規定により記載すべき利害関係はない。

以　上

（注）１．上記は監査報告書の原本に記載された事項を電子化したものであり、その原本は当社（有価証券報告書提出会社）が別途保管しております。 ２．ＸＢＲＬデータは監査の対象には含まれていません。

E00492-000 2021-03-24