独立監査人の監査報告書及び内部統制監査報告書

２０２１年６月２３日

株式会社旅工房

取締役会 御中

EY新日本有限責任監査法人

東京事務所

指定有限責任社員 業務執行社員 |  | 公認会計士 | 小　　川　　伊 智 郎 | 印

指定有限責任社員 業務執行社員 |  | 公認会計士 | 遠　　藤　　正　　人 | 印

＜財務諸表監査＞

監査意見

当監査法人は、金融商品取引法第１９３条の２第１項の規定に基づく監査証明を行うため、「経理の状況」に掲げられている株式会社旅工房の２０２０年４月１日から２０２１年３月３１日までの連結会計年度の連結財務諸表、すなわち、連結貸借対照表、連結損益計算書、連結包括利益計算書、連結株主資本等変動計算書、連結キャッシュ・フロー計算書、連結財務諸表作成のための基本となる重要な事項、その他の注記及び連結附属明細表について監査を行った。

当監査法人は、上記の連結財務諸表が、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠して、株式会社旅工房及び連結子会社の２０２１年３月３１日現在の財政状態並びに同日をもって終了する連結会計年度の経営成績及びキャッシュ・フローの状況を、全ての重要な点において適正に表示しているものと認める。

監査意見の根拠

当監査法人は、我が国において一般に公正妥当と認められる監査の基準に準拠して監査を行った。監査の基準における当監査法人の責任は、「連結財務諸表監査における監査人の責任」に記載されている。当監査法人は、我が国における職業倫理に関する規定に従って、会社及び連結子会社から独立しており、また、監査人としてのその他の倫理上の責任を果たしている。当監査法人は、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手したと判断している。

監査上の主要な検討事項

監査上の主要な検討事項とは、当連結会計年度の連結財務諸表の監査において、監査人が職業的専門家として特に重要であると判断した事項である。監査上の主要な検討事項は、連結財務諸表全体に対する監査の実施過程及び監査意見の形成において対応した事項であり、当監査法人は、当該事項に対して個別に意見を表明するものではない。

法人旅行に係る収益認識
監査上の主要な検討事項の 内容及び決定理由 | 監査上の対応
会社は、２０２０年３月期において、会社の法人営業部門の従業員による売上及び売上原価の架空又は過大計上及び当該従業員による金券類の不正取得及び換金が判明した。これにより、会社は、２０１８年３月期及び２０１９年３月期の有価証券報告書及び２０１９年３月期と２０２０年３月期の各四半期の四半期報告書について訂正報告書を提出した。 上記の事実が発生した背景としては、法人旅行の販売購買に関する業務プロセスの一部について、不備があったことによるものである。 不備を是正するため、会社は当連結会計年度中に法人旅行の販売購買に関する業務プロセスについて、内部統制の大幅な変更を行っている。 このため、内部統制の是正がなされるまで法人旅行の販売購買に関する業務プロセスに依拠できない期間が存在すること、及び是正後の内部統制のデザインが適切であるかの判断とその運用状況が有効であるかの評価に特に注意を払う必要があり、実証手続の実施時期、内容、及び範囲については内部統制の是正状況を考慮し変更する必要があることから、法人旅行に関する収益認識が監査上の主要な検討事項に該当すると判断した。 | 当監査法人は法人旅行に係る収益認識を検討するにあたり、主として以下の手続を実施した。 １．内部統制の評価 法人旅行の販売購買に関する業務プロセスの是正後の内部統制のデザインが適切であるかを判断するため、主に以下の手続を実施した。 ・売上を計上するためには予約記録を販売管理システムに登録する必要があり、営業担当者による架空の売上計上を防止するために、予約担当者が顧客からの申込書に基づき、販売管理システムに予約を登録していることを評価するため、販売管理システムの予約記録と申込書を照合することにより再実施した。 ・架空の売上計上を防止するため、適切な予約記録に基づく請求書を取引先へ発行する必要があることから、販売管理システムにおいて予約登録がなされていない取引に請求書を発行することが出来ないことを評価するため、予約番号を入力せず、請求書が発行できないことをシステムの画面を観察することにより検討した。 ・架空又は過大に計上された債権を適時に発見するため、予約記録に基づく取引単位の情報を参照し、消込を行う必要があることから、財務担当者が、債権の入金消込を行うにあたり、販売管理システムにおいて、予約記録の情報を閲覧できる権限を有していることを評価するため、システムから出力したアクセス権一覧を閲覧するとともに財務担当者による入金消込を販売管理システムの消込記録と銀行からの入出金明細を照合することにより、再実施した。 販売購買に関する業務プロセスの是正後の内部統制の運用状況が有効であるかを評価するため、他の業務プロセスの内部統制の運用状況の有効性評価時と比べ、テスト件数を拡大した。 ２．実証手続 内部統制の是正前の期間においては、内部統制に依拠することが出来ないことから、実証手続の実施範囲を拡大した。 具体的には、法人旅行に係る売上取引に関して、取引の実在性を確認するため、申込書、契約書及び顧客からの予約確認書との証憑突合並びに入金に関して取引銀行の入出金明細との証憑突合のテスト件数を拡大した。 内部統制の是正後の運用期間が短いことから、是正後の内部統制が十分に定着していない可能性も考慮し、実証手続の実施範囲を拡大した。 具体的には、 ・法人旅行に係る売上取引に関して、取引の実在性を確認するため、申込書、契約書及び顧客からの予約確認書との証憑突合並びに入金に関して取引銀行の入出金明細との証憑突合のテスト件数を拡大した。 ・売掛金残高の相手先への直接確認の実施を、期末日を基準日として件数を拡大し実施した。

親会社における繰延税金資産の回収可能性
監査上の主要な検討事項の 内容及び決定理由 | 監査上の対応
注記事項（税効果会計関係）に記載されているとおり、会社は、２０２１年３月３１日現在、繰延税金資産を計上していない。 会社は、親会社における将来減算一時差異及び税務上の繰越欠損金に対して、将来の収益力に基づく課税所得の見積りにより繰延税金資産の回収可能性を判断しているが、将来の収益力に基づく課税所得が見込めないことから、繰延税金資産の回収可能性を十分かつ慎重に検討した結果、会社分類を４とした上で、翌期の解消分も含めて繰延税金資産の回収可能性がないと判断した。 一切計上しないこととした将来の収益力に基づく課税所得の見積りは、将来の事業計画を基礎としており、その重要な仮定は、予想販売数量である。なお、会社は、当該重要な仮定及び新型コロナウイルス感染症による影響について、注記事項（重要な会計上の見積り）（２）財務諸表利用者の理解に資するその他の情報に記載している。 繰延税金資産の回収可能性の判断において、将来の事業計画における重要な仮定である予想販売数量は、新型コロナウイルス感染症の収束時期や収束後の旅行者の回復状況等の不確実性を伴い経営者による判断を必要とすることから、当監査法人は当該事項を監査上の主要な検討事項に該当するものと判断した。 | 当監査法人は、繰延税金資産の回収可能性を検討するにあたり、主として以下の監査手続を実施した。 ・将来減算一時差異及び税務上の繰越欠損金の残高について、その解消見込年度のスケジューリングについて検討した。 ・将来の課税所得の見積りを評価するため、その基礎となる将来の事業計画について検討した。 ・また、経営者の事業計画策定の見積りプロセスの有効性を評価するため、過年度の事業計画と実績とを比較した。 ・将来の事業計画に含まれる重要な仮定である予測販売数量については、新型コロナウイルス感染症の影響を大きく受けることから、収束時期や収束後の市場動向に関して、経営者、事業担当役員及び経理担当役員と議論した。 ・新型コロナウイルス感染症の収束時期や収束後の市場動向に関しては、複数の業界団体、投資家、有識者及び同業他社の直近の見解との比較を実施した。

連結財務諸表に対する経営者並びに監査役及び監査役会の責任

経営者の責任は、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠して連結財務諸表を作成し適正に表示することにある。これには、不正又は誤謬による重要な虚偽表示のない連結財務諸表を作成し適正に表示するために経営者が必要と判断した内部統制を整備及び運用することが含まれる。

連結財務諸表を作成するに当たり、経営者は、継続企業の前提に基づき連結財務諸表を作成することが適切であるかどうかを評価し、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に基づいて継続企業に関する事項を開示する必要がある場合には当該事項を開示する責任がある。

監査役及び監査役会の責任は、財務報告プロセスの整備及び運用における取締役の職務の執行を監視することにある。

連結財務諸表監査における監査人の責任

監査人の責任は、監査人が実施した監査に基づいて、全体としての連結財務諸表に不正又は誤謬による重要な虚偽表示がないかどうかについて合理的な保証を得て、監査報告書において独立の立場から連結財務諸表に対する意見を表明することにある。虚偽表示は、不正又は誤謬により発生する可能性があり、個別に又は集計すると、連結財務諸表の利用者の意思決定に影響を与えると合理的に見込まれる場合に、重要性があると判断される。

監査人は、我が国において一般に公正妥当と認められる監査の基準に従って、監査の過程を通じて、職業的専門家としての判断を行い、職業的懐疑心を保持して以下を実施する。

・　不正又は誤謬による重要な虚偽表示リスクを識別し、評価する。また、重要な虚偽表示リスクに対応した監査手続を立案し、実施する。監査手続の選択及び適用は監査人の判断による。さらに、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手する。

・　連結財務諸表監査の目的は、内部統制の有効性について意見表明するためのものではないが、監査人は、リスク評価の実施に際して、状況に応じた適切な監査手続を立案するために、監査に関連する内部統制を検討する。

・　経営者が採用した会計方針及びその適用方法の適切性、並びに経営者によって行われた会計上の見積りの合理性及び関連する注記事項の妥当性を評価する。

・　経営者が継続企業を前提として連結財務諸表を作成することが適切であるかどうか、また、入手した監査証拠に基づき、継続企業の前提に重要な疑義を生じさせるような事象又は状況に関して重要な不確実性が認められるかどうか結論付ける。継続企業の前提に関する重要な不確実性が認められる場合は、監査報告書において連結財務諸表の注記事項に注意を喚起すること、又は重要な不確実性に関する連結財務諸表の注記事項が適切でない場合は、連結財務諸表に対して除外事項付意見を表明することが求められている。監査人の結論は、監査報告書日までに入手した監査証拠に基づいているが、将来の事象や状況により、企業は継続企業として存続できなくなる可能性がある。

・　連結財務諸表の表示及び注記事項が、我が国において一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠しているかどうかとともに、関連する注記事項を含めた連結財務諸表の表示、構成及び内容、並びに連結財務諸表が基礎となる取引や会計事象を適正に表示しているかどうかを評価する。

・　連結財務諸表に対する意見を表明するために、会社及び連結子会社の財務情報に関する十分かつ適切な監査証拠を入手する。監査人は、連結財務諸表の監査に関する指示、監督及び実施に関して責任がある。監査人は、単独で監査意見に対して責任を負う。

監査人は、監査役及び監査役会に対して、計画した監査の範囲とその実施時期、監査の実施過程で識別した内部統制の重要な不備を含む監査上の重要な発見事項、及び監査の基準で求められているその他の事項について報告を行う。

監査人は、監査役及び監査役会に対して、独立性についての我が国における職業倫理に関する規定を遵守したこと、並びに監査人の独立性に影響を与えると合理的に考えられる事項、及び阻害要因を除去又は軽減するためにセーフガードを講じている場合はその内容について報告を行う。

監査人は、監査役及び監査役会と協議した事項のうち、当連結会計年度の連結財務諸表の監査で特に重要であると判断した事項を監査上の主要な検討事項と決定し、監査報告書において記載する。ただし、法令等により当該事項の公表が禁止されている場合や、極めて限定的ではあるが、監査報告書において報告することにより生じる不利益が公共の利益を上回ると合理的に見込まれるため、監査人が報告すべきでないと判断した場合は、当該事項を記載しない。

＜内部統制監査＞
監査意見

当監査法人は、金融商品取引法第１９３条の２第２項の規定に基づく監査証明を行うため、株式会社旅工房の２０２１年３月３１日現在の内部統制報告書について監査を行った。

当監査法人は、株式会社旅工房が２０２１年３月３１日現在の財務報告に係る内部統制は有効であると表示した上記の内部統制報告書が、我が国において一般に公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制の評価の基準に準拠して、財務報告に係る内部統制の評価結果について、全ての重要な点において適正に表示しているものと認める。

監査意見の根拠

当監査法人は、我が国において一般に公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制の監査の基準に準拠して内部統制監査を行った。財務報告に係る内部統制の監査の基準における当監査法人の責任は、「内部統制監査における監査人の責任」に記載されている。当監査法人は、我が国における職業倫理に関する規定に従って、会社及び連結子会社から独立しており、また、監査人としてのその他の倫理上の責任を果たしている。当監査法人は、意見表明の基礎となる十分かつ適切な監査証拠を入手したと判断している。

内部統制報告書に対する経営者並びに監査役及び監査役会の責任

経営者の責任は、財務報告に係る内部統制を整備及び運用し、我が国において一般に公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制の評価の基準に準拠して内部統制報告書を作成し適正に表示することにある。

監査役及び監査役会の責任は、財務報告に係る内部統制の整備及び運用状況を監視、検証することにある。

なお、財務報告に係る内部統制により財務報告の虚偽の記載を完全には防止又は発見することができない可能性がある。

内部統制監査における監査人の責任

監査人の責任は、監査人が実施した内部統制監査に基づいて、内部統制報告書に重要な虚偽表示がないかどうかについて合理的な保証を得て、内部統制監査報告書において独立の立場から内部統制報告書に対する意見を表明することにある。

監査人は、我が国において一般に公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制の監査の基準に従って、監査の過程を通じて、職業的専門家としての判断を行い、職業的懐疑心を保持して以下を実施する。

・　内部統制報告書における財務報告に係る内部統制の評価結果について監査証拠を入手するための監査手続を実施する。内部統制監査の監査手続は、監査人の判断により、財務報告の信頼性に及ぼす影響の重要性に基づいて選択及び適用される。

・　財務報告に係る内部統制の評価範囲、評価手続及び評価結果について経営者が行った記載を含め、全体としての内部統制報告書の表示を検討する。

・　内部統制報告書における財務報告に係る内部統制の評価結果に関する十分かつ適切な監査証拠を入手する。監査人は、内部統制報告書の監査に関する指示、監督及び実施に関して責任がある。監査人は、単独で監査意見に対して責任を負う。

監査人は、監査役及び監査役会に対して、計画した内部統制監査の範囲とその実施時期、内部統制監査の実施結果、識別した内部統制の開示すべき重要な不備、その是正結果、及び内部統制の監査の基準で求められているその他の事項について報告を行う。

監査人は、監査役及び監査役会に対して、独立性についての我が国における職業倫理に関する規定を遵守したこと、並びに監査人の独立性に影響を与えると合理的に考えられる事項、及び阻害要因を除去又は軽減するためにセーフガードを講じている場合はその内容について報告を行う。

利害関係

会社及び連結子会社と当監査法人又は業務執行社員との間には、公認会計士法の規定により記載すべき利害関係はない。

以 上

(注) １　上記は監査報告書の原本に記載された事項を電子化したものであり、その原本は当社(有価証券報告書提出会社)が別途保管しております。 ２　XBRLデータは監査の対象には含まれていません。

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