"要素ID"	"項目名"	"コンテキストID"	"相対年度"	"連結・個別"	"期間・時点"	"ユニットID"	"単位"	"値"
"jpcrp_cor:IndependentAuditorsReportConsolidatedTextBlock"	"独立監査人の報告書、連結 [テキストブロック]"	"FilingDateInstant"	"提出日時点"	"その他"	"時点"	"－"	"－"	"独立監査人の監査報告書及び内部統制監査報告書   2021年６月22日株式会社大垣共立銀行    取締役会　御中   有 限 責 任   あ ず さ 監 査 法 人 名古屋事務所  指定有限責任社員業務執行社員 公認会計士鈴木　賢次　印  指定有限責任社員業務執行社員 公認会計士内田　宏季　印 ＜財務諸表監査＞監査意見　当監査法人は、金融商品取引法第193条の２第１項の規定に基づく監査証明を行うため、「経理の状況」に掲げられている株式会社大垣共立銀行の2020年４月１日から2021年３月31日までの連結会計年度の連結財務諸表、すなわち、連結貸借対照表、連結損益計算書、連結包括利益計算書、連結株主資本等変動計算書、連結キャッシュ・フロー計算書、連結財務諸表作成のための基本となる重要な事項、その他の注記及び連結附属明細表について監査を行った。　当監査法人は、上記の連結財務諸表が、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠して、株式会社大垣共立銀行及び連結子会社の2021年３月31日現在の財政状態並びに同日をもって終了する連結会計年度の経営成績及びキャッシュ・フローの状況を、全ての重要な点において適正に表示しているものと認める。 監査意見の根拠　当監査法人は、我が国において一般に公正妥当と認められる監査の基準に準拠して監査を行った。監査の基準における当監査法人の責任は、「連結財務諸表監査における監査人の責任」に記載されている。当監査法人は、我が国における職業倫理に関する規定に従って、会社及び連結子会社から独立しており、また、監査人としてのその他の倫理上の責任を果たしている。当監査法人は、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手したと判断している。 監査上の主要な検討事項　監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。 貸倒引当金の見積りの妥当性の検討監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由監査上の対応　株式会社大垣共立銀行の連結貸借対照表において、貸出金4,296,925百万円が計上されており、連結総資産7,450,778百万円に対して57.6%と高い割合を占めている。また、連結貸借対照表において計上されている貸倒引当金26,576百万円は主として貸出金に対応するものである。また、親会社である株式会社大垣共立銀行の個別貸借対照表において、貸出金4,320,709百万円が計上されており、子会社に対する貸出金を除けば連結貸借対照表の貸出金とほぼ同額となる。加えて、個別貸借対照表において計上されている貸倒引当金21,188百万円の大部分は貸出金に対応するものである。 　株式会社大垣共立銀行は、貸出金を含む全ての債権について、自己査定基準に基づき資産査定を実施し、債務者の信用リスクの程度に応じて債務者区分を判定している。この債務者区分ごとに、（連結財務諸表作成のための基本となる重要な事項）５．会計方針に関する事項　(5)貸倒引当金の計上基準　に記載の方法で算定した額を貸倒引当金として計上している。 　債務者区分の判定は、財務格付と自己資本やキャッシュ・フローなどの実態財務等を反映した定量判定に加え、債務者の状態（業績の改善、悪化度合）や営業活動状況等を反映した定性判定に基づき行われる。この手続のうち、定性判定には債務者の業種等を踏まえた事業の継続性及び業績の見通しや、経営改善計画の実現可能性の判断等、将来予測に関する経営者の主観的かつ重要な判断を伴う。　特に、新型コロナウイルス感染症の影響により足元の業績が悪化した債務者及び資金繰り等が悪化して元本返済猶予等の条件変更を行った債務者の債務者区分の判定には、新型コロナウイルス感染症が債務者の業績や資金繰り等に及ぼした影響の程度や、債務者の今後の業績等に及ぼす影響の程度について経営者の主観的かつ極めて重要な判断を伴う。 　以上から、当監査法人は株式会社大垣共立銀行の貸出金に対する貸倒引当金の見積りの妥当性、特に下記の債務者区分の妥当性が、当連結会計年度の連結財務諸表監査において特に重要であり、「監査上の主要な検討事項」に該当すると判断した。●　経営改善計画の実現可能性や将来の業績見通しなどの定性的要因を債務者区分の判定の主な理由とした債務者●　新型コロナウイルス感染症の影響により足元の業績が悪化した場合及び資金繰り等が悪化して元本返済猶予等の条件変更を行った場合であっても、その影響は一時的であると判断したことを債務者区分の判定の主な理由とした債務者　当監査法人は、株式会社大垣共立銀行の貸出金に対する貸倒引当金の見積りの妥当性について検討するため、主に下記の監査手続を実施した。 (1)内部統制の評価　債務者区分の判定に関連する内部統制の整備状況及び運用状況の有効性の評価を、下記に焦点を当てて実施した。●　自己査定に関する諸規程並びに貸出金の償却及び貸倒引当金の計上に関する諸規程が会計基準等に準拠しているかどうか。●　信用リスク管理関連システムに入力される債務者の財務情報が信頼できるかどうか。●　自己査定に関する諸規程に記載の職務分担通りに査定が実施されているかどうか。 (2)貸倒引当金の見積りの妥当性についての検討　貸倒引当金の見積りの妥当性の基礎となる、債務者区分の判定の妥当性を検討するために、下記を含む監査手続を実施した。●　定量判定の妥当性を検討するために、定量判定の基礎である実態財務の算定の適切性を自己査定資料の該当箇所の閲覧及び質問により確認した。●　定性判定の妥当性を検討するために、審査部担当者へ質問した。さらに、債務者区分が適切に判定されない可能性が相対的に高いと考えられる下記の債務者について、①経営改善計画の合理性の検討及び計画値と実績値の比較分析、②直近試算表の閲覧及び分析による業績見通しの検討、③資金繰り表の閲覧及び分析による事業継続性の検討、などの手続を実施した。・　要注意先から破綻懸念先に債務者区分を下方遷移した場合に、債権額から担保の処分可能見込額及び保証による回収可能見込額を控除した残額に対し、多額の貸倒引当金を計上する必要がある債務者・　経営改善計画の実現可能性等、将来の業績見通しを債務者区分の主な判定理由とした債務者のうち、債務者区分を下方遷移した場合の貸倒引当金の計上額が多額となる債務者・　新型コロナウイルス感染症の影響により条件変更等が行われた債務者のうち、債務者区分を下方遷移した場合の貸倒引当金の計上額が多額となる債務者 連結財務諸表に対する経営者並びに監査役及び監査役会の責任　経営者の責任は、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠して連結財務諸表を作成し適正に表示することにある。これには、不正又は誤謬による重要な虚偽表示のない連結財務諸表を作成し適正に表示するために経営者が必要と判断した内部統制を整備及び運用することが含まれる。　連結財務諸表を作成するに当たり、経営者は、継続企業の前提に基づき連結財務諸表を作成することが適切であるかどうかを評価し、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に基づいて継続企業に関する事項を開示する必要がある場合には当該事項を開示する責任がある。　監査役及び監査役会の責任は、財務報告プロセスの整備及び運用における取締役の職務の執行を監視することにある。 連結財務諸表監査における監査人の責任　監査人の責任は、監査人が実施した監査に基づいて、全体としての連結財務諸表に不正又は誤謬による重要な虚偽表示がないかどうかについて合理的な保証を得て、監査報告書において独立の立場から連結財務諸表に対する意見を表明することにある。虚偽表示は、不正又は誤謬により発生する可能性があり、個別に又は集計すると、連結財務諸表の利用者の意思決定に影響を与えると合理的に見込まれる場合に、重要性があると判断される。　監査人は、我が国において一般に公正妥当と認められる監査の基準に従って、監査の過程を通じて、職業的専門家としての判断を行い、職業的懐疑心を保持して以下を実施する。・  不正又は誤謬による重要な虚偽表示リスクを識別し、評価する。また、重要な虚偽表示リスクに対応した監査手続を立案し、実施する。監査手続の選択及び適用は監査人の判断による。さらに、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手する。・  連結財務諸表監査の目的は、内部統制の有効性について意見表明するためのものではないが、監査人は、リスク評価の実施に際して、状況に応じた適切な監査手続を立案するために、監査に関連する内部統制を検討する。・  経営者が採用した会計方針及びその適用方法の適切性、並びに経営者によって行われた会計上の見積りの合理性及び関連する注記事項の妥当性を評価する。・  経営者が継続企業を前提として連結財務諸表を作成することが適切であるかどうか、また、入手した監査証拠に基づき、継続企業の前提に重要な疑義を生じさせるような事象又は状況に関して重要な不確実性が認められるかどうか結論付ける。継続企業の前提に関する重要な不確実性が認められる場合は、監査報告書において連結財務諸表の注記事項に注意を喚起すること、又は重要な不確実性に関する連結財務諸表の注記事項が適切でない場合は、連結財務諸表に対して除外事項付意見を表明することが求められている。監査人の結論は、監査報告書日までに入手した監査証拠に基づいているが、将来の事象や状況により、企業は継続企業として存続できなくなる可能性がある。・  連結財務諸表の表示及び注記事項が、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠しているかどうかとともに、関連する注記事項を含めた連結財務諸表の表示、構成及び内容、並びに連結財務諸表が基礎となる取引や会計事象を適正に表示しているかどうかを評価する。・  連結財務諸表に対する意見を表明するために、会社及び連結子会社の財務情報に関する十分かつ適切な監査証拠を入手する。監査人は、連結財務諸表の監査に関する指示、監督及び実施に関して責任がある。監査人は、単独で監査意見に対して責任を負う。　監査人は、監査役及び監査役会に対して、計画した監査の範囲とその実施時期、監査の実施過程で識別した内部統制の重要な不備を含む監査上の重要な発見事項、及び監査の基準で求められているその他の事項について報告を行う。　監査人は、監査役及び監査役会に対して、独立性についての我が国における職業倫理に関する規定を遵守したこと、並びに監査人の独立性に影響を与えると合理的に考えられる事項、及び阻害要因を除去又は軽減するためにセーフガードを講じている場合はその内容について報告を行う。　監査人は、監査役及び監査役会と協議した事項のうち、当連結会計年度の連結財務諸表の監査で特に重要であると判断した事項を監査上の主要な検討事項と決定し、監査報告書において記載する。ただし、法令等により当該事項の公表が禁止されている場合や、極めて限定的ではあるが、監査報告書において報告することにより生じる不利益が公共の利益を上回ると合理的に見込まれるため、監査人が報告すべきでないと判断した場合は、当該事項を記載しない。 ＜内部統制監査＞監査意見　当監査法人は、金融商品取引法第193条の２第２項の規定に基づく監査証明を行うため、株式会社大垣共立銀行の2021年３月31日現在の内部統制報告書について監査を行った。　当監査法人は、株式会社大垣共立銀行が2021年３月31日現在の財務報告に係る内部統制は有効であると表示した上記の内部統制報告書が、我が国において一般に公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制の評価の基準に準拠して、財務報告に係る内部統制の評価結果について、全ての重要な点において適正に表示しているものと認める。 監査意見の根拠　当監査法人は、我が国において一般に公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制の監査の基準に準拠して内部統制監査を行った。財務報告に係る内部統制の監査の基準における当監査法人の責任は、「内部統制監査における監査人の責任」に記載されている。当監査法人は、我が国における職業倫理に関する規定に従って、会社及び連結子会社から独立しており、また、監査人としてのその他の倫理上の責任を果たしている。当監査法人は、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手したと判断している。 内部統制報告書に対する経営者並びに監査役及び監査役会の責任　経営者の責任は、財務報告に係る内部統制を整備及び運用し、我が国において一般に公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制の評価の基準に準拠して内部統制報告書を作成し適正に表示することにある。　監査役及び監査役会の責任は、財務報告に係る内部統制の整備及び運用状況を監視、検証することにある。　なお、財務報告に係る内部統制により財務報告の虚偽の記載を完全には防止又は発見することができない可能性がある。 内部統制監査における監査人の責任　監査人の責任は、監査人が実施した内部統制監査に基づいて、内部統制報告書に重要な虚偽表示がないかどうかについて合理的な保証を得て、内部統制監査報告書において独立の立場から内部統制報告書に対する意見を表明することにある。　監査人は、我が国において一般に公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制の監査の基準に従って、監査の過程を通じて、職業的専門家としての判断を行い、職業的懐疑心を保持して以下を実施する。・  内部統制報告書における財務報告に係る内部統制の評価結果について監査証拠を入手するための監査手続を実施する。内部統制監査の監査手続は、監査人の判断により、財務報告の信頼性に及ぼす影響の重要性に基づいて選択及び適用される。・  財務報告に係る内部統制の評価範囲、評価手続及び評価結果について経営者が行った記載を含め、全体としての内部統制報告書の表示を検討する。・  内部統制報告書における財務報告に係る内部統制の評価結果に関する十分かつ適切な監査証拠を入手する。監査人は、内部統制報告書の監査に関する指示、監督及び実施に関して責任がある。監査人は、単独で監査意見に対して責任を負う。　監査人は、監査役及び監査役会に対して、計画した内部統制監査の範囲とその実施時期、内部統制監査の実施結果、識別した内部統制の開示すべき重要な不備、その是正結果、及び内部統制の監査の基準で求められているその他の事項について報告を行う。　監査人は、監査役及び監査役会に対して、独立性についての我が国における職業倫理に関する規定を遵守したこと、並びに監査人の独立性に影響を与えると合理的に考えられる事項、及び阻害要因を除去又は軽減するためにセーフガードを講じている場合はその内容について報告を行う。 利害関係　会社及び連結子会社と当監査法人又は業務執行社員との間には、公認会計士法の規定により記載すべき利害関係はない。 以　　上 （注）１．上記は監査報告書の原本に記載された事項を電子化したものであり、その原本は当社（有価証券報告書提出会社）が別途保管しております。２．ＸＢＲＬデータは監査の対象には含まれていません。"
"jpcrp_cor:AuditFirm1Consolidated"	"監査法人１、連結"	"FilingDateInstant"	"提出日時点"	"その他"	"時点"	"－"	"－"	"有 限 責 任   あ ず さ 監 査 法 人"
"jpcrp_cor:CPA1AuditFirm1Consolidated"	"公認会計士１、監査法人１、連結"	"FilingDateInstant"	"提出日時点"	"その他"	"時点"	"－"	"－"	"鈴木　賢次"
"jpcrp_cor:CPA2AuditFirm1Consolidated"	"公認会計士２、監査法人１、連結"	"FilingDateInstant"	"提出日時点"	"その他"	"時点"	"－"	"－"	"内田　宏季"
"jpcrp_cor:KeyAuditMattersConsolidatedTextBlock"	"監査上の主要な検討事項、連結 [テキストブロック]"	"FilingDateInstant"	"提出日時点"	"その他"	"時点"	"－"	"－"	"監査上の主要な検討事項　監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。 貸倒引当金の見積りの妥当性の検討監査上の主要な検討事項の内容及び決定理由監査上の対応　株式会社大垣共立銀行の連結貸借対照表において、貸出金4,296,925百万円が計上されており、連結総資産7,450,778百万円に対して57.6%と高い割合を占めている。また、連結貸借対照表において計上されている貸倒引当金26,576百万円は主として貸出金に対応するものである。また、親会社である株式会社大垣共立銀行の個別貸借対照表において、貸出金4,320,709百万円が計上されており、子会社に対する貸出金を除けば連結貸借対照表の貸出金とほぼ同額となる。加えて、個別貸借対照表において計上されている貸倒引当金21,188百万円の大部分は貸出金に対応するものである。 　株式会社大垣共立銀行は、貸出金を含む全ての債権について、自己査定基準に基づき資産査定を実施し、債務者の信用リスクの程度に応じて債務者区分を判定している。この債務者区分ごとに、（連結財務諸表作成のための基本となる重要な事項）５．会計方針に関する事項　(5)貸倒引当金の計上基準　に記載の方法で算定した額を貸倒引当金として計上している。 　債務者区分の判定は、財務格付と自己資本やキャッシュ・フローなどの実態財務等を反映した定量判定に加え、債務者の状態（業績の改善、悪化度合）や営業活動状況等を反映した定性判定に基づき行われる。この手続のうち、定性判定には債務者の業種等を踏まえた事業の継続性及び業績の見通しや、経営改善計画の実現可能性の判断等、将来予測に関する経営者の主観的かつ重要な判断を伴う。　特に、新型コロナウイルス感染症の影響により足元の業績が悪化した債務者及び資金繰り等が悪化して元本返済猶予等の条件変更を行った債務者の債務者区分の判定には、新型コロナウイルス感染症が債務者の業績や資金繰り等に及ぼした影響の程度や、債務者の今後の業績等に及ぼす影響の程度について経営者の主観的かつ極めて重要な判断を伴う。 　以上から、当監査法人は株式会社大垣共立銀行の貸出金に対する貸倒引当金の見積りの妥当性、特に下記の債務者区分の妥当性が、当連結会計年度の連結財務諸表監査において特に重要であり、「監査上の主要な検討事項」に該当すると判断した。●　経営改善計画の実現可能性や将来の業績見通しなどの定性的要因を債務者区分の判定の主な理由とした債務者●　新型コロナウイルス感染症の影響により足元の業績が悪化した場合及び資金繰り等が悪化して元本返済猶予等の条件変更を行った場合であっても、その影響は一時的であると判断したことを債務者区分の判定の主な理由とした債務者　当監査法人は、株式会社大垣共立銀行の貸出金に対する貸倒引当金の見積りの妥当性について検討するため、主に下記の監査手続を実施した。 (1)内部統制の評価　債務者区分の判定に関連する内部統制の整備状況及び運用状況の有効性の評価を、下記に焦点を当てて実施した。●　自己査定に関する諸規程並びに貸出金の償却及び貸倒引当金の計上に関する諸規程が会計基準等に準拠しているかどうか。●　信用リスク管理関連システムに入力される債務者の財務情報が信頼できるかどうか。●　自己査定に関する諸規程に記載の職務分担通りに査定が実施されているかどうか。 (2)貸倒引当金の見積りの妥当性についての検討　貸倒引当金の見積りの妥当性の基礎となる、債務者区分の判定の妥当性を検討するために、下記を含む監査手続を実施した。●　定量判定の妥当性を検討するために、定量判定の基礎である実態財務の算定の適切性を自己査定資料の該当箇所の閲覧及び質問により確認した。●　定性判定の妥当性を検討するために、審査部担当者へ質問した。さらに、債務者区分が適切に判定されない可能性が相対的に高いと考えられる下記の債務者について、①経営改善計画の合理性の検討及び計画値と実績値の比較分析、②直近試算表の閲覧及び分析による業績見通しの検討、③資金繰り表の閲覧及び分析による事業継続性の検討、などの手続を実施した。・　要注意先から破綻懸念先に債務者区分を下方遷移した場合に、債権額から担保の処分可能見込額及び保証による回収可能見込額を控除した残額に対し、多額の貸倒引当金を計上する必要がある債務者・　経営改善計画の実現可能性等、将来の業績見通しを債務者区分の主な判定理由とした債務者のうち、債務者区分を下方遷移した場合の貸倒引当金の計上額が多額となる債務者・　新型コロナウイルス感染症の影響により条件変更等が行われた債務者のうち、債務者区分を下方遷移した場合の貸倒引当金の計上額が多額となる債務者"
"jpcrp_cor:OverviewKAMConsolidatedTextBlock"	"全体概要、監査上の主要な検討事項、連結 [テキストブロック]"	"FilingDateInstant"	"提出日時点"	"その他"	"時点"	"－"	"－"	"　監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。 "
"jpcrp_cor:ShortDescriptionKAMConsolidated"	"見出し、監査上の主要な検討事項、連結"	"FilingDateInstant_Row1Member"	"提出日時点"	"その他"	"時点"	"－"	"－"	"貸倒引当金の見積りの妥当性の検討"
"jpcrp_cor:DescriptionIncludingReasonKAMConsolidatedTextBlock"	"内容及び理由、監査上の主要な検討事項、連結 [テキストブロック]"	"FilingDateInstant_Row1Member"	"提出日時点"	"その他"	"時点"	"－"	"－"	"　株式会社大垣共立銀行の連結貸借対照表において、貸出金4,296,925百万円が計上されており、連結総資産7,450,778百万円に対して57.6%と高い割合を占めている。また、連結貸借対照表において計上されている貸倒引当金26,576百万円は主として貸出金に対応するものである。また、親会社である株式会社大垣共立銀行の個別貸借対照表において、貸出金4,320,709百万円が計上されており、子会社に対する貸出金を除けば連結貸借対照表の貸出金とほぼ同額となる。加えて、個別貸借対照表において計上されている貸倒引当金21,188百万円の大部分は貸出金に対応するものである。 　株式会社大垣共立銀行は、貸出金を含む全ての債権について、自己査定基準に基づき資産査定を実施し、債務者の信用リスクの程度に応じて債務者区分を判定している。この債務者区分ごとに、（連結財務諸表作成のための基本となる重要な事項）５．会計方針に関する事項　(5)貸倒引当金の計上基準　に記載の方法で算定した額を貸倒引当金として計上している。 　債務者区分の判定は、財務格付と自己資本やキャッシュ・フローなどの実態財務等を反映した定量判定に加え、債務者の状態（業績の改善、悪化度合）や営業活動状況等を反映した定性判定に基づき行われる。この手続のうち、定性判定には債務者の業種等を踏まえた事業の継続性及び業績の見通しや、経営改善計画の実現可能性の判断等、将来予測に関する経営者の主観的かつ重要な判断を伴う。　特に、新型コロナウイルス感染症の影響により足元の業績が悪化した債務者及び資金繰り等が悪化して元本返済猶予等の条件変更を行った債務者の債務者区分の判定には、新型コロナウイルス感染症が債務者の業績や資金繰り等に及ぼした影響の程度や、債務者の今後の業績等に及ぼす影響の程度について経営者の主観的かつ極めて重要な判断を伴う。 　以上から、当監査法人は株式会社大垣共立銀行の貸出金に対する貸倒引当金の見積りの妥当性、特に下記の債務者区分の妥当性が、当連結会計年度の連結財務諸表監査において特に重要であり、「監査上の主要な検討事項」に該当すると判断した。●　経営改善計画の実現可能性や将来の業績見通しなどの定性的要因を債務者区分の判定の主な理由とした債務者●　新型コロナウイルス感染症の影響により足元の業績が悪化した場合及び資金繰り等が悪化して元本返済猶予等の条件変更を行った場合であっても、その影響は一時的であると判断したことを債務者区分の判定の主な理由とした債務者"
"jpcrp_cor:ReferenceKAMConsolidated"	"開示への参照、監査上の主要な検討事項、連結"	"FilingDateInstant_Row1Member"	"提出日時点"	"その他"	"時点"	"－"	"－"	"（連結財務諸表作成のための基本となる重要な事項）５．会計方針に関する事項　(5)貸倒引当金の計上基準"
"jpcrp_cor:AuditorsResponseKAMConsolidatedTextBlock"	"監査上の対応、監査上の主要な検討事項、連結 [テキストブロック]"	"FilingDateInstant_Row1Member"	"提出日時点"	"その他"	"時点"	"－"	"－"	"　当監査法人は、株式会社大垣共立銀行の貸出金に対する貸倒引当金の見積りの妥当性について検討するため、主に下記の監査手続を実施した。 (1)内部統制の評価　債務者区分の判定に関連する内部統制の整備状況及び運用状況の有効性の評価を、下記に焦点を当てて実施した。●　自己査定に関する諸規程並びに貸出金の償却及び貸倒引当金の計上に関する諸規程が会計基準等に準拠しているかどうか。●　信用リスク管理関連システムに入力される債務者の財務情報が信頼できるかどうか。●　自己査定に関する諸規程に記載の職務分担通りに査定が実施されているかどうか。 (2)貸倒引当金の見積りの妥当性についての検討　貸倒引当金の見積りの妥当性の基礎となる、債務者区分の判定の妥当性を検討するために、下記を含む監査手続を実施した。●　定量判定の妥当性を検討するために、定量判定の基礎である実態財務の算定の適切性を自己査定資料の該当箇所の閲覧及び質問により確認した。●　定性判定の妥当性を検討するために、審査部担当者へ質問した。さらに、債務者区分が適切に判定されない可能性が相対的に高いと考えられる下記の債務者について、①経営改善計画の合理性の検討及び計画値と実績値の比較分析、②直近試算表の閲覧及び分析による業績見通しの検討、③資金繰り表の閲覧及び分析による事業継続性の検討、などの手続を実施した。・　要注意先から破綻懸念先に債務者区分を下方遷移した場合に、債権額から担保の処分可能見込額及び保証による回収可能見込額を控除した残額に対し、多額の貸倒引当金を計上する必要がある債務者・　経営改善計画の実現可能性等、将来の業績見通しを債務者区分の主な判定理由とした債務者のうち、債務者区分を下方遷移した場合の貸倒引当金の計上額が多額となる債務者・　新型コロナウイルス感染症の影響により条件変更等が行われた債務者のうち、債務者区分を下方遷移した場合の貸倒引当金の計上額が多額となる債務者"
