연결감사보고서 3.4 폴라리스오피스

00260091 100000000000 53483 13010 22982 134 N N N Y A

&cr;

주식회사 폴라리스오피스(구, 인프라웨어)와 그 종속회사

&cr;&cr;&cr;

연 결 재 무 제 표 에 대 한

감 사 보 고 서

&cr;&cr;&cr;&cr;

2021년 01월 01일2021년 12월 31일

제 25 기

부터

까지

&cr;

제 24 기
2020년 01월 01일	부터
2020년 12월 31일	까지

&cr;&cr;&cr;

삼덕회계법인

목 차

I. 독립된 감사인의 감사보고서 ························	1
II. 연결재무제표······························	5
1. 연결재무상태표·····························	6
2. 연결포괄손익계산서···························	8
3. 연결자본변동표·····························	9
4. 연결현금흐름표·····························	11
5. 주석··································	13
III. 외부감사 실시내용····························	101

독립된 감사인의 감사보고서

주식회사 폴라리스오피스(구, 인프라웨어)

주주 및 이사회 귀중

감사의견 &cr;&cr; 우리는 주식회사 폴라리스오피스(구, 인프라웨어)와 그 종속기업(이하 "연결회사")의 연결재무제표를 감사하였습니다. 해당 연결재무제표는 2021년 12월 31일과 2020년 12월 31일현재의 연결재무상태표, 동일로 종료되는 양 보고기간의 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 연결재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.&cr; &cr; 우리의 의견으로는 별첨된 연결회사의 연결재무제표는 연결회사의 2021년 12월 31일과 2020년 12월 31일 현재의 연결재무상태와 동일로 종료되는 양 보고기간의 연결재무성과 및 연결현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라, 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다.&cr;

감사의견근거

우리는 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준에 따른 우리의 책임은 이 감사보고서의 연결재무제표감사에 대한 감사인의 책임 단락에 기술되어 있습니다. 우리는 연결재무제표감사와 관련된 대한민국의 윤리적 요구사항에 따라 회사로부터 독립적이며, 그러한 요구사항에 따른 기타의 윤리적 책임들을 이행하였습니다. 우리가 입수한 감사증거가 감사의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다.

핵심감사사항

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견 형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

수익기간 귀속

&cr; 핵심감사사항으로 결정된 이유

주석3과 주석27에서 공시한 바와 같이, 회사는 고객과의 계약에 따라 소프트웨어자문, 개발 및 공급하고, 관련 유지보수 와 게임 서비스 등을 제공하는 수행의무로 구성되어 있습니다. 우리는 고객과의 계약기간에 걸쳐 인식하는 수익의 비중이 점점 증가하고, 이러한 영업수익이 회사의 주요 성과지표 중 하나로써, 부정의 발생에 따라 회계처리가 적절하게 이루어지지 못할 고유위험이 존재하며, 계약조건에 따라 그 기간의 귀속과 관련하여 유의적인 위험이 존재한다고 판단하고, 이러한 영업수익의 기간귀속 회계처리를 핵심감사사항으로 결정하였습니다.

&cr; 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법&cr; 우리는 수익의 기간귀속의 적정성을 검토하기 위하여 다음의 감사절차를 수행하였습니다.

- 회사의 영업수익 회계정책 중 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무의 수익인식 회계정책 적정성 검토

- 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무의 수익인식 관련 회사의 내부통제에 대한 이해

- 보고기간 중 발생한 매출거래의 일부를 표본 추출하여 관련 계약서 등 을 입수하여, 계약기간이 적절하게 적용되었는지에 대한 실증절차 수행

- 전기에서 이월된 계약부채와 관련하여 당기에 수익으로 인식한 매출거래의 일부를 표본추출하고, 계약서 및 사용권증서 증빙을 토대로, 계약기간에 따른 영업수익이 적절하게 회계처리 되었는지에 대한 실증절차 수행

연결재무제표에 대한 경영진과 지배기구의 책임

&cr;경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 연결재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임이 있으며, 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 연결재무제표를 작성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다.

경영진은 연결재무제표를 작성할 때, 연결회사의 계속기업으로서의 존속능력을 평가하고 해당되는 경우, 계속기업 관련 사항을 공시할 책임이 있습니다. 그리고 경영진이 기업을 청산하거나 영업을 중단할 의도가 없는 한, 회계의 계속기업전제의 사용에 대해서도 책임이 있습니다.

지배기구는 연결회사의 재무보고절차의 감시에 대한 책임이 있습니다.

연결재무제표감사에 대한 감사인의 책임

우리의 목적은 연결회사의 연결재무제표에 전체적으로 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는지에 대하여 합리적인 확신을 얻어 우리의 의견이 포함된 감사보고서를 발행하는데 있습니다. 합리적인 확신은 높은 수준의 확신을 의미하나, 감사기준에 따라 수행된감사가 항상 중요한 왜곡표시를 발견한다는 것을 보장하지는 않습니다. 왜곡표시는 부정이나 오류로부터 발생할 수 있으며, 왜곡표시가 연결재무제표를 근거로 하는 이용자의 경제적 의사결정에 개별적으로 또는 집합적으로 영향을 미칠 것이 합리적으로 예상되면, 그 왜곡표시는 중요하다고 간주됩니다.&cr;

감사기준에 따른 감사의 일부로서 우리는 감사의 전 과정에 걸쳐 전문가적 판단을 수행하고 전문가적 의구심을 유지하고 있습니다. 또한, 우리는:&cr;

· 부정이나 오류로 인한 연결재무제표의 중요왜곡표시위험을 식별하고 평가하며 그러한 위험에 대응하는 감사절차를 설계하고 수행합니다. 그리고 감사의견의 근거로서 충분하고 적합한 감사증거를 입수합니다. 부정은 공모, 위조, 의도적인 누락, 허위진술 또는 내부통제 무력화가 개입될 수 있기 때문에 부정으로 인한 중요한 왜곡표시를 발견하지 못할 위험은 오류로 인한 위험보다 큽니다.

·상황에 적합한 감사절차를 설계하기 위하여 감사와 관련된 내부통제를 이해합니다. 그러나 이는 내부통제의 효과성에 대한 의견을 표명하기 위한 것이 아닙니다.

·연결재무제표를 작성하기 위하여 경영진이 적용한 회계정책의 적합성과 경영진이 도출한 회계추정치와 관련 공시의 합리성에 대하여 평가합니다.&cr;·경영진이 사용한 회계의 계속기업전제의 적절성과, 입수한 감사증거를 근거로 계속기업으로서의 존속능력에 대하여 유의적 의문을 초래할 수 있는 사건이나, 상황과 관련된 중요한 불확실성이 존재하는지 여부에 대하여 결론을 내립니다. 중요한 불확실성이 존재한다고 결론을 내리는 경우, 우리는 연결재무제표의 관련 공시에 대하여 감사보고서에 주의를 환기시키고, 이들 공시가 부적절한 경우 의견을 변형시킬 것을 요구받고 있습니다. 우리의 결론은 감사보고서일까지 입수된 감사증거에 기초하나, 미래의 사건이나 상황이 회사의 계속기업으로서 존속을 중단시킬 수 있습니다.

·공시를 포함한 연결재무제표의 전반적인 표시와 구조 및 내용을 평가하고, 연결재무제표의 기초가 되는 거래와 사건을 연결재무제표가 공정한 방식으로 표시하고 있는지 여부를 평가합니다.&cr;·연결재무제표에 대한 의견을 표명하기 위해 기업의 재무정보 또는 그룹내의 사업활동과 관련된 충분하고 적합한 감사증거를 입수합니다. 우리는 그룹감사의 지휘, 감독 및 수행에 대한 책임이 있으며 감사의견에 대한 전적인 책임이 있습니다.

우리는 여러 가지 사항들 중에서 계획된 감사범위와 시기 그리고 감사 중 식별된 유의적 내부통제 미비점 등 유의적인 감사의 발견사항에 대하여 지배기구와 커뮤니케이션합니다.

또한, 우리는 독립성 관련 윤리적 요구사항들을 준수하고, 우리의 독립성 문제와 관련된다고 판단되는 모든 관계와 기타사항들 및 해당되는 경우 관련 제도적 안전장치를 지배기구와 커뮤니케이션한다는 진술을 지배기구에게 제공합니다.

우리는 지배기구와 커뮤니케이션한 사항들 중에서 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인 사항들을 핵심감사사항으로 결정합니다. 법규에서 해당 사항에 대하여 공개적인 공시를 배제하거나, 극히 드문 상황으로 우리가 감사보고서에 해당 사항을 기술함으로 인한 부정적 결과가 해당 커뮤니케이션에 따른 공익적 효익을 초과할 것으로 합리적으로 예상되어 해당 사항을 감사보고서에 커뮤니케이션해서는 안 된다고 결론을 내리는 경우가 아닌 한, 우리는 감사보고서에 이러한 사항들을 기술합니다.

이 감사보고서의 근거가 된 감사를 실시한 업무수행이사는 조영재 입니다.

서울특별시 종로구 우정국로 48

삼 덕 회 계 법 인

대표이사 공인회계사 김 명 철

2022년 3월 18 일

이 감사보고서는 감사보고 서 일 현 재로 유효한 것입니다. 따라서 감사보고서일 이후 이 보고서를 열람하는 시점 사이에 첨부된 회사의 연결재무제표에 중요한 영향을 미칠 수 있는 사건이나 상황이 발생할 수도 있으며 이로 인하여 이 감사보고서가 수정될 수도 있습니다.

(첨부)연 결 재 무 제 표

&cr;

주식회사 폴라리스오피스(구, 인프라웨어)와 그 종속기업

&cr;&cr;&cr;

2021년 01월 01일2021년 12월 31일

제 25 기

부터

까지

&cr;

제 24 기
2020년 01월 01일	부터
2020년 12월 31일	까지

&cr;

"첨부된 재무제표는 당사가 작성한 것입니다."

주식회사 폴라리스오피스 대표이사 지준경

본점 소재지 :	(도로명주소)	서울특별시 금천구 가산디지털1로 19 대륭테크노타운 18차 19층
	(전 화)	02-537-0538

연결 재무상태표
제 25기말 2021년 12월 31일 현재
제 24기말 2020년 12월 31일 현재&cr;
주식회사 폴라리스오피스(구, 인프라웨어)와 그 종속기업	(단위 : 원)

과 목	주석	제 25 기	제 24 기
자산
유동자산		16,334,656,991	24,840,635,185
현금및현금성자산	5,34,35,38	8,881,270,141	14,685,059,967
단기금융자산	6,34,35	20,000,000	40,000,000
매출채권	7,34,35,37	3,294,608,667	2,345,941,927
기타수취채권	8,34,35,37	3,682,920,216	3,507,782,260
파생상품자산	9,20,34,35	-	3,934,192,878
기타유동자산	10	421,387,137	308,221,853
당기법인세자산	32	34,470,830	19,436,300
비유동자산		37,148,026,089	25,271,736,230
장기기타수취채권	8,34,35	97,317,278	114,880,861
당기손익공정가치측정금융자산	11,34,35	9,473,787,000	7,910,612,145
기타포괄손익공정가치측정금융자산	12,34,35	21,564,900	3,097,648,380
관계기업투자	13	23,437,806,693	9,658,384,899
유형자산	14,19,37	919,412,404	794,504,862
무형자산	15	2,973,221,197	3,169,115,996
기타비유동자산	10	224,916,617	526,589,087
자산총계		53,482,683,080	50,112,371,415
부채
유동부채		12,983,440,744	17,482,869,779
기타지급채무	16,34,35,37	2,633,869,978	3,448,841,251
단기차입금	17	300,000,000	-
기타유동부채	18,19,34,35	3,279,570,766	4,332,152,398
유동성전환사채	20,34,35	6,770,000,000	9,701,876,130
비유동부채		26,167,981	237,621,186
순확정급여부채	21	636,570	215,914,733
기타비유동부채	19,22,34,35	25,531,411	21,706,453
부채총계		13,009,608,725	17,720,490,965
자본
지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본		41,171,220,204	33,076,356,746
자본금	1,23	20,335,352,000	18,731,580,000
주식발행초과금	23	25,590,534,420	23,054,031,007
기타자본구성요소	24	8,272,026,583	9,175,599,161
기타포괄손익누계액	25	(1,000,602,091)	(3,475,488,917)
이익잉여금(결손금)	26	(12,026,090,708)	(14,409,364,505)
비지배지분	1	(698,145,849)	(684,476,296)
자본총계		40,473,074,355	32,391,880,450
자본과부채총계		53,482,683,080	50,112,371,415

"별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다."

연결 포괄손익계산서
제 25기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지
제 24기 2020년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지&cr;
주식회사 폴라리스오피스(구, 인프라웨어)와 그 종속기업	(단위 : 원)

과 목	주석	제 25 기	제 24 기
영업수익	4,27,37	22,981,880,231	19,494,758,477
영업비용	28,29,37	20,627,044,689	27,382,178,965
영업이익(손실)	4	2,354,835,542	(7,887,420,488)
금융수익	30	2,014,959,392	6,614,032,201
금융비용	30	4,534,703,918	607,285,955
기타수익	31,37	358,663,116	559,760,554
기타비용	31	174,732,515	384,732,655
관계기업관련이익(손실)	13,39	(217,692,158)	(175,198,596)
법인세비용차감전순이익(손실)		(198,670,541)	(1,880,844,939)
법인세비용(수익)	32	87,844,297	(896,064,196)
당기순이익(손실)		(286,514,838)	(984,780,743)
기타포괄손익		5,089,081,578	2,488,843,119
후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목		4,838,598,727	3,361,260,953
확정급여제도의 재측정손익		23,495,937	761,285,206
기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익		4,821,348,040	2,745,516,682
법인세효과		(6,245,250)	(145,540,935)
후속적으로 당기손익으로 재분류될 수 있는 항목		250,482,851	(872,417,834)
해외사업장환산외환차이(세후기타포괄손익)		17,996	(9,117,376)
지분법자본변동		250,464,855	(863,300,458)
총포괄손익		4,802,566,740	1,504,062,376
당기순이익(손실)의 귀속
지배기업의 소유주지분	33	(214,312,752)	(107,420,575)
비지배지분		(72,202,086)	(877,360,168)
총포괄손익의 귀속
지배기업의 소유주지분		4,876,236,293	2,351,501,916
비지배지분		(73,669,553)	(847,439,540)
주당이익	33
기본주당순이익(손실) (단위 : 원)		(6)	(3)
희석주당순이익(손실) (단위 : 원)		(6)	(3)

"별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다."

연결 자본변동표
제 25기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지
제 24기 2020년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지&cr;
주식회사 폴라리스오피스(구, 인프라웨어)와 그 종속기업	(단위 : 원)

과 목	자본
	지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본						비지배지분	자본 합계
	자본금	주식발행초과금	기타자본&cr;구성요소	기타포괄손익&cr;누계액	이익잉여금	지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본 합계
2020.01.01 (기초자본)	18,731,580,000	23,054,031,007	6,378,160,834	(6,019,165,064)	(14,220,161,784)	27,924,444,993	162,963,244	28,087,408,237
당기순이익(손실)	-	-	-	-	(107,420,575)	(107,420,575)	(877,360,168)	(984,780,743)
확정급여제도의 재측정요소	-	-	-	-	585,823,643	585,823,643	29,920,628	615,744,271
기타포괄손익공정가치측정금융자산 평가손익	-	-	-	2,745,516,682	-	2,745,516,682	-	2,745,516,682
해외사업환산손익	-	-	-	(9,117,376)	-	(9,117,376)	-	(9,117,376)
지분법자본변동	-	-	-	(1,146,905,072)	283,604,614	(863,300,458)	-	(863,300,458)
전환사채의 발행	-	-	2,797,438,327	-	-	2,797,438,327	-	2,797,438,327
지분법이익잉여금변동	-	-	-	-	2,971,510	2,971,510	-	2,971,510
기타포괄손익공정가치측정금융자산처분손익	-	-	-	954,181,913	(954,181,913)	-	-	-
자본 증가(감소) 합계	-	-	2,797,438,327	2,543,676,147	(189,202,721)	5,151,911,753	(847,439,540)	4,304,472,213
2020.12.31 (기말자본)	18,731,580,000	23,054,031,007	9,175,599,161	(3,475,488,917)	(14,409,364,505)	33,076,356,746	(684,476,296)	32,391,880,450
2021.01.01 (기초자본)	18,731,580,000	23,054,031,007	9,175,599,161	(3,475,488,917)	(14,409,364,505)	33,076,356,746	(684,476,296)	32,391,880,450
당기순이익(손실)	-	-	-	-	(214,312,752)	(214,312,752)	(72,202,086)	(286,514,838)
확정급여제도의 재측정요소	-	-	-	-	18,718,154	18,718,154	(1,467,467)	17,250,687
기타포괄손익공정가치측정금융자산 평가손익	-	-	-	4,821,348,040	-	4,821,348,040	-	4,821,348,040
해외사업환산손익	-	-	-	17,996	-	17,996	-	17,996
지분법자본변동	-	-	-	250,464,855	-	250,464,855	-	250,464,855
연결범위 변동	-	-	-	-	-	-	60,000,000	60,000,000
전환사채의 전환권행사	1,603,772,000	2,536,503,413	(903,572,578)	-	-	3,236,702,835	-	3,236,702,835
지분법이익잉여금변동	-	-	-	-	(18,075,670)	(18,075,670)	-	(18,075,670)
기타포괄손익공정가치측정금융자산처분손익	-	-	-	(2,596,944,065)	2,596,944,065	-	-	-
자본 증가(감소) 합계	1,603,772,000	2,536,503,413	(903,572,578)	2,474,886,826	2,383,273,797	8,094,863,458	(13,669,553)	8,081,193,905
2021.12.31 (기말자본)	20,335,352,000	25,590,534,420	8,332,026,583	(1,000,602,091)	(12,026,090,708)	41,171,220,204	(698,145,849)	40,473,074,355

"별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다."

연결 현금흐름표
제 25기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지
제 24기 2020년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지&cr;
주식회사 폴라리스오피스(구, 인프라웨어)와 그 종속기업	(단위 : 원)

과 목	주석	제 25 기	제 24 기
영업활동현금흐름		450,789,267	(5,004,780,487)
당기순손실		(286,514,838)	(984,780,743)
조정	38	3,761,816,885	(4,900,418,602)
순운전자본의 변동	38	(2,712,232,097)	849,481,321
이자수취		58,333,367	142,632,118
이자지급		(262,167,521)	(75,000,000)
법인세납부		(108,446,529)	(36,694,581)
투자활동현금흐름		(6,589,467,946)	5,269,973,013
단기금융자산의 감소		35,000,000	1,000,000,000
단기대여금의 감소		115,027,581	692,566,680
장기대여금의 감소		-	823,400,000
기타수취채권의 감소		-	4,992,773,000
장기기타수취채권의 감소		-	6,688,000
당기손익공정가치측정금융자산의 처분		-	8,691,008,483
기타포괄손익공정가치측정금융자산의 처분		7,897,431,520	4,344,570,910
유형자산의 처분		90,870,960	41,691,121
정부보조금의 수령		1,348,116	37,484,000
연결범위 변동으로 인한 현금유출액		179,155,603	-
단기금융자산의 증가		(15,000,000)	(20,000,000)
단기대여금의 증가		(200,000,000)	(90,000,000)
장기대여금의 증가		(81,300,000)	-
기타수취채권의 증가		(12,000,000)	-
장기기타수취채권의 증가		(13,178,335)	-
당기손익공정가치측정금융자산의 취득		-	(4,808,328,426)
관계기업투자의 취득		(13,997,742,570)	(9,999,999,800)
유형자산의 취득		(491,915,821)	(328,949,039)
무형자산의 취득		(97,165,000)	(112,931,916)
재무활동현금흐름		51,560,967	9,760,348,596
단기차입금의 차입		300,000,000	-
전환사채의 발행		-	10,000,000,000
리스부채 원금상환		(248,439,033)	(239,651,404)
현금및현금성자산에 대한 환율변동효과		283,327,886	(120,545,717)
현금및현금성자산의순증가(감소)		(5,803,789,826)	9,904,995,405
기초현금및현금성자산		14,685,059,967	4,780,064,562
기말현금및현금성자산		8,881,270,141	14,685,059,967

"별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다."

주석

제 25기말 2021년 12월 31일 현재

제 24기말 2020년 12월 31일 현재&cr;

주식회사 폴라리스오피스(구, 인프라웨어)와 그 종속기업

&cr; 1. 일반사항&cr;&cr;(1) 지배기업의 개요

&cr;주식회사 폴라리스오피스(구, 주식회사 인프라웨어)(이하 "지배기업")는 1997년 4월 7일 설립되어 소프트웨어자문, 개발 및 공급업, 모바일게임 서비스를 주요사업으로 영위하고 있으며 서울시 금천구 가산디지털1로 19에 본사와 연구소를 두고 있습니다. 지배기업은 2005년 10월 28일에 한국거래소 코스닥시장에 상장하였습니다.&cr;&cr;한편, 지배기업은 2021년 3월 24일자 정기주주총회 결의에 따라 지배기업의 상호를 주식회사 인프라웨어에서 주식회사 폴라리스오피스로 변경하였습니다.&cr;&cr;당기말과 전기말 현재 지배기업의 자본금은 각각 20,335,352천원 및 18,731,580천원이며,최대주주의 주식소유 현황은 다음과 같습니다.

(단위: 주)
주주명	당기말		전기말
	주식수	지분율	주식수	지분율
(주)세원(*1)	3,917,344	9.63%	4,917,344	13.13%
(주)폴라리스우노(*2)	1,000,000	2.46%	-	-
자기주식	41,705	0.10%	41,705	0.11%
기타주주(*3)	35,711,655	87.81%	32,504,111	86.76%
합계	40,670,704	100.00%	37,463,160	100.00%

(*1) 지분 인수 및 장내 매수를 통하여 2020년 12월 7일 지배기업의 최대주주가 되었습니다.&cr;(*2) 최대주주인 (주)세원의 종속회사이며, 2021년 11월 2일 장외거래를 통하여 (주)세원으로부터 1,000,000주를 매수하였습니다.&cr;(*3) 당기 중 제3회 전환사채의 전환청구권 행사로 인하여 3,207,544주의 보통주가 발행되었습니다.&cr; &cr;(2) 당기말과 전기말 현재 연결대상 종속기업 현황은 다음과 같습니다.

종속기업	소재지	주요 영업활동	결산월	소유지분율(%)
				당기말	전기말
INFRAWARE JAPAN Inc&cr; (구.Selvas Corporation).(*1)	일본	모바일게임	12월	-	100.00%
(주)아이앤브이게임즈&cr; (구.㈜셀바스엠)	대한민국	모바일게임	12월	70.00%	70.00%
(주)폴라리스쉐어테크(*2)	대한민국	블록체인&cr;기술개발	12월	60.00%	-

(*1) 당기 중 INFRAWARE JAPAN Inc를 매각하여 당기말 현재 연결대상에서 제외되었습니다.&cr;(*2) 당기 중 (주)폴라리스쉐어테크를 설립하였습니다.&cr;&cr;(3) 당기말과 전기말 현재 종속기업의 요약재무정보는 다음과 같습니다.&cr;&cr;① 당기말

(단위: 천원)
종속기업명	자산	부채	지분		매출액	당기순손익	총포괄손익
			소유주지분	비지배지분
INFRAWARE JAPAN Inc&cr; (구.Selvas Corporation).(*1)	597,669	469,957	127,712	-	2,725,318	48,336	45,953
(주)아이앤브이게임즈&cr; (구.㈜셀바스엠)	749,558	3,139,004	(1,672,613)	(716,833)	3,950,575	(102,966)	(107,857)
(주)폴라리스쉐어테크(*2)	393,080	346,361	28,031	18,688	-	(103,281)	(103,281)

(*1) 당기 중 INFRAWARE JAPAN Inc를 매각하여 당기말 현재 연결대상에서 제외되었습니다.&cr;(*2) 당기 중 (주)폴라리스쉐어테크를 설립하였습니다.&cr;&cr;② 전기말

(단위: 천원)
종속기업명	자산	부채	지분		매출액	당기순손익	총포괄손익
			소유주지분	비지배지분
INFRAWARE JAPAN Inc&cr; (구.Selvas Corporation).	179,746	97,987	81,759	-	868,493	158,860	152,166
(주)아이앤브이게임즈&cr; (구.㈜셀바스엠)	1,792,617	4,074,206	(1,597,113)	(684,476)	1,527,695	(2,924,536)	(2,824,801)

&cr;(4) 종속기업 변동내역&cr;&cr;당기 중 종속기업의 변동내역은 다음과 같습니다.

종속기업명	변동내역	사유
INFRAWARE JAPAN Inc	제외	지분매도
(주)폴라리스쉐어테크	신규포함	출자설립

&cr;&cr;2. 재무제표의 작성기준&cr;

(1) 회계기준의 적용&cr;&cr;연결재무제표는 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.&cr;&cr;(2) 추정과 판단

&cr;연결재무제표의 작성시 경영진은 회계정책의 적용이나 자산, 부채, 수익, 비용의 장부금액및 우발부채의 금액에 영향을 미칠 수 있는 판단과 추정 및 가정을 하여야 합니다. 보고기간말 현재 이러한 추정치는 경영진의 최선의 판단 및 추정에 따라 이루어지고 있으며 추정치와 추정에 대한 가정은 지속적으로 검토되고 있으나 향후 경영환경의 변화에 따라 실제 결과와는 중요하게 다를 수도 있습니다.&cr;&cr;회계정책을 적용하는 과정에서 추정에 관련된 공시와는 별도로 연결재무제표에 인식되는 금액에 가장 유의적인 영향을 미칠 수 있는 경영진이 내린 판단 및 미래에 대한 가정과 보고기간말의 추정 불확실성과 관련하여 다음 회계연도에 자산과 부채의 장부금액에 대한 중요한 조정을 유발할 수 있는 유의적인 위험을 내포하고 있는 사항은다음과 같습니다. &cr;&cr;1) 금융상품의 공정가치&cr;&cr;금융상품에 대한 활성시장이 없는 경우 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있으며, 평가기법은 합리적인 판단력과 거래의사가 있는 독립된 당사자 사이의 최근 거래를 사용하는 방법, 실질적으로 동일한 다른 금융상품의 현행 공정가치를 참조하는 방법, 현금흐름할인방법과 옵션가격결정모형 등을 포함하고 있습니다. 연결실체는 주기적으로 평가기법을 조정하며 관측가능한 현행 시장거래의 가격을 사용하거나관측가능한 시장자료에 기초하여 그 타당성을 검토하는 등 다양한 평가기법의 선택과 가정에 대한 판단을 하고 있습니다. &cr;

2) 확정급여채무 및 장기종업원급여부채&cr;&cr;확정급여채무 및 장기종업원급여부채의 현재가치를 계산하기 위하여 사용하는 보험수리적 가정은 퇴직급여의 궁극적인 원가를 결정하는 여러 가지 변수들에 대한 최선의 추정을 반영하는 것으로 여기에는 퇴직전이나 퇴직후의 사망률, 이직률, 신체장애율 및 조기퇴직률, 급여수령권을 갖는 피부양자가 있는 종업원의 비율, 의료급여제도의 경우 의료원가청구율, 할인율, 미래의 임금과 급여 수준 등이 포함되며, 이러한 가정에 따라 확정급여채무 및 장기종업원급여부채의 현재가치는 민감하게 변동될 수 있습니다. &cr;

3) 법인세&cr;&cr;이연법인세 자산과 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율(및세법)에 근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 결제될 회계기간에 적용될 것으로 기대되는세율을 사용하여 추정하고 있으며 이연법인세자산의 장부금액은 이연법인세자산의일부 또는 전부에 대한 혜택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우 최선의 추정치로 인식하고 있습니다. 이러한 추정치는 미래의 실제 법인세부담과 다를 수 있습니다.

&cr;&cr;3. 중요한 회계정책&cr;&cr;연결재무제표 작성을 위하여 채택한 중요한 회계정책은 다음과 같습니다.&cr;&cr;(1) 회계정책의 변경과 공시&cr;&cr;1) 연결실체가 채택한 제ㆍ개정 기준서&cr;&cr;연결실체가 2021년 1월 1일 이후 개시하는 회계기간부터 적용한 제ㆍ개정 기준서 및해석서는 다음과 같습니다.&cr;&cr;(가) 기업회계기준서 제 1116호 '리스' (개정) - 코로나19 관련 임차료 할인 등

&cr;개정 기준서에서 리스이용자는 실무적 간편법으로 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등(rent concession)이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있습니다. 이러한 임차료 할인 등은 실무적 간편법의 적용요건을 모두 충족하여야 하며, 실무적 간편법을 선택한 리스이용자는 그러한 변동이 리스변경이 아닐 경우에 이기준서가 규정하는 방식과 일관되게 회계처리하여야 합니다. 상기 개정 내용이 연결재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.&cr;&cr;(나) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1039호 '금융상품: 인식과 측정', 제1107호 '금융상품: 공시', 제 1104호 '보험계약' 및 제 1116호 '리스' (개정) - 이자율지표개혁(2단계 개정)&cr;&cr;개정된 기준서는 기존 이자율지표가 대체 지표 이자율로 대체될 때 발생할 수 있는 재무보고 영향을 해소할 수 있는 다음의 실무적 간편법을 제공하고 있습니다.&cr;&cr;ㆍ 상각후원가로 측정하는 금융상품과 관련하여 경제적 실질이 변경되지 않는 특정 요건 충족 시 금융상품 재측정에 따른 손익을 미인식&cr;ㆍ 이자율지표 개혁에서 요구된 변경을 반영하기 위해 과거 문서화된 위험회피관계의 공식적 지정을 수정하는 경우에도 중단 없이 위험회피회계를 계속 적용&cr;ㆍ 특정 요건을 충족한 이자율지표 개혁에 따른 리스변경의 경우 새로운 대체 지표 이자율을 반영한 할인율을 적용&cr;&cr;상기 개정 내용이 연결재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.&cr;&cr;2) 제정 또는 공표되었으나 아직 시행되지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서&cr;&cr;(가) 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' (개정) - 재무보고를 위한 개념체계 참조&cr;&cr;식별할 수 있는 취득 자산과 인수 부채는 재무보고를 위한 개념체계의 정의를 충족하도록 개정되었으나, 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 및 해석서 제2121호 '부담금' 의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채에 대해서는 해당 기준서를 적용하도록 예외를 추가하고, 우발자산이 취득일에 인식되지 않는다는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 상기 개정 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.&cr;&cr;(나) 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' (개정) - 의도한 사용 전의 매각금액&cr;&cr;개정 기준서는 경영진이 의도한 방식으로 유형자산을 가동할 수 있는 장소와 상태에 이르게 하는 동안에 생산된 재화를 판매하여 얻은 매각금액과 그 재화의 원가는 당기손익으로 인식하도록 요구하며, 이로 인해 당기손익에 포함한 매각금액과 원가를 공시하도록 요구하고 있습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 상기 개정 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.&cr;&cr;(다) 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' (개정) - 손실부담계약: 계약이행원가&cr;&cr;개정 기준서는 손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가는 계약을 이행하는 데 드는 증분원가와 계약을 이행하는 데 직접 관련되는 그 밖의 원가 배분액으로 구성됨을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 상기 개정 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.&cr;&cr;(라) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' (개정) - 부채의 유동·비유동 분류&cr;&cr;부채의 분류는 기업이 보고기간 후 적어도 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 권리의 행사 가능성에 영향을 받지 않으며, 부채가 비유동부채로 분류되는 기준을 충족한다면, 경영진이 보고기간 후 12개월 이내에 부채의 결제를 의도하거나 예상하더라도, 또는 보고기간말과 재무제표 발행승인일 사이에 부채를 결제하더라도 비유동부채로 분류합니다. 또한, 부채를 유동 또는 비유동으로 분류할 때 부채의 결제조건에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품으로 분류되고 동 옵션을 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 동개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 상기 개정 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.&cr;&cr;(마) 기업회계기준서 제 1116호 '리스' (개정) - 2021년 6월 30일 후에도 제공되는 코로나19 관련 임차료 할인 등&cr;&cr;코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등(rent concession)이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있도록 하는 실무적 간편법의 적용대상이 2022년 6월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료에 영향을 미치는 리스료 감면으로 확대되었습니다. 리스이용자는 비슷한 상황에서 특성이 비슷한 계약에 실무적 간편법을 일관되게 적용해야 합니다. 동개정사항은 2021년 4월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 상기 개정 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.&cr; &cr;

(바) 한국채택국제회계기준 2018-2020 연차개선

&cr;기업회계기준서 제1109호 '금융상품': 금융부채 제거 목적의 10% 테스트관련 수수료에 차입자와 대여자 사이에서 지급하거나 수취한 수수료(상대방을 대신하여 지급하거나 수취한 수수료 포함)만 포함된다는 개정내용을 포함하여 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초 채택': 최초채택기업인 종속기업, 기업회계기준서 제1116호 '리스': 리스인센티브, 기업회계기준서 제1041호 '농림어업': 공정가치 측정에 대한 일부 개정내용이 있습니다. 동 연차개선은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 상기 개정 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.

&cr; (사) 기업회계기준서 제 1001호 '재무제표 표시' (개정) &cr; &cr; 개 정 기준서는 공시 대상 회계정책 정보를 '유의적인' 회계정책에서 '중요한' 회계정책으로 바꾸고 중요한 회계정책 정보의 의미를 설명하였습니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 상기 개정 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다. &cr; &cr; (아) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' (개정)&cr;&cr; 개정 기준서는 '회 계추정치'를 측정불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액으로 정의하고, 회계추정치의 예를 보다 명확히 하였습니다. 또한 새로운 정보의 획득, 새로운 상황의 전개나 추가 경험의 축적으로 투입변수나 측정기법을 변경한 경우 이러한 변경이 전기오류수정이 아니라면 회계추정치의 변경임을 명확히 하였습니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 전진 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 상기 개정 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다. &cr; &cr; (자) 기업회계기준서 제 1012호 '법인세' (개정) &cr; &cr; 개정 기준서는 이연법인세 최초 인식 예외규정을 추가하여 단일 거래에서 자산과 부채를 최초 인식할 때 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생기는 경우 각각 이연법인세 부채와 자산을 인식하도록 하였습니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. &cr;&cr; '단일 거래에서 생기는 자산과 부채에 관련되는 이연법인세'는 비교 표시되는 가장 이른 기간의 시작일 이후에 이루어진 거래에 적용하 며, 비교 표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 이미 존재하는 (1) 사용권자산과 리스부채, (2) 사후처리 및 복구 관련 부채 및 이에 상응하여 자산 원가의 일부로 인식한 금액에 관련되는 모든 차감할 일시적 차이와 가산할 일시적 차이에 대해 이연법인세 자산과 부채를 인식하며, 최초 적용 누적 효과를 이익잉여금(또는 자본의 다른 구성요소) 기초 잔액을 조정하여 인식합니다.&cr;

연결실체는 상기 개정 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할것으로 예상하고 있습니다. &cr;&cr;(2) 전기 연결재무제표의 계정과목 재분류&cr;&cr;전기 연결재무제표는 당기 연결재무제표와의 비교를 용이하게 하기 위하여 전기 연결재무제표의 일부 계정과목을 당기 연결재무제표의 계정과목에 따라 재분류하고 있습니다. 이러한 재분류는 전기에 보고된 순자산가액이나 당기순이익 등에는 영향을 미치지 아니합니다.&cr;&cr;(3) 연결

&cr;1) 연결기준&cr;&cr;종속기업은 연결실체의 지배를 받고 있는 기업이며, 연결실체는 피투자자에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고 피투자자에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미치는 능력이 있을 때 피투자자를 지배합니다. 연결실체가 다른 기업에 대한 지배력을 평가할 때는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권뿐만 아니라 자신이 보유한 잠재적 의결권도 고려하고 있습니다.&cr;&cr;연결재무제표는 지배기업과 종속기업의 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 및 현금흐름을 같은 항목별로 합산하고, 지배기업의 각 종속기업에 대한 투자자산의 장부금액과 각 종속기업의 자본 중 지배기업지분을 상계(제거)하며, 연결실체 내 기업간의 거래와 관련된 연결실체 내의 자산과 부채, 자본, 수익, 비용 및 현금흐름을 모두 제거하여 작성되고 있으며, 종속기업의 수익과 비용은 연결실체가 종속기업에 대해 지배력을 획득하는 시점부터 지배력을 상실하기 전까지 연결재무제표에 포함되고 있습니다.&cr;&cr;연결재무제표를 작성할 때 사용되는 지배기업과 종속기업의 재무제표는 동일한 보고기간종료일을 가집니다. 지배기업의 보고기간종료일과 종속기업의 보고기간종료일이 다른 경우, 종속기업은 연결재무제표를 작성하기 위하여 지배기업이 종속기업의 재무정보를 연결할 수 있도록 지배기업의 재무제표와 동일한 보고기간종료일의 추가적인 재무정보를 작성하고 있습니다. 다만, 종속기업이 실무적으로 적용할 수 없는 경우, 지배기업은 종속기업의 재무제표일과 연결재무제표일 사이에 발생한 유의적인거래나 사건의 영향을 조정한 종속기업의 가장 최근의 재무제표를 사용하여 종속기업의 재무정보를 연결하며, 어떠한 경우라도 종속기업의 재무제표일과 연결재무제표일의 차이는 3개월을 초과하지 않고 있으며, 보고기간의 길이 그리고 재무제표일의 차이는 매 기간마다 동일하게 적용하고 있습니다.&cr;&cr;연결실체는 연결재무제표 작성시 연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래와 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 연결실체의 회계정책과 일치하도록 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.&cr;&cr;비지배지분은 연결재무상태표에서 자본에 포함하되 지배기업의 소유주지분과는 구분하여별도로 표시하고 있습니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소는 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되고 있습니다.&cr;&cr;종속기업에 대한 지배기업의 소유지분이 변동한 결과로 지배기업이 종속기업에 대한지배력을 상실하지 않는다면, 그것은 자본거래(즉, 소유주로서의 자격을 행사하는 소유주와의거래)로 회계처리하고 있습니다.&cr;&cr;지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우 연결재무상태표에서 종전의 종속기업에 대한 자산과 부채를 제거하고, 종전의 종속기업에 대한 잔존 투자는 지배력을상실한 때의 공정가치로 인식하며, 그러한 투자 및 종전의 종속기업과 주고 받을 금액에 대해서는 관련 한국채택국제회계기준에 따라 후속적으로 회계처리하고 있으며,종전의 지배지분에 귀속되는 지배력 상실 관련 손익을 인식하고 있습니다.&cr;&cr;2) 사업결합

&cr;연결실체는 사업결합에 대하여 취득법을 적용하여 취득일 현재 영업권과 분리하여 식별가능한 취득 자산, 인수 부채 및 피취득자에 대한 비지배지분을 인식하고 있습니다.&cr;&cr;연결실체는 식별가능한 취득 자산과 인수 부채를 취득일의 공정가치로 측정하며 취득관련원가는 원가가 발생하고 용역을 제공받은 기간에 비용으로 회계처리하고 있습니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우 공정가치 혹은피취득자의 식별가능한 순자산에 대해 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫중 하나의 방법으로 측정하고 있으며, 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 한국채택국제회계기준에서 측정기준을 달리 요구하는 경우가 아니라면 취득일의 공정가치로 측정하고 있습니다.&cr;&cr;일부 자산과 부채는 공정가치가 아닌 다른 한국채택국제회계기준에 따라 인식하고 측정하며 이에 영향을 받는 자산과 부채로는 사업결합으로 인한 취득 자산과 인수 부채에서 발생하는 이연법인세 자산이나 부채(기업회계기준서 제1012호 법인세), 피취득자의 종업원급여약정과 관련된 자산 및 부채(기업회계기준서 제1019호 종업원급여), 피취득자의 주식기준보상거래와 관련된 또는 피취득자의 주식기준보상을 취득자 자신의 주식기준보상으로 대체하는 경우와 관련된 부채 또는 지분상품(기업회계기준서 제1102호 주식기준보상) 및 매각예정자산으로 분류된 취득 비유동자산 또는 처분자산집단(기업회계기준서 제1105호 매각예정비유동자산과 중단영업) 등이 있습니다.&cr;&cr;취득자가 피취득자에 대한 교환으로 이전한 대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산이나 부채를 모두 포함하며 취득일의 공정가치로 인식하고 있습니다. 취득일 이후 측정기간 동안의 조정이 아닌 조건부 대가의 공정가치 변동과 관련하여 자본으로 분류된 조건부 대가는 재측정하지 않으며 그 후속 정산은 자본 내에서 회계처리하고, 그 밖의 조건부 대가의 경우 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;연결실체는 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액 및 단계적으로 이루어지는 사업결합의 경우 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 취득일의 공정가치의 합계금액이 취득일의 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 순액을 초과하는 경우 그 초과금액을 영업권으로 인식하며, 미달하는 경우 모든 취득 자산과인수 부채를 정확하게 식별하였는지에 대해 재검토하고 염가매수차익을 당기손익으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익으로 인식하며, 이전의 보고기간에 연결실체가 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액에 대해 연결실체가 이전에 보유하던 지분을 직접 처분한다면 적용하였을 동일한 근거로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고, 측정기간 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식한 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하고 있으며, 식별가능한 자산(부채)으로 인식한 잠정 금액의 증가(감소)를 영업권의 감소(증가)로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;3) 관계기업과 공동기업에 대한 투자

&cr;연결실체는 관계기업이나 공동기업에 대한 투자에 대하여 매각예정으로 분류되는 경우 등을 제외하고는 지분법을 적용하여 회계처리하고 있습니다.&cr;&cr;관계기업은 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하는 기업으로, 연결실체가 유의적인영향력을 보유하는지를 평가할 때에는, 다른 기업이 보유한 잠재적 의결권을 포함하여 현재 행사할 수 있거나 전환할 수 있는 잠재적 의결권의 존재와 영향을 고려하고 있습니다.&cr;&cr;지분법은 관계기업이나 공동기업에 대한 투자를 최초에 원가로 인식하고, 취득시점 이후 발생한 피투자자의 순자산 변동액 중 연결실체의 몫을 해당 투자자산에 가감하여 보고하고 있습니다. 연결실체의 당기순손익에는 피투자자의 당기순손익 중 투자자의 몫에 해당하는 금액을 포함하고 있으며, 연결실체의 기타포괄손익에는 피투자자의 기타포괄손익 중투자자의 몫에 해당하는 금액을 포함하고 있습니다.&cr;&cr;투자자산을 취득한 시점에 투자자산의 원가와 피투자자의 식별가능한 자산과 부채의순공정가치 중 연결실체의 몫에 해당하는 금액과의 차이 중 관계기업이나 공동기업에 관련된 영업권은 해당 투자자산의 장부금액에 포함하고 영업권의 상각은 수행하지 않고 있으며, 피투자자의 식별가능한 자산과 부채의 순공정가치 중 기업의 몫이 투자자산의 원가를 초과하는 부분은 투자자산을 취득한 회계기간의 관계기업이나 공동기업의 당기순손익 중 연결실체의 몫을 결정할 때 수익에 포함하고, 취득한 후 발생하는 관계기업이나 공동기업의 당기순손익 중 연결실체의 몫을 적절히 조정하는 회계처리를 수행하고 있습니다.&cr;&cr;연결실체와 그 관계기업이나 공동기업 사이의 '상향'거래나 '하향'거래에서 발생한 손익에대하여 연결실체는 그 관계기업이나 공동기업에 대한 지분과 무관한 손익까지만 인식하고있습니다.&cr;&cr;지분법을 적용하기 위하여 사용하는 관계기업이나 공동기업 재무제표의 보고기간종료일이 연결실체 재무제표의 보고기간종료일과 다른 경우에는 연결실체 재무제표의 보고기간종료일과 관계기업이나 공동기업 재무제표의 보고기간종료일 사이에 발생한 유의적인 거래나 사건의 영향을 반영하고 있으며, 이 경우 연결실체의 보고기간종료일과 관계기업이나 공동기업의 보고기간종료일 간의 차이는 3개월 이내이며, 보고기간의 길이 그리고 보고기간종료일의 차이는 매 기간마다 동일하게 적용하고 있습니다.&cr;&cr;연결실체는 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래와 사건에 대하여 동일한 회계정책을 적용하여 재무제표를 작성하고 있습니다. 관계기업이나 공동기업이 유사한 상황에서 발생한동일한 거래와 사건에 대하여 연결실체의 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우, 연결실체가 지분법을 적용하기 위하여 관계기업이나 공동기업의 재무제표를 사용할 때 관계기업이나 공동기업의 회계정책을 연결실체의 회계정책과 일관되도록 처리하고 있습니다.&cr;&cr;관계기업이나 공동기업의 손실 중 연결실체의 지분이 관계기업이나 공동기업에 대한투자지분과 같거나 초과하는 경우, 연결실체는 해당 투자지분 이상의 손실에 대하여 인식을 중지하고 있습니다. 관계기업이나 공동기업에 대한 투자지분은 지분법을 사용하여 결정되는 관계기업이나 공동기업에 대한 투자자산의 장부금액과 실질적으로 기업의 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분 항목을 합한 금액이며, 연결실체의 지분이 '영(0)'으로 감소된 이후 추가 손실분에 대하여연결실체는 법적의무 또는 의제의무가 있거나 관계기업이나 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우, 그 금액까지만 손실과 부채로 인식하고 있으며, 만약 관계기업이나 공동기업이 추후에 이익을 보고할 경우 연결실체는 자신의 지분에 해당하는 이익의 인식을 재개하되, 인식하지 못한 손실을 초과한 금액만을 이익으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;연결실체는 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자자산에 대하여 추가적인 손상차손을 인식할 필요가 있는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 적용하고 있습니다. 관계기업이나 공동기업에 대한 투자 장부금액의 일부를 구성하는 영업권은 분리하여 인식하지 않으므로 별도의 손상검사를 하지 않고 있으며, 그 대신에 투자자산이 손상될 수도 있는 징후가 나타날 때마다 투자자산의 전체 장부금액을 단일 자산으로서 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 이러한 상황에서 인식된 손상차손은 관계기업이나 공동기업에 대한 투자 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않고 있으며, 이 손상차손의 모든 환입은 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.&cr;&cr;연결실체는 투자가 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법의 사용을 중단하고 있습니다. 피투자기업이 종속기업이 되는 경우 그 투자를 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'과 제1110호 '연결재무제표'에 따라 회계처리하고 있습니다. 종전 관계기업이나 공동기업에 대한 잔여 보유 지분이 금융자산인 경우, 잔여 보유 지분을 공정가치로 측정하며, 잔여 보유 지분의 공정가치와 관계기업이나 공동기업에 대한 지분의 일부 처분으로 발생한 대가의 공정가치와 지분법을 중단한 시점의 투자자산의 장부금액과의 차이를 당기손익으로 인식하고 있습니다. 지분법의 사용을 중단한 경우, 그 투자와관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 연결실체는 피투자자가 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다.&cr;&cr;(4) 외화환산 &cr;&cr;1) 기능통화와 표시통화&cr;&cr;연결재무제표는 지배기업의 기능통화이면서 표시통화인 "원(KRW)"으로 표시되고 있으며 별도로 언급하고 있는 사항을 제외하고는 "원(KRW)" 단위로 표시되고 있습니다.&cr;&cr;연결실체는 서로 다른 기능통화를 사용하는 개별기업으로 구성되어 있으며 연결재무제표를 작성하기 위하여 각 개별기업의 경영성과와 재무상태를 지배기업의 기능통화이면서 표시통화인 "원화(KRW)"로 표시하고 있습니다.&cr;&cr;2) 외화거래&cr;&cr;기능통화로 외화거래를 최초로 인식하는 경우에 거래일의 외화와 기능통화 사이의 현물환율을 외화금액에 적용하여 기록하며, 보고기간말 화폐성 외화항목은 마감환율로 환산하며, 역사적원가로 측정하는 비화폐성 외화항목은 거래일의 환율로 환산하고, 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하고 있습니다.&cr;&cr;화폐성항목의 결제시점에 생기는 외환차이와 화폐성항목의 환산에 사용한 환율이 회계기간 중 최초로 인식한 시점이나 전기의 재무제표 환산시점의 환율과 다르기 때문에 생기는 외환차이는 그 외환차이가 생기는 회계기간의 손익으로 인식하고 있으며, 일정요건을 충족하는 위험회피회계를 적용하는 외환차이(해외사업장에 대한 순투자의 위험회피 중 위험회피에 효과적인 부분 및 현금흐름위험회피수단의 요건을 갖춘 화폐성항목에 대한 외환차이 중 위험회피에 효과적인 부분 등)는 기타포괄손익으로 보고하고 있습니다.&cr;&cr;연결실체가 해외사업장으로부터 수취하거나 해외사업장에 지급할 화폐성항목 중에서 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획이 없고 결제될 가능성이 낮은 항목은 실질적으로 그 해외사업장에 대한 순투자의 일부인 화폐성항목에서 생기는 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 관련 순투자의 처분시점에 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.&cr;&cr;비화폐성항목에서 생긴 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우에 그 손익에 포함된환율변동효과도 기타포괄손익으로 인식하며, 비화폐성항목에서 생긴 손익을 당기손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변동효과도 당기손익으로 인식하고있습니다.&cr;&cr;3) 해외사업장의 환산&cr;&cr;서로 다른 기능통화(초인플레이션 경제의 통화가 아님)를 사용하는 개별기업으로 구성되는 연결실체는 연결재무제표를 작성하기 위하여 각 개별기업의 경영성과와 재무상태를 연결실체의 표시통화로 환산하고 있습니다. &cr;&cr;해외사업장의 재무상태표의 자산과 부채는 해당 보고기간말의 마감환율로 환산하며,포괄손익계산서의 수익과 비용은 해당기간의 평균환율로 환산하고, 환산에서 생기는외환차이의 누계액은 해외사업장이 처분될 때까지기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 연결실체가 지분을 전부 소유하고 있지는 않지만 연결실체에 포함되는 해외사업장과 관련된 외환차이 중 비지배지분으로 인해 발생하는 외환차이의 누계액은 연결재무상태표의 비지배지분으로 배분하여 인식하고 있습니다.&cr;&cr;해외사업장의 취득으로 생기는 영업권과 자산·부채의 장부금액에 대한 공정가치 조정액은 해외사업장의 기능통화로 표시하고 마감환율로 환산하고 있으며, 해외사업장을 처분하는 경우에는 기타포괄손익과 별도의 자본항목으로 인식한 해외사업장관련 외환차이의 누계액은 해외사업장의 처분손익을 인식하는 시점에 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.&cr;&cr;4) 해외사업장의 처분 또는 일부 처분&cr;&cr;해외사업장을 처분하는 경우(해외사업장에 대한 연결실체의 전체지분의 처분뿐만 아니라해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력을 상실하는 경우, 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 중대한 영향력을 상실하는 경우 및 해외사업장을 포함한 공동지배기업에 대한 공동지배력을 상실하는 경우를 포함)에는 기타포괄손익과 별도의자본항목으로 인식한 해외사업장관련 외환차이의 누계액은 해외사업장의 처분손익을 인식하는 시점에 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있으며, 해외사업장을 포함한 종속기업의 처분시 비지배지분에 귀속되는 그 해외사업장과 관련된 외환차이의누계액은 제거하지만 당기손익으로 재분류하지는 않고 있습니다.&cr;&cr;해외사업장을 포함한 종속기업을 일부 처분시 기타포괄손익에 인식된 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 그 해외사업장의 비지배지분으로 재귀속시키고 있으며, 이 외의 경우에는 해외사업장을 일부 처분한 때에 기타포괄손익에 인식된 외환차이의 누계액 중 비례적 지분만을 당기손익으로 재분류하고 있습니다. &cr;&cr;(5) 현금및현금성자산&cr;&cr;연결실체는 보유현금과 요구불예금, 유동성이 매우 높은 단기 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산을 현금 및 현금성자산으로 분류하고 있습니다. 지분상품은 현금성자산에서 제외하고 있으며 다만 상환일이 정해져 있고 취득일로부터 상환일까지의 기간이 단기인 우선주와 같이 실질적인 현금성자산인경우에는 현금성자산에 포함하고 있으며, 금융회사의 요구에 따라 즉시 상환하여야 하는 당좌차월은 현금및현금성자산의 구성요소에 포함하고 있습니다. &cr;&cr;(6) 금융자산&cr;&cr;금융자산은 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 재무상태표에 인식하고 있으며, 금융자산의 정형화된 매입이나 매도는 매매일 또는 결제일에 인식하고 있습니다. 금융상품의 최초 인식시점에 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름의 특성에 따라금융자산은 당기손익-공정가치측정금융자산, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산,상각후원가측정금융자산으로 분류하고 있습니다.&cr;&cr;금융자산은 최초인식시 공정가치로 측정하고 있으며, 당기손익-공정가치금융자산이아닌 경우 당해 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초인식하는 공정가치에 가산하여 측정하고 있습니다.&cr;&cr;1) 당기손익-공정가치측정금융자산&cr;&cr;금융자산을 단기매매목적으로 보유하고 있거나, 당기손익-공정가치측정금융자산으로 지정하는 경우와 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 또는 상각후원가측정금융자산으로 분류되지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치측정금융자산으로 분류합니다.&cr;&cr;또한 당기손익-공정가치측정금융자산의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나, 그에 따른 평가손익 등을 인식함으로써 발생할 수 있는 인식과 측정상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우에는 당기손익-공정가치 측정금융자산으로 지정할 수 있습니다.&cr;&cr;당기손익-공정가치측정금융자산은 공정가치로 측정하며 공정가치 변동으로 인한 평가손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 금융자산으로부터 획득한 배당금과 이자수익도 당기손익으로 인식합니다.&cr;&cr;2) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산&cr;&cr;채무증권 중 사업모형이 현금흐름 수취 및 매도 사업모형으로 분류되고 계약상 현금흐름이 원금과 이자만으로 구성되어 있는지에 대한 검토를 만족하는 금융자산이나 단기간 내 매도할 목적이 아닌 지분증권 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 지정한 상품은기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 분류하고 있습니다. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산은 최초인식 후에 공정가치로 측정합니다. 공정가치의 변동으로 인하여 발생하는 손익은 유효이자율법에 따른 이자수익, 배당수익 및 손익으로 직접 인식되는 화폐성자산에 대한 외환차이를 제외하고는 자본의 기타포괄손익항목으로 인식하고 있습니다. &cr;&cr;기타포괄손익-공정가치측정금융자산을 처분하는 경우 기타포괄손익으로 인식한 누적손익은 해당 기간의 당기손익으로 인식합니다. 다만, 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산으로 지정한 지분증권에서 발생한 누적평가손익은 처분시 해당기간의 당기손익으로 인식되지 않습니다.&cr;&cr;외화로 표시된 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 공정가치는 해당 외화로 측정되며 보고기간 말 현재 환율로 환산합니다. 공정가치 변동분 중 상각후원가의 변동으로 인한 환산차이에서 발생한 부분은 당기손익으로 인식하며 기타 변동은 자본으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;3) 상각후원가측정금융자산&cr;&cr;사업모형이 현금흐름 수취로 분류되고 계약상현금흐름 특성 평가를 만족하는 금융자산은 상각후원가 측정 금융자산으로 분류합니다. 최초 인식 후에는 유효이자율법을 사용한 상각후원가로 측정하며, 이자수익은 유효이자율법을 사용하여 인식합니다.&cr;&cr;4) 금융자산의 제거&cr;&cr;금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전할 때 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약, 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 않고이전하지도 아니한 경우, 연결실체가 금융자산을 통제하고 있지도 않다면 금융자산을 제거하고, 금융자산을 계속 통제하고 있다면 그 양도자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고, 관련 부채를 함께 인식하고 있습니다.&cr;&cr;5) 금융자산(채무상품)의 기대신용손실&cr;&cr;당기손익-공정가치측정금융자산을 제외한 상각후원가측정금융자산 및 기타포괄손익-공정가치측정채무상품은 매 보고기간 말에 기대신용손실을 평가하고 있습니다. 손실충당금의 측정방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다. 금융자산의 최초 인식 후 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 아래 표와 같이 3단계로구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 인식합니다.

구분		손실충당금
Stage 1	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우(*)	12개월 기대신용손실: 보고기간 말 이후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실
Stage 2	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우	전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실
Stage 3	신용이 손상된 경우

(*) 보고기간 말 신용위험이 낮은 경우에는 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 간주할 수 있음

&cr;최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산에 대하여 최초 인식 후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다.&cr;&cr;한편, 매출채권, 계약자산, 리스채권 등에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 간편법을 적용하고 있습니다.&cr;&cr;기대신용손실은 일정 범위의 발생 가능한 결과를 확률가중한 값으로, 화폐의 시간가치를 반영하고, 보고기간 말에 과거사건, 현재 상황과 미래 경제적 상황에 대한 예측에 대한 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 정보를 반영해 측정합니다.&cr;&cr;(7) 유형자산&cr;&cr;유형자산은 최초 인식시점에 원가로 측정하고 최초 인식 이후 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 관세 및 환급불가능한 취득 관련 세금을 가산하고 매입할인과 리베이트 등을 차감한 구입가격, 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가로 구성되고 있습니다. &cr;&cr;후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 자산의 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의자산으로 인식하고 있으며, 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에당기손익으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;유형자산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 유형자산은 정액법으로 상각하고 있습니다.&cr;&cr;당기 및 전기의 추정 내용연수는 다음과 같습니다.

구분	내용연수
차량운반구	4년
비품	4년
컴퓨터장비	4년
시설장치	4년
리스자산	4년

&cr;유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 유의적이라면 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.&cr;&cr;유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.&cr;&cr;유형자산의 장부금액은 처분하는 때, 사용이나 처분을 통하여 미래경제적효익이 기대되지않을 때 제거하고 있으며 제거로 인하여 발생하는 손익은 자산을 제거할 때 당기손익으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;(8) 무형자산&cr;&cr;연결실체는 자산에서 발생하는 미래경제적효익이 기업에 유입될 가능성이 높고 자산의 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 무형자산으로 인식하고 있으며, 최초 인식 후에 무형자산은 원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 하고 있습니다.&cr;&cr;1) 개별취득&cr;&cr;개별 취득하는 무형자산의 원가는 구입가격(매입할인과 리베이트를 차감하고 수입관세와환급받을 수 없는 제세금을 포함)과 자산을 의도한 목적에 사용할 수 있도록 준비하는 데 직접 관련되는 원가로 구성되고 있습니다.&cr;&cr;2) 영업권&cr;&cr;사업결합과 관련하여 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액 및 단계적으로 이루어지는 사업결합의 경우 당사가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 취득일의 공정가치의 합계금액이 취득일의 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 순액을 초과하는 경우 그 초과금액을 영업권으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;영업권은 매년 손상검사를 하고 원가에서 손상차손누계액을 차감한 가액으로 표시하고 있습니다. 한편, 영업권에 대한 손상차손은 즉시 비용으로 인식되며, 후속적으로 환입되지 않습니다.&cr;&cr;3) 사업결합으로 인한 취득&cr;&cr;사업결합으로 취득하는 영업권과 분리하여 인식하는 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고 있습니다.&cr;&cr;4) 내부적으로 창출한 무형자산&cr;&cr;연구(또는 내부 프로젝트의 연구단계)에서 발생한 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있으며, 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성,무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도, 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력, 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법, 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성, 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식하고 있습니다. 내부적으로 창출한 무형자산의 원가는 무형자산의 인식기준을 최초로 충족시킨 이후에 발생한 지출금액의 합으로 하며 그 자산의 창출, 제조 및 경영자가 의도하는 방식으로 운영될 수 있게 준비하는 데 필요한 직접 관련된 모든 원가를 포함하고 있습니다. 내부적으로 창출한 영업권은 자산으로 인식하지 아니하고 있습니다.&cr;&cr;5) 암호화폐&cr;&cr;연결실체가 보유하고 있는 암호화폐에 대하여 한국회계기준원 질의회신 [2019-I-KQA017, 한국채택국제회계기준에서 가상통화 분류]에 따라, 정상적인 영업과정에서 판매목적으로 보유한다면 재고자산으로 분류하고, 그렇지 않다면 무형자산으로 분류하고 있습니다.&cr;&cr;6) 내용연수 및 상각&cr;&cr;내용연수가 유한한 무형자산의 경우 상각대상금액은 자산이 사용가능한 때부터 내용연수동안 정액법으로 배분하고 있습니다. 상각대상금액은 잔존가치를 차감하여 결정하고 있으며, 잔존가치는 내용연수 종료 시점에 제 3자가 자산을 구입하기로 한 약정이 있거나, 무형자산의 활성시장이 있어 잔존가치를 그 활성시장에 기초하여 결정할 수 있고 그러한 활성시장이 내용연수 종료 시점에 존재할 가능성이 높은 경우를 제외하고는 영(0)으로 하고 있습니다. 내용연수가 유한한 무형자산의 상각기간과 상각방법은 매 보고기간말에 재검토하고 있으며 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.&cr;&cr;내용연수가 비한정인 무형자산은 상각하지 아니하며, 매 보고기간말 혹은 손상을 시사하는 징후가 있을 때 회수가능액과 장부금액을 비교하여 손상검사를 수행하고 있습니다. 무형자산의 내용연수가 비한정이라는 평가를 계속하여 정당화하는지를 매 보고기간말에 재검토하여 적절하지 않은 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.&cr;&cr;무형자산은 사용 가능한 시점부터 잔존가치를 영("0")으로 하여 아래의 내용연수 동안 정액법으로 상각하고 있습니다. 당기 및 전기의 추정 내용연수는 다음과 같습니다.

구분	내용연수
개발비	3년
소프트웨어, 산업재산권	5년
회원권, 영업권, 암호화폐	비한정
고객관계	5년
기술가치	6년

&cr;7) 무형자산의 제거&cr;&cr;무형자산은 처분하는 때, 사용이나 처분으로부터 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 재무상태표에서 제거하며 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 이익이나 손실은 순매각가액과 장부금액의 차이로 결정하고 자산을 제거할 때 당기손익으로 인식하고있습니다.&cr;&cr;(9) 정부보조금&cr;&cr;연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있으며 시장이자율보다 낮은 이자율의 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있습니다.&cr;&cr;수익관련정부보조금은 정부보조금으로 보전하려 하는 관련원가와 대응시키기 위해 필요한 기간에 걸쳐 체계적인 기준에 따라 정부보조금을 수익으로 인식하며, 자산관련정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 표시하고 감가상각자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.&cr;이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후의 관련원가 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 정부보조금을 수취할 권리가 발생하는 기간에 수익으로 인식하며, 비화폐성자산을 정부보조금으로 수취하는 경우 비화폐성자산의 공정가치를 평가하여 보조금과 자산 모두를 그 공정가치로 회계처리하고있습니다.&cr;&cr;상환의무가 발생하게 된 정부보조금은 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.&cr;&cr;(10) 금융부채&cr;&cr;금융부채는 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 재무상태표에 인식하고 있으며, 금융부채의 최초 인식시 당기손익-공정가치측정금융부채 또는 기타금융부채로 분류하고 공정가치로 측정하고 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융부채를 제외하고는해당 금융부채의 발생과 직접 관련되는 거래비용은 최초 측정시 공정가치에 차감하고 있습니다.&cr;&cr;1) 당기손익-공정가치측정부채&cr;&cr;당기손익-공정가치측정금융부채는 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정금융부채로 지정한 금융부채를 포함하고 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융부채는 최초 인식 후 공정가치로 측정하며, 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 최초 인식시점에 발행과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;2) 당기손익-공정가치측정부채로 분류되지 않는 금융부채&cr;&cr;당기손익-공정가치측정부채로 분류되지 않는 금융부채는 다음의 금융부채를 제외하고는 최초인식 후 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하고 있습니다.&cr;&cr;금융자산의 양도가 제거 조건을 충족하지 못하거나 지속적관여접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채의 경우, 양도자산을 상각후원가로 측정한다면 양도자산과 관련부채의 순장부금액이 양도자가 보유하는 권리와 부담하는 의무의 상각후원가가 되도록 관련부채를 측정하며, 양도자산을 공정가치로 측정한다면 양도자산과 관련부채의 순장부금액이 양도자가 보유하는 권리와 부담하는 의무의 독립적으로 측정된 공정가치가 되도록 관련부채를 측정하고 있습니다.&cr;&cr;금융보증부채(금융자산의 양도가 제거 조건을 충족하지 못하거나 지속적관여접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채 제외)와 시장이자율보다 낮은 이자율로 대출하기로 한 약정은 기대신용손실모형에 따른 손실충당금과 최초인식금액에서 이익누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정됩니다.&cr;&cr;3) 금융부채의 제거&cr;&cr;금융부채(또는 금융부채의 일부)는 소멸한 경우(즉, 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우)에만 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 기존 차입자와 대여자가 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환하거나 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우 최초의 금융부채를 제거하고 새로운 금융부채를 인식하고 있으며, 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 장부금액과 지급한 대가의차액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;4) 금융자산과 금융부채의 상계&cr;&cr;연결실체는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있으면서 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있는 경우에 금융자산과 금융부채를 상계하고 재무상태표에 순액으로 표시하고 있습니다.&cr;&cr;5) 부채와 자본의 분류&cr;&cr;채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.&cr;&cr;6) 파생상품&cr;&cr;파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 이후 공정가치로 재측정하고있습니다.&cr;&cr;(가) 내재파생상품&cr;&cr;① 금융자산이 주계약인 복합계약&cr;&cr;내재파생상품을 포함하는 금융자산은 복합계약 전체를 고려하여 분류를 결정하고 내재파생상품을 분리하여 인식하지 않습니다. 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 판단할 때에도 해당 복합계약 전체를 고려합니다. &cr;&cr;② 그 밖의 복합계약(복합계약이 금융자산이 아닌 주계약을 포함하는 경우)&cr;&cr;내재파생상품의 경제적 특성 및 위험이 주계약의 경제적 특성 및 위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고, 내재파생상품과 동일한 조건을 가진 별도의 금융상품 등이 파생상품의 정의를 충족하며 복합계약의 공정가치 변동이 당기손익으로 인식되지 아니하는경우 주계약과 분리하여 별도의 파생상품으로 회계처리하고 있습니다.&cr;&cr;(나) 위험회피회계&cr;&cr;연결실체는는 특정위험으로 인해 인식된 자산이나 부채 또는 미인식된 확정계약의 전체 또는 일부의 공정가치 변동에 대한 위험회피의 경우 공정가치위험회피회계를 적용하며 특정위험으로 인해 인식된 자산이나 부채 또는 발생가능성이 매우 높은 예상거래의 현금흐름 변동에 대한 위험회피의 경우 현금흐름위험회피회계를 적용하고 있습니다.&cr;&cr;위험회피회계를 적용하기 위하여 연결실체는 위험회피관계, 위험관리목적, 위험회피전략,회피대상위험 및 위험회피효과 평가방법 등을 문서화하고 있습니다. 위험회피효과는 회피대상위험으로 인한 파생상품의 공정가치나 현금흐름의 변동이 위험회피대상항목의 공정가치나 현금흐름의 변동위험을 상쇄하는 효과를 의미합니다.&cr;&cr;(다) 공정가치위험회피&cr;&cr;위험회피수단으로 지정되고, 공정가치위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생금융상품의공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있으며, 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 변동도 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단, 위험회피대상항목이 지분상품이며, 공정가치의 변동을 기타포괄손익으로 표시하기로 선택한 경우에는 위험회피수단의 손익 및 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 손익을 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 공정가치위험회피회계는 위험회피수단이 소멸, 매각, 행사 또는 종료되거나 공정가치위험회피회계의 적용조건을 더 이상 충족하지 않을 경우 중단됩니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액 조정액은 위험회피회계가 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;(라) 현금흐름위험회피&cr;&cr;위험회피수단으로 지정되고 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품의 공정가치 변동분 중 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 처리하며, 위험회피에 비효과적인 부분은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 현금흐름위험회피회계는 위험회피수단이 소멸, 매각, 행사 또는 종료되거나, 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 않을 경우 중단됩니다. 현금흐름위험회피회계를 중단하는 경우에 위험회피대상의 미래 현금흐름이 여전히 발생할 것으로 예상되는 경우에 현금흐름위험회피적립금 누계액은 미래 현금흐름이 생길 때까지 또는 현금흐름위험회피적립금이 차손이며 그 차손의 전부나 일부가 미래기간에 회복되지 않을 것으로 예상될 때까지 현금흐름위험회피적립금에 남겨두고 있습니다. 다만, 위험회피대상의미래현금흐름이 더 이상 발생할 것으로 예상되지 않는 경우에는 현금흐름위험회피적립금 누계액은 즉시 당기손익으로 인식합니다.&cr;&cr;(마) 해외사업장순투자의 위험회피&cr;&cr;해외사업장에 대한 순투자 위험회피의 경우, 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하며, 위험회피에 비효과적인 부분은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 위험회피에 효과적이어서 기타포괄손익으로 인식한 부분은 향후 그 해외사업장을 처분하거나 그 해외사업장의 일부를 처분하는 시점에 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'에 따라 재분류조정으로 기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류합니다.&cr;&cr;(11) 충당부채 &cr;&cr;충당부채는 과거사건의 결과로 현재의무가 존재하고, 당해 의무를 이행하기 위하여 경제적효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 높으며 당해 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 인식하고 있습니다.&cr;&cr;충당부채로 인식하는 금액은 현재의무를 보고기간말에 이행하기 위하여 소요되는 지출에 대한 최선의 추정치로서 최선의 추정치를 구할 때에는 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하고 있습니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있으며 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이율이며 이할인율에 반영되는 위험에는 미래 현금흐름을 추정할 때 고려된 위험은 반영하지 아니하고 있습니다. 현재의무를 이행하기 위하여 소요되는 지출 금액에 영향을 미치는 미래사건이 발생할 것이라는 충분하고 객관적인 증거가 있는 경우에는 그러한 미래사건을 감안하여 충당부채 금액을 추정하고 있으며, 자산의 예상처분이익은 충당부채를 측정하는 데 고려하지 아니하고 있습니다.&cr;&cr;충당부채를 결제하기 위하여 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3자가 변제할 것이 예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하게 되는 때에 한하여 변제금액을 인식하고 별도의 자산으로 회계처리하고 있으며 자산으로 인식하는 금액은 관련 충당부채 금액을 초과할 수 없습니다.&cr;&cr;매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하며 의무이행을 위하여 경제적효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다. 충당부채는 최초인식과 관련있는 지출에만 사용하고 있습니다.&cr;&cr;(12) 자기주식&cr;&cr;연결실체가 자기지분상품을 재취득하는 경우 이러한 지분상품은 자본에서 자기주식의 과목으로 하여 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니하며, 지배기업 혹은 연결실체 내의 다른 기업이 이러한 자기주식을 취득하여 보유하는 경우 지급하거나 수취한 대가는 자본에서 직접 인식하고 있습니다.&cr;&cr;(13) 주식기준보상&cr;&cr;주식기준보상거래에서 제공받는 재화나 용역은 그 재화나 용역을 제공받는 날에 인식하고있습니다. 주식결제형 주식기준보상거래로 재화나 용역을 제공받는 경우에는 그에 상응한자본의 증가를 인식하고, 현금결제형 주식기준보상거래로 재화나 용역을 제공받는 경우에는 그에 상응한 부채의 증가를 인식하고 있으며, 주식기준보상거래에서 제공받는 재화나 용역이 자산의 인식요건을 충족하지 못하는 경우에는 비용으로 인식하고 있습니다. &cr;&cr;1) 주식결제형 주식기준보상거래&cr;&cr;연결실체가 재화나 용역을 제공받는 대가로 자신의 지분상품(주식 또는 주식선택권 등)을부여하는 주식기준보상거래 혹은 재화나 용역을 제공받지만 이를 제공한 자에게 주식기준보상거래를 결제할 의무가 없는 주식기준보상거래에 대하여, 제공받는 재화나용역과 그에상응하는 자본의 증가를 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 직접 측정하며, 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성 있게 추정할 수 없다면 제공받는 재화나 용역과 그에 상응하는 자본의 증가는 부여한 지분상품의 공정가치에 기초하여 간접 측정하고 있습니다. 특정기간의 용역을 제공하여야 부여된 지분상품이 가득되는 경우 지분상품의 대가에 해당하는 용역을 미래 가득기간에 제공받는 것으로 보아 당해 용역은 가득기간에 배분하여 인식하며 그에 상응하여 자본의 증가를 인식하고 있습니다. &cr;&cr;시장조건이 아닌 가득조건은 거래금액 측정시 포함되는 지분상품의 수량을 조정할 때 고려하여 부여한 지분상품의 대가로 제공받는 재화나 용역에 대해 인식하는 금액이 궁극적으로 가득되는 지분상품의 수량에 기초하여 결정될 수 있도록 하고 있으며 후속적인 정보에 비추어 볼 때 미래에 가득될 것으로 예상되는 지분상품의 수량이 직전 추정치와 다르다면 당해 추정치를 변경하여 가득일에는 궁극적으로 가득된 지분상품의 수량과 일치하도록당해 추정치를 변경하고 있습니다. 목표주가와 같은 시장조건은 부여한 지분상품의 공정가치를 추정할 때 고려하고 있습니다. &cr;&cr;지정된 가득조건(시장조건 제외)이 충족되지 않아 지분상품이 가득되지 못하는 경우를 제외하고는 지분상품을 부여한 당시의 조건을 변경하는지, 부여한 지분상품을 취소하거나 중도청산하는지 여부와 관계없이 제공받는 근무용역은 최소한 지분상품의 부여일당시의 공정가치에 따라 인식하고 있으며 주식기준보상약정의 총공정가치를 증가시키거나 종업원에게 유리하게 조건을 변경하는 경우에는 추가로 조건변경의 효과를 인식하고 있습니다. &cr;&cr;부여한 지분상품이 가득기간 중에 취소되거나 중도청산되는 경우에는 취소나 중도청산으로 인해 부여한 지분상품이 일찍 가득된 것으로 보아 취소나 중도청산이 없다면 잔여가득기간에 제공받을 용역에 대해 인식될 금액을 즉시 인식하며, 취소나 중도청산시 종업원 등에게 지급하는 금액은 자기지분상품의 재매입으로 보아 자본에서 차감하고 있습니다. &cr;&cr;2) 현금결제형 주식기준보상거래&cr;&cr;연결실체가 재화나 용역을 제공받는 대가로 지배기업 또는 연결실체 내 다른 기업의 지분상품(주식 또는 주식선택권 등)의가격(또는 가치)에 기초한 금액만큼 현금이나 그 밖의 자산을 지급해야 하는 부채를 재화나 용역의 공급자에게 부담하는 주식기준보상거래에 대하여 제공받는 재화나 용역과 그 대가로 부담하는 부채를 부채의 공정가치로 측정하고 부채가 결제될 때까지 매 보고기간말과 결제일에 부채의 공정가치를 재측정하고 공정가치의 변동액은 당기손익으로 인식하고 있으며, 종업원에게서 제공받는 근무용역과 그 대가로 부담하는 부채는 근무용역을 제공받는 기간에 인식하고 있습니다.&cr;&cr;(14) 수익&cr;&cr;연결실체는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 적용범위에 포함되는 고객과의 모든 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.&cr;&cr;1) 수행의무의 식별&cr;&cr;연결실체는 소프트웨어자문, 개발및 공급업, 모바일게임 서비스를 주된 사업으로 영위하고 있습니다. 연결실체는 ① 고객이 재화나 용역 그 자체에서 효익을 얻거나 고객이 쉽게 구할 수 있는 다른 자원과 함께하여 그 재화나 용역에서 효익을 얻을 수 있고, ② 고객에게재화나 용역을 이전하기로 하는 약속을 계약 내의 다른 약속과 별도로 식별해 낼 수 있다면 구별되는 별도의 수행의무로 식별합니다. 고객과의 계약에서미사용재화(고객이 소진하지 않은 게임머니) 등과 같이 구별되는 수행의무를 식별하여 수익을 인식하였습니다. 또한, 각각의 수행의무를 한 시점에 이행하는지 기간에 걸쳐 이행하는지에 따라 연결실체의 수익인식 시점이 변경되었습니다.&cr;&cr;2) 한 시점에 이행하는 수행의무&cr;&cr;재화의 판매에 따른 수익은 자산을 이전하여 수행의무를 이행할 때 인식하고 있으며,한 시점에 이행하는 수행의무는 고객에게재화나 용역에 대한 통제를 이전하는 시점에 이행되고있습니다. 연결실체는 수행의무를 이행하는 시점을 판단하기 위한 통제 이전의 지표로 다음을 참고하고 있습니다.&cr;&cr;① 기업은 자산에 대해 현재 지급청구권이 있다.&cr;② 고객에게 자산의 법적 소유권이 있다.&cr;③ 기업이 자산의 물리적 점유를 이전하였다.&cr;④ 자산의 소유에 따른 유의적인 위험과 보상이 고객에게 있다.&cr;⑤ 고객이 자산을 인수하였다.&cr;&cr;3) 변동대가&cr;&cr;연결실체는 계약에서 약속한 대가에 변동금액이 포함된 경우에 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하고 그 대가로 받을 권리를 갖게 될 금액을 추정하고 있습니다. 대가는 할인(discount), 리베이트, 환불, 공제(credits), 가격할인(price concessions), 장려금(incentives), 성과보너스, 위약금이나 그 밖의 비슷한 항목 때문에 변동될 수 있습니다. 연결실체가 대가를 받을 권리가 미래 사건의 발생 여부에 달려있는 경우에도약속한 대가는 변동될 수 있습니다. 예를 들면 반품권을 부여하여 제품을 판매하거나특정 단계에 도달해야 고정금액의 성과보너스를 주기로 약속한 경우에 대가는 변동될 수 있습니다.&cr;&cr;4) 유의적인 금융요소&cr;&cr;연결실체는 거래가격을 산정할 때, 계약 당사자들 간에 합의한 지급시기 때문에 고객에게 재화나 용역을 이전하면서 유의적인 금융 효익이 고객이나 기업에 제공되는 경우에는 화폐의 시간가치가 미치는 영향을 반영하여 약속된 대가를 조정하고 있습니다.&cr;&cr;다만, 계약을 개시할 때 기업이 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하는 시점과 고객이 그에 대한 대가를 지급하는 시점 간의 기간이 1년 이내일 것이라고 예상한다면 유의적인 금융요소의 영향을 반영하여 약속한 대가(금액)를 조정하지 않는 실무적 간편법을 적용하고 있습니다.&cr;&cr;5) 거래가격의 배분&cr;&cr;연결실체는 하나의 계약에서 식별된 여러 수행의무에 상대적 개별 판매가격을 기초로 거래가격을 배분합니다. 연결실체는 각 수행의무의 개별 판매가격을 추정하기 위하여 '시장평가 조정 접근법'을 사용하며, 예외적으로 일부 거래에 대해서는 예상원가를 예측하고 적절한 이윤을 더하는 '예상원가 이윤 가산 접근법'을 사용합니다.&cr;&cr;6) 계약체결증분원가&cr;&cr;계약체결증분원가는 고객과 계약을 체결하기 위해 들인 원가로서 계약을 체결하지 않았다면 들지 않았을 원가로 회사는 계약 체결 여부와 무관하게 드는 계약체결원가는 계약 체결여부와 관계없이 고객에게 그 원가를 명백히 청구할 수 있는 경우가 아니라면 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 자산화된 계약체결증분원가는 관련된 재화나 용역을 고객에게 이전하는 방식과 일치하는 체계적인 기준으로 상각하고 있습니다.&cr;&cr;7) 계약자산 및 계약부채&cr;&cr;계약자산은 기업이 고객에게 이전한 재화나 용역에 대하여 그 대가를 받을 기업의 권리이며, 계약부채는 기업이 고객에게서 이미 받은 대가(또는 지급기일이 된 대가)에 상응하여 고객에게 재화나 용역을 이전하여야 하는 기업의 의무로 정의됩니다. 연결실체는 한 계약에서 발생한 계약자산과 계약부채는 상계하여 순액으로 재무상태표에표시하고 있습니다.&cr;&cr;(15) 종업원급여&cr;&cr;1) 단기종업원급여&cr;&cr;단기종업원급여는 임금, 사회보장분담금, 종업원이 관련 근무용역을 제공하는 회계기간의말부터 12개월 이내에 결제될 유급연차휴가 또는 유급병가 등과 같은 단기유급휴가, 종업원이 관련 근무용역을 제공하는 회계기간의 말부터 12개월 이내에 지급될 이익분배금과 상여금 및 현직종업원을 위한 비화폐성급여를 포함하고 있습니다. 종업원이 회계기간에 근무용역을 제공한 때 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 단기종업원급여의 할인되지 않은 금액을 이미 지급한 금액을 차감한 후 미지급비용으로 인식하며, 이미 지급한 금액이해당 급여의 할인되지 않은 금액보다 많은 경우에는 그 초과액 때문에 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 만큼을 선급비용으로 인식하며, 다른 한국채택국제회계기준서에 따라 해당 급여를 자산의 원가에 포함하는 경우를 제외하고는 비용으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;2) 퇴직급여&cr;&cr;(가) 확정기여제도&cr;&cr;확정기여제도는 연결실체가 별개의 실체(기금)에 고정 기여금을 납부하고 연결실체의 법적의무나 의제의무는 기금에 출연하기로 약정한 금액으로 한정되며 종업원이 받을 퇴직급여액은 연결실체와 종업원이 퇴직급여제도나 보험회사에 출연하는 기여금과 그 기여금에서 발생하는 투자수익에 따라 결정되는 퇴직급여제도입니다. 일정기간 종업원이 근무용역을 제공하였을 때 그 근무용역과 교환하여 확정기여제도에 납부해야 할 기여금은 이미 납부한 기여금을 차감한 후 미지급비용으로 인식하고, 이미 납부한 기여금이 보고기간말 이전에 제공된 근무용역에 대해 납부하여야 하는 기여금을 초과하는 경우에는 초과 기여금 때문에 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 만큼을 선급비용으로 인식하며, 다른 한국채택국제회계기준서에 따라 해당 기여금을 자산의 원가에 포함하는 경우를 제외하고는 비용으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;(나) 확정급여제도&cr;&cr;확정급여제도는 확정기여제도 이외의 모든 퇴직급여제도로서 순확정급여부채로 인식하는금액은 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에서 관련 확정급여채무를 직접 결제하는 데 사용할 수 있는 사외적립자산의 보고기간말 현재 공정가치를 차감한 금액이며, 확정급여채무는 매년 독립적인 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식에 따라 산정하고 있습니다.&cr;&cr;확정급여채무의 현재가치는 급여가 지급될 통화로 표시되고 관련 확정급여부채의 지급시점과 만기가 유사한 우량회사채의 시장수익률로 기대미래금유출액을 할인하여 산정하고 있습니다.&cr;&cr;확정급여원가 중 근무원가와 순확정급여부채(자산)의 순이자는 당기손익으로 인식하며, 순확정급여부채(자산)의 재측정요소는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 기타포괄손익에 인식되는 순확정급여부채(자산)의 재측정요소는 후속기간에 당기손익으로 재분류하지 아니하고 있습니다.&cr;&cr;부의 순확정급여부채인 순확정급여자산은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치의 합계를 한도로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;연결실체가 급여를 과거근무용역에 귀속시키는 확정급여제도를 새로 도입하거나 기존의 확정급여제도에서 과거근무용역에 대하여 지급해야 하는 급여를 변경하는 경우발생하는 과거근무원가는 제도개정으로 인하여 발생하는 부채의 변동금액으로 측정하고 즉시 비용으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;3) 기타장기종업원급여&cr;&cr;기타장기종업원급여는 종업원이 관련 근무용역을 제공한 회계기간의 말부터 12개월이 지난 후에 결제될 것으로 예상되는 장기유급휴가, 그 밖의 장기근속급여, 장기장애급여, 이익분배금과 상여금, 이연보상을 포함하고 있습니다. 기타장기종업원급여와 관련하여 부채로 인식할 금액은 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에서 관련 확정급여채무를 직접 결제하는 데 사용할 수 있는 사외적립자산의 보고기간말 현재 공정가치를 차감하여 인식하고 있습니다.&cr;&cr;(16) 자산손상&cr;&cr;재고자산, 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식하는 계약자산과 계약을 체결하거나 이행하기 위해 든 원가에서 생기는 자산, 이연법인세자산, 종업원급여에서 생기는 자산,금융자산, 공정가치로 측정되는 투자부동산, 매각예정비유동자산 등을 제외한 모든 자산의 손상은 아래의 방법으로 손상차손을 인식하고 있습니다.&cr;&cr;내용연수가 비한정인 무형자산, 아직 사용할 수 없는 무형자산 및 사업결합으로 취득한 영업권에 대해서는 자산손상을 시사하는 징후가 있는지에 관계없이 매년 회수가능액을 추정하고 장부금액과 비교하여 손상검사를 하고 있으며, 그 외의 자산은 매 보고기간말마다 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 검토하고 그러한 징후가 있다면 개별 자산별로 회수가능액을 추정하며 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없다면 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다.&cr;&cr;자산의 회수가능액은 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 더 많은 금액으로 측정하고 있습니다. 자산의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우 자산의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키며, 손상차손은 즉시 당기손익으로 인식하고있습니다.&cr;&cr;손상검사 목적상 사업결합으로 취득한 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과의 혜택을 받게 될 것으로 기대되는 각 현금창출단위에 취득일로부터 배분되고 있습니다. 영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 영업권을 포함한 현금창출단위의 장부금액과 회수가능액을 비교하여 손상검사를 하고 있으며 현금창출단위의 장부금액이 회수가능액을 초과하는 경우에는 손상차손을 인식하고 있습니다. 현금창출단위의 손상차손은 우선 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 그 다음 현금창출단위에 속하는 다른 자산에 각각 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다.&cr;&cr;매 보고기간말마다 영업권을 제외한 자산에 대해 과거에 인식한 손상차손이 더 이상 존재하지 않거나 감소된 것을 시사하는 징후가 있는지를 검토하여 징후가 있는 경우 당해 자산의 회수가능액을 추정하고 있으며 직전 손상차손의 인식시점 이후 회수가능액을 결정하는데 사용된 추정치에 변화가 있는 경우에만 환입하고 있습니다. 손상차손환입으로 증가된 장부금액은 과거에 손상차손을 인식하기 전 장부금액의 감가상각 또는 상각 후 잔액을 초과할 수 없으며, 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 현금창출단위의 손상차손환입은 현금창출단위를 구성하는 자산들(영업권 제외)의 장부금액에 비례하여 배분하며, 영업권에 대해 인식한 손상차손은 후속기간에 환입하지 않고 있습니다.&cr;&cr;(17) 리스&cr;&cr;리스는 리스제공자가 자산의 사용권을 일정기간 동안 리스이용자에게 이전하고 리스이용자는 그 대가로 사용료를 리스제공자에게 지급하는 계약입니다. 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 회사에게 이전되지 않은 리스는 운용리스로 분류되고, 리스지급액은 리스기간 동안 정액기준으로 비용인식됩니다.&cr;&cr;리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자인 회사에게 이전되는 리스는금융리스로 분류되고 리스자산의 공정가치와 최소 리스료의 현재가치 중 작은 금액이 리스기간 개시일에 각각 리스자산과 리스부채로 계상됩니다.&cr;리스료는 매기 부채의 잔액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되도록 이자비용과 리스부채의 상환액으로 배분하고 있습니다.&cr;&cr;운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.&cr;&cr;운용리스 계약시 리스인센티브를 받은 경우 이를 부채로 인식하고 있으며, 리스인센티브의 효익은 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면, 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 리스비용에서 차감하는 형식으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;회사가 리스제공자인 경우 리스약정일에 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을이전하는 리스는 금융리스로 분류되고, 금융리스 이외의 모든 리스는 운용리스로 분류됩니다. 운용리스로부터 발생하는 리스료 수익은 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 인식되고, 운용리스의 협상 및 계약단계에서 발생한 리스개설 직접원가는 리스자산의 장부금액에 가산한 후 리스료 수익에 대응하여 리스기간 동안 비용으로 인식됩니다.&cr;&cr;(18) 법인세&cr;&cr;법인세비용(수익)은 당기법인세비용(수익)과 이연법인세비용(수익)으로 구성되고 있습니다. 당기법인세와 이연법인세는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함하고 있으며, 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 자본에 직접 가감되는 항목과 관련된 당기법인세와 이연법인세는 자본에 직접 가감하고 있습니다.&cr;&cr;1) 당기법인세&cr;&cr;당기법인세는 회계기간의 과세소득(세무상결손금)에 대하여 납부할(환급받을) 법인세액이며, 과세소득(세무상결손금)은 과세당국이 제정한 법규에 따라 납부할(환급받을) 법인세를 산출하는 대상이 되는 회계기간의 이익(손실)으로서 포괄손익계산서의 손익과는 차이가 있습니다.&cr;&cr;당기 및 과거기간의 당기법인세부채(자산)는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율(및 세법)을 사용하여, 과세당국에 납부할(과세당국으로부터 환급받을) 것으로 예상되는 금액으로 측정하고 있습니다.&cr;&cr;당기 및 과거기간의 당기법인세 중 납부되지 않은 부분을 부채로 인식하며, 과거기간에 납부하여야 할 금액을 초과해서 납부하였다면 그 초과금액은 자산으로 인식하고 있으며, 과거 회계기간의 당기법인세에 대하여 소급공제가 가능한 세무상결손금과 관련된 혜택은 자산으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;2) 이연법인세&cr;&cr;연결실체는 모든 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식하고 있습니다.다만 영업권을 최초로 인식하는 경우와 자산ㆍ부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시의 회계이익이나 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래인 경우 및 종속기업ㆍ지점 및 관계기업에 대한 투자자산 그리고 공동약정투자지분과 관련된 가산할 일시적차이에 대하여 지배기업ㆍ투자자 또는 참여자가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있고 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높을 경우에 발생하는 이연법인세부채는 인식하지 아니하고있습니다.&cr;&cr;연결실체는 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 모든 차감할 일시적차이에 대하여 이연법인세자산을 인식하고 있습니다. 다만, 자산이나 부채를 최초로 인식할 때 발생하는 거래로 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익이나 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래인 경우 및 종속기업ㆍ지점 및 관계기업에 대한 투자자산 그리고 공동약정투자지분과 관련된 모든 차감할 일시적차이에 대하여 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높지않거나 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득이 발생할 가능성이 높지 않은 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 아니하고 있습니다. 미사용 세무상결손금과 세액공제가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우 그 범위 안에서 이월된 미사용 세무상결손금과 세액공제에 대하여 이연법인세자산을 인식하고 있습니다.&cr;&cr;이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간말에 검토하며 이연법인세자산의 일부 또는 전부에 대한 혜택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지않다면 이연법인세자산의 장부금액을 감액시키고 감액된 금액은 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높아지면 그 범위 내에서 환입하고 있습니다.&cr;&cr;이연법인세 자산과 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율(및세법)에 근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 결제될 회계기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 측정하고 있으며 이연법인세 자산과 부채는 할인하지 아니하고 있습니다.&cr;&cr;연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일한 경우 혹은 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을순액으로 결제할 의도가 있거나 유의적인 금액의 이연법인세부채가 결제되거나 이연법인세자산이 회수될 미래의 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우 이연법인세자산과 이연법인세부채를 상계하고 있습니다.&cr;&cr;(19) 주당이익&cr;&cr;연결실체는 기본주당이익과 희석주당이익을 지배기업의 보통주에 귀속되는 계속영업손익과 당기순손익에 대하여 계산하고 연결포괄손익계산서에 표시하고 있습니다.&cr;&cr;기본주당이익은 지배기업의 보통주에 귀속되는 특정 회계기간의 당기순손익을 그 기간에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있으며, 지배기업의 보통주에귀속되는 금액은 지배기업에 귀속되는 계속영업손익과 당기순손익 각각의 금액에서 자본으로 분류된 우선주에 대한 세후 우선주 배당금, 우선주 상환시 발생한 차액 및 유사한 효과를 조정한 금액입니다.&cr;&cr;희석주당이익은 모든 희석효과가 있는 잠재적보통주의 영향을 고려하여 지배기업의 보통주에 귀속되는 당기순손익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.&cr;&cr;&cr;4. 영업부문&cr;&cr;(1) 연결실체는 솔루션의 종류별로 사업부문을 구분하여 오피스솔루션, 게임, IT ·협업 서비스, 기타 영업부문으로 운영되고 있습니다. 최고영업의사결정자에게 보고되는 재무정보는 공시된 재무제표와 일치합니다.&cr;&cr;(2) 연결실체의 당기와 전기의 보고부문에 대한 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기				전기
	총부문수익	부문간수익	외부고객으로&cr;부터의 수익	영업이익&cr;(손실)	총부문수익	부문간수익	외부고객으로&cr;부터의 수익	영업이익&cr;(손실)
오피스솔루션 부문	12,724,886	-	12,724,886	2,191,303	9,018,311	-	9,018,311	(3,543,717)
게임 부분	5,040,056	-	5,040,056	805,337	5,816,654	-	5,816,654	(3,440,084)
IT ·협업 서비스 부문	4,581,585	-	4,581,585	(160,060)	3,465,210	-	3,465,210	(143,794)
기타 부문	635,354	-	635,354	(481,744)	1,194,583	-	1,194,583	(759,825)
합계	22,981,881	-	22,981,881	2,354,836	19,494,758	-	19,494,758	(7,887,420)

&cr;(3) 연결실체는 사업부문별 자산과 부채에 대한 정보를 최고영업의사결정자에게 정기적으로 제공하고 있지 않으며, 해당 자산과 부채에 대한 구분 및 식별이 용이하지 않으므로 이에 대한 별도의 주석 작성은 생략합니다.&cr;&cr;(4) 당기 및 전기 중 연결실체 영업수익의 10% 이상을 차지하는 고객은 없습니다.&cr;&cr;(5) 당기 및 전기 중 연결실체의 지역별 매출 구분은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분		당기	전기
해외영업수익	미국	2,017,458	1,369,355
	일본	2,270,228	264,960
	프랑스	150,001	322,667
	기타 해외매출	8,239,358	6,420,949
	해외영업수익 소계	12,677,045	8,377,931
국내영업수익		10,304,836	11,116,827
영업수익 합계		22,981,881	19,494,758

&cr;&cr;5. 현금및현금성자산&cr;&cr;당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
금융기관예금	8,881,270	14,685,060

&cr;&cr;6. 단기금융자산&cr;&cr;당기말과 전기말 현재 단기금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
정기예금	20,000	40,000

&cr;&cr;7. 매출채권&cr;&cr;(1) 매출채권은 손실충당금이 차감된 순액으로 재무상태표에 표시되었는바, 당기말과 전기말 현재 손실충당금 차감전 총액 기준에 의한 매출채권과 손실충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말			전기말
	총장부금액	손실충당금	순장부금액	총장부금액	손실충당금	순장부금액
매출채권	3,829,704	(535,096)	3,294,608	3,223,045	(877,103)	2,345,942

&cr;(2) 당기말과 전기말 현재 매출채권의 연령분석내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
연체되지 않은 채권	3,149,037	2,339,909
연체되었으나 개별적으로 손상되지 않은 채권 :
6개월 이하(*)	234,377	40,206
6개월 ~ 1년미만	2,595	1,376
1년 초과	-	-
소계	236,972	41,582
개별적으로 손상된 채권	443,695	841,554
합계	3,829,704	3,223,045

(*) 연결실체의 매출채권은 통상적으로 30일 이내에 회수되지만, 어음 등으로 결제되&cr;는 경우 회수기간이 길어져 3~6개월 정도 내에 회수되고 있습니다.&cr;&cr;(3) 연결실체는 채권의 연령 분석 및 과거의 대손경험률을 토대로 추산한 대손예상액을 대손충당금으로 설정하고 있습니다.&cr;&cr;(4) 당기 및 전기 중 매출채권의 손실충당금의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
기초	877,103	1,072,462
연결범위의 변동	-	-
제각	(142,136)	(40,058)
대손상각비(환입)	(199,871)	(155,301)
기말	535,096	877,103

&cr;&cr;8. 기타수취채권&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 기타수취채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말				전기말
	총장부금액	현재가치할인 차금	손실충당금	순장부금액	총장부금액	현재가치할인 차금	손실충당금	순장부금액
유동자산:
미수금	231,192	-	(200,706)	30,486	1,428,709	-	(1,122,035)	306,674
단기대여금	525,419	-	(207,938)	317,481	5,441,394	-	(5,306,850)	134,544
미수수익	2,341	-	-	2,341	655,354	-	(651,377)	3,977
계약자산(*2)	423,460	-	-	423,460	218,883	-	-	218,883
보증금(*1)	3,012,000	(102,849)	-	2,909,151	3,000,000	(156,295)	-	2,843,705
소계	4,194,412	(102,849)	(408,644)	3,682,919	10,744,340	(156,295)	(7,080,262)	3,507,783
비유동자산:
장기미수금	680,000	-	(680,000)	-	680,000	-	(680,000)	-
장기대여금	86,050	-	-	86,050	106,969	-	-	106,969
보증금(*1)	12,324	(1,057)	-	11,267	12,964	(5,053)	-	7,911
소계	778,374	(1,057)	(680,000)	97,317	799,933	(5,053)	(680,000)	114,880
합계	4,972,786	(103,906)	(1,088,644)	3,780,236	11,544,273	(161,348)	(7,760,262)	3,622,663

(*1) 연결실체는 기준서 1116호에 따라 보증금의 총장부가액은 현재가치할인차금을 반영한 순액으로 표시하였습니다.&cr;(*2) 계약자산의 유의적인 변동은 당기 중 발생하지 않았습니다.&cr;&cr;(2) 당기말과 전기말 현재 연체되었으나 개별적으로 손상되지 아니한 기타수취채권은 없습니다.&cr;&cr;(3) 당기 및 전기 중 기타수취채권의 손실충당금 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
기초	7,760,262	8,664,676
제각	(6,583,960)	(887,611)
기타의대손상각비	2,900	-
기타의대손상각비 환입	(90,558)	(16,803)
기말	1,088,644	7,760,262

&cr;&cr;9. 파생상품자산&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 파생상품자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
상품구분	당기말	전기말
제3회 전환사채_매도청구권(Call Option)(*)	-	3,934,193

(*) 지배기업은 발행 전환사채 매도청구권(Call Option)의 외부평가기관 공정가치평가액에 대해 별도의 파생상품자산으로 회계처리하였습니다. 파생상품자산은 후속기간 동안 공정가치로 평가하며 변동분은 당기손익으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;(2) 당기 및 전기 중 파생상품자산의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
기초	3,934,193	-
취득	-	3,009,395
평가	(1,961,930)	924,798
처분(*)	(1,972,263)	-
기말	-	3,934,193

(*) 액면가 4,900백만원의 30%에 대한 매도청구권을 행사하였으나 대가를 별도로 수령하지 않아서, 행사된 매도청구권의 장부가액을 파생상품처분손실로 계상하였습니다. (특수관계자와의 거래는 주석 37 참조)&cr;&cr;&cr;10. 기타자산&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말			전기말
	총장부금액	손실충당금	순장부금액	총장부금액	손실충당금	순장부금액
유동자산:
선급금	141,905	-	141,905	34,448	(2,147)	32,301
선급비용	134,169	-	134,169	150,430	-	150,430
계약체결증분원가(*)	145,313	-	145,313	125,490	-	125,490
부가세대급금	-	-	-	-	-	-
소계	421,387	-	421,387	310,368	(2,147)	308,221
비유동자산:
퇴직보험예치금자산	224,917	-	224,917	525,596	-	525,596
장기선급비용	-	-	-	993	-	993
소계	224,917	-	224,917	526,589	-	526,589
합계	646,304	-	646,304	836,957	(2,147)	834,810

(*) 연결실체는 기준서 제1115호의 도입에 따라 마켓수수료 등의 계약체결증분원가(이연금액)을 선급비용으로 분류하였습니다.&cr;&cr;(2) 계약체결증분원가의 당기 및 전기 상각액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
기초	125,490	129,723
상각	(266,412)	(350,511)
인식	309,053	346,278
연결범위 변동	(22,818)	-
기말	145,313	125,490

&cr;(3) 당기말과 전기말 현재 연체되었으나 개별적으로 손상되지 아니한 기타자산은 없습니다.&cr;&cr;(4) 당기 및 전기 중 기타유동자산의 손실충당금 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
기초	2,147	297,476
제각	(2,147)	(71,180)
기타의대손상각비 환입	-	(224,149)
기말	-	2,147

&cr;&cr;11. 당기손익공정가치측정금융자산&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 당기손익공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	종목명	당기말	전기말
시장성 있는 지분증권	(주)셀바스헬스케어	9,473,787	7,910,612
	(주)엠투엔(*1)&cr;(구, ㈜디케이디앤아이)	-	-
주계약이 금융자산인 복합계약	(주)아이에이네트웍스&cr;제1회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채(*2)	-	-
합계		9,473,787	7,910,612

(*1) 지배기업은 전기중 ㈜엠투엔(구, ㈜디케이디앤아이)의 지분 전량을 매각하였으며, 처분손익은 당기손익공정가치측정금융자산처분이익의 과목으로 하여 금융손익으로 계상하였습니다.&cr;(*2) 당기 중 (주)아이에이네트웍스가 (주)폴라리스웍스로 사명을 변경하였습니다. 지배기업은 전기중 (주)폴라리스웍스의 제1회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채를 취득하였고, 전기중 전액 매도하였습니다.&cr;&cr;(2) 당기 및 전기 중 당기손익공정가치측정금융자산의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
기초금액	7,910,612	-
취득	-	4,808,328
계정대체(*)	-	6,430,781
평가손익	1,563,175	4,849,351
처분	-	(8,177,848)
기말금액	9,473,787	7,910,612

(*) 전기 중 지배기업의 최대주주 변경으로 기존 이사회 등기임원이 사임함에 따라 유의적영향력이 해소되어 ㈜셀바스헬스케어의 지분을 관계기업투자주식에서 당기손익공정가치측정금융자산으로 재분류하였습니다.&cr;&cr;&cr;12. 기타포괄손익공정가치측정금융자산&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 기타포괄손익공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	종목명	당기말	전기말
시장성 있는 유가증권	(주)셀바스에이아이(*)	-	3,076,535
시장성 없는 유가증권	소프트웨어공제조합	21,565	21,113
합계		21,565	3,097,648

(*) 당기 중 장내거래를 통해 전량 매도하였습니다.&cr;&cr;(2) 당기 및 전기 중 기타포괄손익공정가치측정금융자산의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
기초금액	3,097,648	4,696,703
처분	(7,897,432)	(4,344,571)
평가(자본으로 분류된 세전 포괄이익)	4,821,349	2,745,516
기말금액	21,565	3,097,648

&cr; &cr; 13. 관계기업투자&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자의 내역은 다음과 같습니다

(단위: 천원)
기업명	소재지	결산월	주요영업활동	당기말			전기말
				소유지분율	취득금액	장부금액	소유지분율	취득금액	장부금액
<관계기업투자>
(주)폴라리스웍스(*1)	대한민국	12월	이미지센서 패키징	11.27%	10,422,522	9,862,587	12.84%	10,000,000	9,658,385
(주)세원(*4)	대한민국	12월	자동차 신품 부품 제조	8.11%	13,575,220	13,575,220	-	-	-
(주)셀바스헬스케어(*2)	대한민국	12월	체성분분석기 및 점자&cr; 정보 단말기 등 제조	0.00%	-	-	0.00%	-	-
(주)셀바스(*3)	대한민국	12월	모바일게임 제작	40.00%	8,153,445	-	40.00%	8,153,445	-
합계					32,151,187	23,437,807		18,153,445	9,658,385

(*1) 당기 중 (주)아이에이네트웍스가 (주)폴라리스웍스로 사명을 변경하였습니다.&cr;전기 중 유상증자에 참여하여 6,211,180주를 취득하였으며, 당기 중 의결권이 있는 전환상환우선주 157,130주를 추가 취득하였습니다.&cr;(*2) 전기 중 지배기업의 최대주주 변경으로 기존 이사회 등기임원이 사임함에 따라 유의적 영향력이 해소되어 관계기업투자주식에서 당기손익공정가치측정금융자산으로 재분류하였습니다.&cr;(*3) (주)셀바스는 당기 중 파산 소멸 되었습니다.&cr;(*4) 당기 중 ㈜폴라리스웍스로부터 ㈜세원의 지분 2,714,044주를 취득하였습니다.&cr; &cr;(2) 당기말과 전기말 현재 공시되는 시장가격이 존재하는 관계기업투자의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
관계기업명	당기말	전기말
㈜폴라리스웍스(*)	10,496,894	9,658,385
㈜세원	11,534,687	-

(*) 당기 중 추가 취득한 우선주 157,130주는 제외하고 있습니다.&cr; &cr;(3) 당기 및 전기 중 관계기업투자의 변동내역은 다음과 같습니다.&cr;&cr;① 당기

(단위: 천원)
회사명	기초	취득	처분	지분법손익	지분법&cr;자본변동	지분법이익&cr;잉여금변동	손상차손	당기말
㈜폴라리스웍스	9,658,385	422,523	192,800	(643,510)	250,465	(18,076)	-	9,862,587
㈜세원	-	13,575,220	-	-	-	-	-	13,575,220
합계	9,658,385	13,997,743	192,800	(643,510)	250,465	(18,076)	-	23,437,807

&cr;② 전기

(단위: 천원)
회사명	기초	취득	대체	지분법손익	지분법&cr;자본변동	지분법이익&cr;잉여금변동	손상차손	전기말
㈜폴라리스웍스	-	10,000,000	-	(85,400)	(88,706)	2,972	(170,480)	9,658,386
㈜셀바스헬스케어	7,124,693	-	(7,124,693)	-	-	-	-	-
합계	7,124,693	10,000,000	(7,124,693)	(85,400)	(88,706)	2,972	(170,480)	9,658,386

&cr; (4) 당기말과 전기말 현재 관계기업의 요약재무정보는 다음과 같습니다.&cr;&cr;① 당기말

(단위: 천원)
기업명	자산	부채	자본	매출	당기순손익	총포괄손익
㈜폴라리스웍스	44,651,671	17,535,722	27,115,950	9,066,229	(4,819,590)	(4,967,749)
㈜세원	214,306,353	71,199,812	143,106,541	97,537,204	8,266,474	7,446,007
㈜셀바스(*)	2,237,818	11,872,765	(9,634,947)	-	-	-

(*) 당기 중 ㈜셀바스는 파산 소멸되었습니다.&cr;&cr;② 전기말

(단위: 천원)
기업명	자산	부채	자본	매출	당기순손익	총포괄손익
㈜폴라리스웍스	39,972,217	16,592,363	23,379,854	8,052,983	(3,793,534)	(3,936,030)
㈜셀바스	2,237,818	11,872,765	(9,634,947)	-	-	-

&cr; (5) 당기말 현재 관계기업의 순자산에서 관계기업에 대한 지분의 장부금액으로 조정한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	㈜폴라리스웍스	㈜세원
관계기업 기말 순자산(A)	27,115,950	140,591,035
연결실체 지분율(B)	11.27%	8.11%
순자산 지분금액(AXB)	3,055,968	11,401,933
(+) 영업권 등	6,806,619	2,173,287
기말 장부금액	9,862,587	13,575,220

&cr; &cr;14. 유형자산&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말				전기말
	취득원가	정부보조금	상각누계액	장부금액	취득원가	정부보조금	상각누계액	장부금액
차량운반구	517,720	-	(83,868)	433,852	128,587	-	(5,358)	123,229
비품	148,125	-	(139,658)	8,467	148,125	-	(128,656)	19,469
컴퓨터장비	2,433,837	(26,965)	(2,268,216)	138,656	2,521,650	(50,225)	(2,248,072)	223,353
시설장치	355,688	-	(339,839)	15,849	355,688	-	(309,632)	46,056
건물사용권자산	958,130	-	(679,570)	278,560	801,283	-	(465,990)	335,293
차량운반구사용권자산	90,337	-	(46,308)	44,029	98,543	-	(51,438)	47,105
합계	4,503,837	(26,965)	(3,557,459)	919,413	4,053,876	(50,225)	(3,209,146)	794,505

&cr;(2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.&cr;&cr;① 당기

(단위: 천원)
구분	기초	연결범위의&cr;변동	취득	리스재측정	리스변경	정부보조금	처분	상각	기타증감(*)	당기말
차량운반구	123,229	-	457,406	-	-	-	(58,317)	(88,466)	-	433,852
비품	19,469	-	-	-	-	-	-	(11,002)	-	8,467
컴퓨터장비	223,352	-	34,510	-	-	(1,348)	(23,338)	(94,520)	-	138,656
시설장치	46,057	-	-	-	-	-	-	(30,208)	-	15,849
건물사용권자산	335,293	(59,297)	67,767	278,116	10,342	-	(63,788)	(289,641)	(232)	278,560
차량운반구사용권자산	47,105	-	44,054	-	-	-	(16,663)	(30,467)	-	44,029
합계	794,505	(59,297)	603,737	278,116	10,342	(1,348)	(162,106)	(544,304)	(232)	919,413

(*) 기타증감액은 해외사업장 환산차이로 구성되어 있습니다.&cr;&cr; ② 전기

(단위: 천원)
구분	기초	취득	리스변경	정부보조금	처분	상각	기타증감(*)	전기말
차량운반구	2	128,587	-	-	(2)	(5,358)	-	123,229
비품	33,278	6,449	-	-	(2,385)	(17,873)	-	19,469
컴퓨터장비	205,201	170,087	-	(37,484)	(7,987)	(106,464)	-	223,353
시설장치	109,302	23,826	-	-	-	(87,072)	-	46,056
건물사용권자산	233,013	-	501,016	-	(26,976)	(372,931)	1,171	335,293
차량운반구사용권자산	188,172	-	-	-	(97,679)	(43,388)	-	47,105
합계	768,968	328,949	501,016	(37,484)	(135,029)	(633,086)	1,171	794,505

(*) 기타증감액은 해외사업장 환산차이로 구성되어 있습니다.&cr; &cr; (3) 유형자산상각비의 연결포괄손익계산서상 계정과목별 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
유형자산상각비	508,316	545,112
경상연구개발비	35,988	87,974
합계	544,304	633,086

&cr;&cr;15. 무형자산&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 무형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말					전기말
	취득원가	정부보조금	상각누계액	손상차손&cr;누계액	장부금액	취득원가	정부보조금	상각누계액	손상차손&cr;누계액	장부금액
영업권	5,168,957	-	-	(3,140,990)	2,027,967	5,168,957	-	-	(3,140,990)	2,027,967
개발비	12,695,248	-	(8,112,865)	(4,582,383)	-	12,695,248	-	(8,112,865)	(4,582,383)	-
소프트웨어	3,792,823	(7,351)	(3,640,701)	-	144,771	3,707,823	(10,108)	(3,539,743)	-	157,972
라이선스	481,315	-	(152,151)	-	329,164	481,315	-	(55,887)	-	425,428
고객관계	507,726	-	(275,018)	-	232,708	507,726	-	(173,473)	-	334,253
기술가치	687,156	-	(131,222)	(473,478)	82,456	687,156	-	(106,172)	(473,478)	107,506
암호화폐(*)	50,000	-	-	-	50,000	50,000	-	-	-	50,000
기타무형자산	12,165	-	-	-	12,165	-	-	-	-	-
회원권	126,995	-	-	(33,005)	93,990	126,995	-	-	(61,005)	65,990
합계	23,522,385	(7,351)	(12,311,957)	(8,229,856)	2,973,221	23,425,220	(10,108)	(11,988,140)	(8,257,856)	3,169,116

(*) 연결실체가 보유한 암호화폐는 POLA 2억5천만 토큰이며 일정기간 보호예수 약정이 존재합니다. 또한, 암호화폐의 취득원가는 취득당시 공정가치로 산정하였습니다.&cr;&cr;(2) 당기 및 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.&cr;&cr;① 당기

(단위: 천원)
구분	기초	취득	처분	상각	손상차손	당기말
영업권	2,027,967	-	-	-	-	2,027,967
개발비	-	-	-	-	-	-
소프트웨어	157,972	85,000	-	(98,201)	-	144,771
라이선스	425,427	-	-	(96,263)	-	329,164
고객관계	334,253	-	-	(101,545)	-	232,708
기술가치	107,506	-	-	(25,050)	-	82,456
암호화폐	50,000	-	-	-	-	50,000
기타무형자산	-	12,165	-	-	-	12,165
회원권	65,990	-	-	-	28,000	93,990
합계	3,169,115	97,165	-	(321,059)	28,000	2,973,221

&cr;② 전기

(단위: 천원)
구분	기초	취득	처분	상각	손상차손	전기말
영업권	2,027,967	-	-	-	-	2,027,967
개발비	-	-	-	-	-	-
소프트웨어	269,203	3,942	-	(115,173)	-	157,972
라이선스	-	481,315	-	(55,887)	-	425,428
고객관계	435,798	-	-	(101,545)	-	334,253
기술가치	132,555	-	-	(25,049)	-	107,506
암호화폐	-	50,000	-	-	-	50,000
회원권	20,000	45,990	-	-	-	65,990
합계	2,885,523	581,247	-	(297,654)	-	3,169,116

&cr; (3) 무형자산상각비의 연결포괄손익계산서상 계정과목별 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
무형자산상각비	304,887	260,774
경상연구개발비	16,172	36,880
합계	321,059	297,654

&cr;(4) 영업권 손상검토&cr;&cr;영업권은 인프라테크놀로지 사업부문을 현금창출단위로 하여 손상평가를 수행하였으며 현금창출단위의 사용가치의 계산에 기초하여 결정되었습니다. 사용가치는 경영진의 사업계획에 근거하여 추정한 향후 5개년의 미래현금흐름을 20.5%의 할인율을 적용하였으며, 추정기간 말 시점의 가치산정시 영구적 성장률은 보수적인 관점에서 1%로 가정하였습니다. 당기 중 현금창출단위별로 사용가치에 근거하여 계산된 회수가능액을 토대로 영업권에 대한 손상차손으로 인식한 금액은 없습니다.&cr; &cr;상기의 방법으로 추정된 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액을 약 942백만원 초과하고 있습니다. 현금창출단위에 대하여 결정된 사용가치는 현금흐름할인모형에서 사용된 할인율과 영구성장률과 같은 중요 가정에 많은 영향을 받습니다. 할인율이 1% 증가할 경우 사용가치는 4.7% 감소하고, 영구성장률이 1% 감소할 경우 사용가치는 2.4% 감소하게 됩니다.&cr;&cr;(5) 당 기 및 전 기 중 비용으로 인식한 연구개발비 지출의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당 기	전 기
발생시 비용처리된 연구개발비	721,870	1,928,984

&cr;&cr;16. 기타지급채무&cr;&cr;당 기말과 전기말 현재 기타지급채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당 기말	전기말
미지급금	1,545,002	1,843,515
미지급비용	1,088,868	1,605,326
합계	2,633,870	3,448,841

&cr;&cr;17. 차입금&cr;&cr;당기말과 전기말 현재 차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분		차입처	만기일	연이자율	당기말	전기말
단기차입금	원화대출	(주)폴라리스우노(*)	2022-12-20	4.60%	300,000	-

(*) 연결실체의 최대주주인 (주)세원의 종속기업입니다.&cr;&cr;&cr;18. 기타유동부채&cr;&cr;(1) 당 기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당 기말	전기말
계약부채(*)	2,771,886	3,305,216
유동성리스부채	207,697	226,885
예수금	66,762	553,699
부가세예수금	233,226	246,353
합계	3,279,571	4,332,153

(*) 연결실체는 전기에 기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 중 이연되는 금액을 계약부채로 분류하였습니다.&cr;&cr; (2) 당 기 및 전 기 중 계약부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당 기	전 기
기초장부금액	3,305,216	1,199,355
연결범위의 변동	(140,582)	-
수익이연(수익인식)	(392,747)	2,105,861
기말장부금액	2,771,887	3,305,216

&cr;&cr;19. 리스&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 사용권자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
건물	278,560	335,293
차량운반구	44,029	47,105
합계	322,589	382,398

&cr;(2) 당기 및 전기 중 사용권자산의 변동내역은 다음과 같습니다.&cr;&cr;① 당기

(단위: 천원)
구분	기초	연결범위의&cr;변동	취득	리스재측정	리스변경	처분	상각	기타증감	당기말
건물사용권자산	335,293	(59,297)	67,767	278,116	10,342	(63,788)	(289,641)	(232)	278,560
차량운반구사용권자산	47,105	-	44,055	-	-	(16,664)	(30,467)	-	44,029
합계	382,398	(59,297)	111,822	278,116	10,342	(80,452)	(320,108)	(232)	322,589

&cr;② 전기

(단위: 천원)
구분	기초	연결범위의&cr;변동	취득	리스재측정	리스변경&cr;(*1)	처분	상각	기타증감&cr;(*2)	전기말
건물사용권자산	233,013	-	-	-	501,016	(26,976)	(372,931)	1,171	335,293
차량운반구사용권자산	188,172	-	-	-	-	(97,679)	(43,388)	-	47,105
합계	421,185	-	-	-	501,016	(124,655)	(416,319)	1,171	382,398

(*1) 전기 중 사무실 임대차계약의 변경으로 사용권자산을 재산정하였습니다.&cr;(*2) 기타증감액은 해외사업장 환산차이로 구성되어 있습니다.&cr;&cr;(3) 당기말과 전기말 현재 리스부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
유동성리스부채	207,697	226,885
장기리스부채	25,531	21,706
합계	233,228	248,591

&cr;(4) 당기 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.&cr;&cr;① 당기

(단위: 원)
구분	기초	연결범위의&cr;변동	취득	리스재측정	처분	유동성대체	원금상환	이자비용	기타증감(*)	당기말
유동리스부채	226,885	(49,354)	10,667	145,082	(10,064)	69,553	(248,439)	7,264	56,103	207,697
비유동리스부채	21,706	-	32,030	47,386	(6,038)	(69,553)	-	-	-	25,531
합계	248,591	(49,354)	42,697	192,468	(16,102)	-	(248,439)	7,264	56,103	233,228

(*) 기타증감액은 해외사업장 환산차이로 구성되어 있습니다.&cr;&cr;② 전기

(단위: 원)
구분	기초	취득	리스변경	처분	유동성대체	원금상환	이자비용	기타증감(*)	전기말
유동리스부채	148,607	-	184,690	(49,934)	170,802	(239,651)	11,429	942	226,885
비유동리스부채	112,865	-	128,869	(49,226)	(170,802)	-	-	-	21,706
합계	261,472	-	313,559	(99,160)	-	(239,651)	11,429	942	248,591

(*) 기타증감액은 해외사업장 환산차이로 구성되어 있습니다.&cr; &cr; (5) 당기 및 전기 중 사용권자산 및 리스부채와 관련하여 포괄손익계산서에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
사용권자산의 감가상각비:
건물	289,641	372,931
차량운반구	30,467	43,388
합계	320,108	416,319
리스관련 수익 :
리스변경 및 제거시 잡이익	103	9,734
합계	103	9,734
리스관련 비용 :
리스부채에 대한 이자비용 (금융비용)	7,264	11,429
리스변경 및 제거시 잡손실	16,862	1,004
합계	24,126	12,433

&cr;&cr; 20. 전환사채&cr;&cr;(1) 보고기간종료일 현재 당사가 발행한 전환사채의 발행조건 및 내역은 다음과 같습니다.

구분	전환사채 내역
사채의 종류	제3회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채
사채의 권면총액	10,000,000,000원
이자지급조건	액면이자 연 3.00%, 발행일 기준 매3개월 후급
보장수익률	사채만기일까지 연 3.00%
사채납입일	2020년 07월 02일
사채만기일	2023년 07월 02일
전환청구기간	2021년 07월 02일 ~ 2023년 06월 02일
전환비율	사채권면 금액 100%
전환가격(원/주)	1,007원(사채발행계약에서 정한 기준에 따라 전환가격은 조정될 수 있음)
전환시 발행할 주식의&cr;종류 및 주식수	기명식 보통주 9,930,487주(사채발행계약에서 정한 기준에 따라 전환주식수는 조정될 수 있음)
조기상환청구권(Put Option)	사채의 발행일로부터 1년이 되는 날부터 매 3개월 단위로 조기상환 청구 가능
매도청구권(Call Option)	사채의 발행일로부터 1년이 되는 날부터 1년동안 매 3개월 단위로 매도청구 가능&cr;단, 각 사채권자별로 최초 권면총액의 30%를 초과하여 콜옵션을 행사할 수 없음
원금상환방법	전환되지 않거나 조기상환되지 않을 경우 만기일에 액면가액의 100%를 일시 상환

&cr;(2) 당기말 및 전기말 현재 계상되어 있는 전환사채의 장부가액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
액면금액	6,770,000	10,000,000
전환권조정	-	(298,124)
장부가액	6,770,000	9,701,876
전환권대가(자본)(*1,2)	1,893,866	2,797,438

(*1) 연결실체는 행사가격 인하조건이 내재된 전환사채의 전환권대가에 대해 금융감독원의 질의회신 회제이-00094(신주인수권대가의 회계처리)(*3)에 따라 전환사채의 최초 장부금액에서 부채부분을 차감한 잔액을 자본으로 분류하고, 최초 인식시점 이후의 공정가액 변동은 회계처리하지 아니하였습니다. 만일 동 질의회신의 내용에 대하여 한국채택국제회계기준 유권해석이 변경될 경우 전환권대가와 관련된 회계처리가 변경 될 수 있습니다.&cr;(*2) 연결실체는 발행 전환사채의 매도청구권(Call Option)을 별도로 분리하여 파생상품자산 및 전환권대가로 계상하였습니다.&cr;(*3) 회제이-00094(신주인수권대가의 회계처리) : &cr;신주인수권부사채 중 신주인수권대가와 행사가격 인하 조건 대가 중 행사가격 인하 조건 대가의 경우 외부로 환급될 수 없는 점을 고려할 때 부채요소로 보기 어려우므로 신주인수권 대가와 행사가격 인하 조건 대가를 구분하지 않고 신주인수권부사채의 최초 장부가액에서 사채부분을 차감한 잔액을 자본으로 분류함.&cr;&cr;(3) 연결실체는 발행 전환사채의 조기상환청구권(Put Option)은 주계약에 포함하고, 매도청구권(Call Option)은 별도로 분리하여 파생상품자산으로 계상하였습니다. 주계약인 부채요소는 상각후원가로 측정하고 있으며, 구분 계상한 파생상품자산은 후속기간 동안 공정가치로 평가하며 변동분은 당기손익으로 인식하고 있습니다.&cr;&cr;당기말 및 전기말 현재 파생상품의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말		전기말
	유동	비유동	유동	비유동
파생상품자산(*1,2)
전환사채 매도청구권(Call Option)	-	-	3,934,193	-

(*1) 연결실체는 매도청구권과 관련하여 외부평가기관의 공정가치평가액에 대해 파생상품자산으로 회계처리하였습니다.&cr;(*2) 파생상품자산의 기중 변동내역은 주석 9 참조.&cr;&cr;&cr;21. 종업원급여&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 확정급여부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
확정급여채무의 현재가치	2,771,041	3,130,755
사외적립자산의 공정가치	(2,995,320)	(3,440,436)
확정급여부채(자산)(*)	(224,279)	(309,681)

(*) 확정급여채무를 초과하는 사외적립자산을 기타비유동자산으로 회계처리하였습니다.&cr;&cr;(2) 당기 및 전기 중 확정급여채무의 현재가치 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
기초잔액	3,130,755	4,038,631
과거근무원가	(742)	-
당기근무원가	404,312	839,780
이자원가	65,186	95,614
신입/전입 효과로 인한 추가 인식	29,742	10,795
재측정요소:
- 재무적 가정	(65,727)	(361,032)
- 경험적 조정	(27,677)	(471,809)
퇴직급여지급액	(764,808)	(864,441)
관계사 전출입	-	(156,783)
기말잔액	2,771,041	3,130,755

&cr;(3) 당기 및 전기 중 사외적립자산의 공정가치 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
기초잔액	3,440,436	3,244,380
이자수익	84,812	76,892
사외적립자산 재측정요소	(69,908)	(43,426)
사용자기여금	400,000	900,000
퇴직급여지급액	(860,020)	(578,715)
관계사전출입	-	(158,695)
기말잔액	2,995,320	3,440,436

&cr; 확정급여제도와 관련하여 2022년도에 납입할 것으로 예상되는 사용자기여금의 합리적인 추정치는 409,569천원입니다.&cr; &cr; (4) 당기 및 전기 중 확정급여제도와 관련하여 손익으로 인식된 비용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
당기근무원가	434,054	850,575
과거근무원가	(742)	-
순이자손익	(19,626)	18,722
합계	413,686	869,297

&cr; (5) 당기 및 전기 중 확정기여형 퇴직연 금으로 인식된 퇴직급여는 각각 190,932천원 및 357,443천원입니다. 한편, 확정급여제도와 관련하여 손익으로 인식된 비용은 종업원급여, 경상연구개발비에 계상되었습니다.&cr; &cr; (6) 종업원급여와 관련하여 당기손익으로 인식한 총비용의 계정과목별 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
퇴직급여(확정급여형)	376,468	752,630
퇴직급여(확정기여형)	175,445	305,025
경상연구개발비 (확정급여형)	37,217	116,667
경상연구개발비 (확정기여형)	15,487	52,417
합계	604,617	1,226,739

&cr; (7) 당기말과 전기말 현재 사외적립자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
현금및현금성자산	101	115
원리금 보장상품	2,995,219	3,440,321
합계	2,995,320	3,440,436

&cr; 한편, 당기와 전기 중 사외적립자산의 실제수익은 각각 14,904원 및 33,466천원입니다.&cr;&cr; (8) 당기말과 전기말 현재 보험수리적 평가를 위해 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다.

구분	당기말	전기말
할인율	2.99%~3.05%	2.54%~2.56%
미래임금상승률	4.00%	3.70%

할인율은 당기말 현재 연결실체의 신용등급 및 확정급여채무의 예상지급시기와 유사한 회사채수익률을 기초로 하여 산정되며, 미래임금상승률은 연결실체의 경험적 승급지수와물가상승 및 임금협약을 반영한 임금상승률 등을 고려하여 산정됩니다.&cr;&cr;(9) 민감도 분석&cr;&cr;당기말 현재 유의적인 각각의 보험수리적 가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동한다면 확정급여채무에 미치게 될 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	확정급여채무
	증가	감소
할인율 (1% 변동)	(282,080)	333,273
미래 급여인상율 (1% 변동)	326,794	(282,382)

민감도 분석은 제도에서 발생할 것으로 기대되는 모든 현금흐름의 분산을 고려하지는않았으나, 사용된 가 정에 대한 민감도의 근사치를 제공하고 있습니다.&cr;&cr; 당기말 현재 확정급여채무의 가중평균 듀레이션은 10.48년~11.38년입니다.

&cr; &cr;22. 기타비유동부채&cr;&cr;당기말과 전기말 현재 기타비유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
비유동리스부채	25,531	21,706

&cr;&cr;23. 자본금과 주식발행초과금&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 자본금과 주식발행초과금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원, 주)
구분	당기말	전기말
발행주식수	40,670,704	37,463,160
주당금액	500원	500원
보통주자본금	20,335,352	18,731,580
주식발행초과금	25,590,534	23,054,031

&cr;(2) 당기와 전기 중 발행주식수 및 보통주자본금 변동은 다음과 같습니다.

(단위:천원, 주)
구분	변동내역	발행주식수	보통주자본금	주식발행초과금
전기초		37,463,160	18,731,580	23,054,031
전기말		37,463,160	18,731,580	23,054,031
당기초		37,463,160	18,731,580	23,054,031
2021-07-02	전환사채 전환권 행사	695,134	347,567	548,254
2021-07-05		278,053	139,027	219,370
2021-09-03		367,428	183,714	291,707
2021-09-06		585,897	292,948	465,299
2021-10-02		784,508	392,254	618,743
2021-11-08		496,524	248,262	393,130
당기말		40,670,704	20,335,352	25,590,534

(*) 당기 중 제3회 전환사채의 전환청구권 행사로 인하여 3,207,544주의 보통주가 발행되었으며, 자본금은 1,603,772천원이 증가되었습니다.&cr;&cr;&cr;24. 기타자본구성요소&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 기타자본구성요소의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
전환권대가(*1,2)	1,893,866	2,797,438
기타자본잉여금	5,220,621	5,220,621
자기주식	(307,333)	(307,333)
자기주식처분이익	1,464,873	1,464,873
합계	8,272,027	9,175,599

(*1) 연결실체는 행사가격 인하조건이 내재된 전환사채의 전환권대가에 대해 금융감독원의 질의회신 회제이-00094(신주인수권대가의 회계처리)(*3)에 따라 전환사채의 최초 장부금액에서 부채부분을 차감한 잔액을 자본으로 분류하고, 최초 인식시점 이후의 공정가액 변동은 회계처리하지 아니하였습니다. 만일 동 질의회신의 내용에 대하여 한국채택국제회계기준 유권해석이 변경될 경우 전환권대가와 관련된 회계처리가 변경 될 수 있습니다.&cr;(*2) 연결실체는 발행 전환사채의 매도청구권(Call Option)을 별도로 분리하여 파생상품자산 및 전환권대가로 계상하였습니다.&cr;(*3) 회제이-00094(신주인수권대가의 회계처리) :&cr;신주인수권부사채 중 신주인수권대가와 행사가격 인하 조건 대가 중 행사가격 인하 조건 대가의 경우 외부로 환급될 수 없는 점을 고려할 때 부채요소로 보기 어려우므로 신주인수권 대가와 행사가격 인하 조건 대가를 구분하지 않고 신주인수권부사채의 최초 장부가액에서 사채부분을 차감한 잔액을 자본으로 분류함.&cr;&cr;(2) 당기와 전기 중 전환권대가의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
기초금액	2,797,438	-
전환사채의 발행으로 인한 전환권대가의 인식	-	577,065
별도 파생상품자산으로 인한 전환권대가의 인식	-	3,009,394
자본에 직접 반영된 법인세 효과	-	(789,021)
전환권의 행사로 인한 자본항목내 재분류	(903,572)	-
기말금액	1,893,866	2,797,438

&cr; &cr;25. 기타포괄손익누계액&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 기타포괄손익누계액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
지분법자본변동	161,759	(88,706)
해외사업환산손익	13,084	13,066
기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익	(1,175,446)	(3,399,850)
합계	(1,000,603)	(3,475,490)

&cr;(2) 당기와 전기 중 기타포괄손익누계액의 변동내용은 다음과 같습니다.&cr;&cr;① 당기

(단위: 천원)
구분	기초	증감	재분류조정	기타증감(*)	법인세효과	당기말
지분법자본변동	(88,706)	250,465	-	-	-	161,759
해외사업환산손익	13,066	18	-	-	-	13,084
기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익	(3,399,850)	4,821,348	-	(2,596,944)	-	(1,175,446)

(*) 처분 주식에 대한 평가손실누계액을 미처리결손금과 대체하였습니다.&cr;&cr;② 전기

(단위: 천원)
구분	기초	증감	재분류조정	기타증감(*)	법인세효과	전기말
지분법자본변동	1,058,199	(88,706)	(1,058,199)	-	-	(88,706)
해외사업환산손익	22,184	(9,118)	-	-	-	13,066
기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익	(7,099,548)	2,745,517	-	954,181	-	(3,399,850)

(*) 처분 주식에 대한 평가손실누계액을 미처리결손금과 대체하였습니다.&cr;&cr;&cr;26. 미처리결손금&cr;&cr;당기말과 전기말 현재 미처리결손금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
지분법이익잉여금변동	16,929	(1,147)
미처리결손금	12,009,162	14,410,512
합계	12,026,091	14,409,365

&cr;&cr;27. 고객과의 계약에서 생기는 수익 및 관련 계약자산과 계약부채&cr;&cr;(1) 고객과의 계약에서 생기는 수익

(단위: 천원)
구분	당기	전기
오피스솔루션 부문	12,724,887	9,018,312
게임 부문	5,040,056	5,816,653
IT ·협업 솔루션 부문	4,581,585	3,465,210
기타 부문	635,354	1,194,583
합계	22,981,882	19,494,758

&cr;(2) 수익인식시기

(단위: 천원)
구분	당기	전기
한 시점에 인식하는 수익 :
오피스솔루션 부문	7,903,191	5,532,707
게임 부문	4,769,860	5,728,930
IT ·협업 솔루션 부문	2,916,063	2,173,463
기타 부문	511,186	463,424
소계	16,100,300	13,898,524
기간에 걸쳐 인식하는 수익 :
오피스솔루션 기술지원 등	4,821,696	3,485,605
게임 부문	270,196	87,723
IT ·협업 솔루션 기술지원 등	1,665,522	1,291,747
기타 부문 기술지원 및 용역개발 등	124,168	731,159
소계	6,881,582	5,596,234
합계	22,981,882	19,494,758

&cr;(3) 보고기간말 현재 이행되지 않은 수행의무에 배분된 거래가격은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
오피스솔루션 기술지원 등	2,420,419	2,437,570
게임 부문	14,800	1,033,842
IT · 협업 솔루션 기술지원 등	508,235	521,920
기타 부문 기술지원 및 용역개발 등	19,681	57,367
합계	2,963,135	4,050,699

&cr;당기말 현재 이행되지 않은 계약에 배분된 거래가격의 99%는 2022년에 수익으로 인식(2,956백만원)될 것으로 예측하고 있습니다. 나머지(7백만원)는 2022년 이후 인식될 것입니다.&cr;&cr;(4) 고객과의 계약과 관련된 자산과 부채&cr;&cr;보고기간말 현재 연결실체의 계약자산과 계약부채는 아래와 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
계약자산 :
오피스솔루션 인도 후 미청구자산	43,296	42,538
게임서비스 인도 후 미청구자산	17,401	-
IT ·협업 솔루션 인도 후 미청구자산	359,318	174,280
기타 솔루션 및 용역개발 인도 후 미청구자산	3,445	2,065
계약자산 합계(*1)	423,460	218,883
계약부채 :
오피스솔루션 기술지원 이행의무	2,356,188	1,810,350
게임 부문 Minimum Guarantee 및 이연액	14,799	1,088,379
IT ·협업 솔루션 기술지원 이행의무	392,969	406,487
기타 부문 기술지원 및 용역개발 이행의무	7,930	-
계약부채 합계(*2)	2,771,886	3,305,216

(*1) 기타수취채권으로 분류하고 있습니다.&cr;(*2) 기타유동부채로 분류하고 있습니다.&cr;&cr;&cr;28. 영업비용&cr;&cr;당기 및 전기 중 발생한 영업비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
급여	8,163,649	10,032,510
퇴직급여	551,913	1,057,655
복리후생비	1,069,923	1,307,053
여비교통비	88,824	68,706
접대비	195,675	266,437
통신비	32,530	30,021
수도광열비	1,273	1,708
세금과공과	68,839	104,543
감가상각비	508,317	545,112
지급임차료	18,134	19,507
보험료	24,268	22,169
차량유지비	58,868	32,037
경상개발연구비	721,870	1,928,984
운반비	3,014	2,955
교육훈련비및도서인쇄비	14,498	21,167
소모품비	40,856	55,997
지급수수료	4,465,891	5,880,970
광고선전비	193,005	2,597,252
대손상각비(환입)	(199,871)	(155,301)
건물관리비	126,888	120,648
무형자산상각비	304,887	260,774
협회비	4,748	6,240
외주용역비	1,520,160	1,109,260
상품매입비	2,361,118	1,695,712
라이센스비	287,768	370,064
합계	20,627,045	27,382,180

&cr;&cr;29. 비용의 성격별 분류&cr;&cr;당기 및 전기의 영업비용을 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
종업원급여	10,433,445	14,157,067
지급수수료	4,465,891	5,880,970
외주용역비	1,520,160	1,109,260
감가상각비	544,305	633,086
무형자산상각비	321,060	297,654
지급임차료	18,134	19,507
건물관리비	136,659	142,762
접대비	195,675	266,437
라이센스비	287,768	370,064
광고선전비	193,005	2,597,252
대손상각비(환입)	(199,871)	(155,301)
상품매입비	2,361,118	1,695,712
기타비용	349,696	367,710
합계	20,627,045	27,382,180

&cr;&cr;30. 금융수익 및 금융비용&cr;

(1) 당기 및 전기 중 발생한 금융수익 및 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
금융수익 :
이자수익(금융)	165,387	278,722
외환차익	1,977	48,000
외화환산이익	284,420	-
파생상품평가이익	-	924,798
당기손익공정가치측정금융자산평가이익	1,563,175	4,849,351
당기손익공정가치측정금융자산처분이익	-	513,161
합계	2,014,959	6,614,032
금융비용 :
이자비용(금융)	574,261	437,729
파생상품평가손실	1,961,930	-
파생상품처분손실	1,972,263	-
외환차손(금융)	23,351	56,727
외화환산손실(금융)	2,899	112,831
합계	4,534,704	607,287

&cr;(2) 당기 및 전기 중 발생한 이자수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
현금성자산 및 금융상품 이자수익	63,139	122,068
현재가치할인차금 상각에 따른 이자수익	102,248	156,654
합계	165,387	278,722

&cr;(3) 당기 및 전기 중 발생한 이자비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
차입금 관련 이자비용	416	(1,011)
전환사채 관련 이자비용	566,581	427,311
리스부채 관련 이자비용	7,264	11,429
합계	574,261	437,729

&cr;(4) 당기 및 전기 중 금융상품의 범주별 수익 및 비용의 내역은 다음과 같습니다.&cr;&cr; ① 당기

(단위: 천원)
구분	상각후원가&cr;측정	당기손익&cr;공정가치측정	기타포괄손익&cr;공정가치측정	기타	합계
금융자산 관련 이익(손실) :
이자수익	63,139	-	-	102,248	165,387
외환차익	1,977	-	-	-	1,977
외화환산이익	284,420	-	-	-	284,420
외화차손	(23,351)	-	-	-	(23,351)
외화환산손실	(2,899)	-	-	-	(2,899)
대손충당금환입(대손상각비)	287,529	-	-	-	287,529
당기손익공정가치측정금융자산평가이익	-	1,563,175	-	-	1,563,175
파생상품평가이익	-	522,302	-	-	522,302
파생상품처분손실	-	(1,972,263)	-	-	(1,972,263)
파생상품손상차손	-	(2,484,232)	-	-	(2,484,232)
기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익	-	-	4,821,348	-	4,821,348
합계	610,815	(2,371,018)	4,821,348	102,248	3,163,393
금융부채 관련 이익(손실) :
이자비용	416	-	-	573,845	574,261
합계	416	-	-	573,845	574,261

&cr; ② 전기

(단위: 천원)
구분	상각후원가&cr;측정	당기손익&cr;공정가치측정	기타포괄손익&cr;공정가치측정	기타	합계
금융자산 관련 이익(손실) :
이자수익	122,068	-	-	156,654	278,722
외환차익	48,000	-	-	-	48,000
외화차손	(56,727)	-	-	-	(56,727)
외화환산손실	(112,831)	-	-	-	(112,831)
대손충당금환입(대손상각비)	155,301	-	-	-	155,301
당기손익공정가치측정금융자산평가이익	-	4,849,351	-	-	4,849,351
당기손익공정가치측정금융자산처분이익	-	513,161	-	-	513,161
파생상품평가이익	-	924,798	-	-	924,798
기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익	-	-	2,745,517	-	2,745,517
합계	155,811	6,287,310	2,745,517	156,654	9,345,292
금융부채 관련 이익(손실) :
이자비용	1,011	-	-	(438,740)	(437,729)
합계	1,011	-	-	(438,740)	(437,729)

&cr;(5) 당기 및 전기 중 인식한 금융자산의 종류별 손상차손(환입)은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
매출채권	(199,871)	(155,301)
기타수취채권	(87,658)	(240,951)
합계	(287,529)	(396,252)

&cr;(6) 금융자산과 금융부채의 상계내용 및 실행가능한 일괄상계약정 또는 이와 유사한 약정의 적용을 받는 금융자산 및 금융부채의 종류별 내용은 다음과 같습니다.&cr; &cr;① 당기&cr; 당기중 금융자산과 금융부채의 상계내용 및 실행가능한 일괄상계약정은 없습니다. &cr; &cr; ② 전기

(단위: 천원)
구분	인식된 금융자산(부채)&cr;총액	상계된 금융자산(부채)&cr;총액(*)	재무상태표에 표시되는 금융상품 순액	집행가능&cr;일괄상계약정 금액 등	차감후 순액
금융자산 :
매출채권	455,648	(118,849)	336,799	-	336,799
금융부채 :
매입채무	118,849	(118,849)	-	-	-

(*) ㈜셀바스, ㈜타운스테일, ㈜셀바스게임즈의 파산결정에 따른 채권 및 채무의 상계권 행사 동의에 의해 전기중 상계되었습니다. &cr; &cr;&cr;31. 기타수익 및 기타비용&cr;

당기 및 전기 중 발생한 기타수익 및 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
기타수익:
외환차익	106,476	111,933
외화환산이익	15,917	-
수수료수입	182	130,740
유형자산처분이익	17,833	33,713
기타의대손상각비환입	90,558	240,951
무형자산손상차손환입	28,000	-
잡이익	99,697	42,424
합계	358,663	559,761
기타비용:
외환차손	66,420	123,840
외화환산손실	2,670	10,895
기타의대손상각비	2,900	-
중개수수료	-	44,100
유형자산처분손실	8,617	2,396
기부금	5,329	-
잡손실	88,796	203,502
합계	174,732	384,733

&cr;&cr;32. 법인세비용&cr;

(1) 법인세비용의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구 분	당기	전기
법인세부담액	94,090	66,629
자본에 직접 반영된 법인세비용	(6,245)	(962,693)
법인세비용	87,845	(896,064)

&cr; (2) 자본에 직접 반영된 법인세비용의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
당기법인세 :	-	-
이연법인세 :
보험수리적손익	(6,245)	(173,672)
전환권대가	-	(789,021)
소계	(6,245)	(962,693)
합계	(6,245)	(962,693)

&cr; (3) 법인세비용차감전순손익과 법인세비용간의 관계는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)
구분	당기	전기
법인세비용차감전순손익	(198,671)	(1,880,845)
적용세율에 따른 법인세	(21,854)	(413,786)
조정사항 :
비과세수익	2,661,353	461,402
비공제비용	(25,560)	(7,868)
이연법인세의 실현가능성 변동	(2,620,184)	(934,562)
외국납부세액	94,090	-
기타(*)	-	(1,250)
법인세비용	87,845	(896,064)

(*) 이연법인세 계산시 적용세율의 차이로 인한 효과 등이 포함되어 있습니다.&cr;

(4) 일시적차이 및 이연법인세자산(부채)의 증감내용은 다음과 같습니다.&cr;

① 당기

(단위: 천원)
구 분	기초	당기손익반영	자본반영	기말
미수수익	(144,178)	143,554	-	(624)
유형자산	8,211	10,170	-	18,381
일시상각충당금	(10,475)	5,257	-	(5,218)
대손충당금	1,813,514	(813,213)	-	1,000,301
미지급비용	163,954	(99,899)	-	64,055
정부보조금	13,274	(5,724)	-	7,550
확정급여부채	23,482	(17,237)	(6,245)	-
무형자산	(83,765)	21,690	-	(62,075)
투자유가증권	1,273,197	(836,409)	-	436,788
관계기업투자	1,898,506	(1,898,506)	-	-
합병매수차손	(446,153)	-	-	(446,153)
기타	-	11,845	-	11,845
전환권조정	(65,587)	65,587	-	-
파생상품자산	(865,522)	865,522	-	-
세무상결손금	15,721,455	6,383,263	-	22,104,718
세무상결손금 및 일시적차이에 의한 이연법인세 합계	19,299,913	(14,436,875)	(6,245)	4,863,038
이연법인세자산 미인식액	(19,299,913)	14,436,875	-	(4,863,038)
이월세액공제 인식액	-	-	-	-
이연법인세자산 (부채) 합계	-	-	-	-

&cr; (주1) 일시적차이에 적용되는 미래의 예상세율로서 일시적차이의 소멸이 예상되는 시기의세율을 적용하고 있습니다. &cr;&cr; ② 전기

(단위: 천원)
구 분	기초	당기손익반영	자본반영	기말
미수수익	(148,552)	4,374	-	(144,178)
유형자산	24,589	(16,378)	-	8,211
일시상각충당금	(12,837)	2,362	-	(10,475)
대손충당금	208,405	1,605,109	-	1,813,514
미지급비용	80,682	83,272	-	163,954
정부보조금	12,837	437	-	13,274
확정급여부채	122,899	74,254	(173,671)	23,482
무형자산	(111,617)	27,852	-	(83,765)
투자유가증권	1,303,025	(29,828)	-	1,273,197
관계기업투자	2,814,884	(916,378)	-	1,898,506
합병매수차손	232,636	(678,789)	-	(446,153)
기타	673,308	(673,308)	-	-
전환권조정	-	-	(65,587)	(65,587)
파생상품자산	-	(142,088)	(723,434)	(865,522)
세무상결손금	13,885,146	1,836,309	-	15,721,455
세무상결손금 및 일시적차이에 의한 이연법인세 합계	19,085,405	1,177,200	(962,692)	19,299,913
이연법인세자산 미인식액	(19,085,405)	(1,177,200)	-	(19,299,913)
이월세액공제 인식액	-	-	-	-
이연법인세자산 (부채) 합계	-	-	-	-

&cr;(5) 이연법인세자산으로 인식되지 아니한 내용은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)
구분	당기		전기
	금액	만료시기	금액	만료시기
미사용세무상결손금	74,325,610	2036년	71,461,162	2030년
미사용세액공제	2,409,433	2031년	2,784,396	2030년

(6) 이연법인세부채로 인식되지 아니한 일시적차이의 내용은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)
구분	당기	전기
영업권	2,027,967	2,027,967

&cr;&cr;33. 주당이익(손실)&cr;&cr;(1) 기본주당이익(손실)&cr;&cr;기본주당이익(손실)은 지배기업의 보통주당기순이익(손실)을 연결실체가 매입하여&cr;자기주식으로 보유하고 있는 보통주를 제외한 가중평균유통보통주식수로 나누어 산&cr;정하였습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
지배기업소유주지분 보통주당기순이익(손실)	(214,313)	(107,421)
가중평균유통보통주식수	38,484,751	37,421,455
기본(희석)주당이익(손실)	(6)원	(3)원

&cr;당기 및 전기의 주당이익(손실)을 계산하기 위한 가중평균유통보통주식수의 산출근거는 다 음과 같습니다.&cr;&cr;① 당기

(단위: 주)
구분	보통주식수	가중평균보통주식수
전기말 현재 보통주 유통발행주식수	37,463,160	37,463,160
기말 현재 보통주 자기주식수	(41,705)	(41,705)
기중 전환권행사	3,207,544	1,063,296
기말 현재 유통보통주식수	40,628,999	38,484,751

&cr;② 전기

(단위: 주)
구분	보통주식수	가중평균보통주식수
기말 현재 보통주 유통발행주식수	37,463,160	37,463,160
기말 현재 보통주 자기주식수	(41,705)	(41,705)
기말 현재 유통보통주식수	37,421,455	37,421,455

&cr;(2) 희석주당이익(손실)&cr;&cr;① 보고기간 동안의 희석성 가중평균잠재적유통보통주식수의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원, 주)
구분	당기	전기
가중평균유통보통주식수	38,484,751	37,421,455
전환사채의 전환으로 발행될 신주의 수	8,867,191	4,965,244
희석성 가중평균잠재적유통보통주식수	47,351,942	42,386,699

&cr; ② 보고기간 동안에 대한 희석주당순이익 산정 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원, 주)
구분	당기	전기
보통주당기순이익(손실)	(214,313)	(107,421)
(가산조정) 전환사채 이자비용	441,934	427,310
조정후 당기순이익	227,621	319,889
희석성 가중평균잠재적유통보통주식수	47,351,942	42,386,699
희석주당순이익(*)	5원	8원

(*) 당기 전환사채에 의한 잠재적 보통주의 희석효과를 검토한 결과 기본주당이익을 증가시키는 반희석 효과가 나타남에 따라 손익계산서상 희석주당이익은 기본주당이익과 동일하게 표시하였습니다.

&cr; &cr;34. 금융상품의 범주별 분류&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 범주별 금융자산의 구분 내역은 다음과 같습니다.&cr;&cr;① 당기말

(단위: 천원)
구분	상각후원가&cr;측정금융자산	당기손익공정가치&cr;측정금융자산	기타포괄손익공정&cr;가치측정금융자산	합계
현금및현금성자산	8,881,270	-	-	8,881,270
단기금융자산	20,000	-	-	20,000
당기손익공정가치측정금융자산		9,473,787		9,473,787
기타포괄손익공정가치측정금융자산	-	-	21,565	21,565
매출채권	3,294,608	-	-	3,294,608
기타수취채권	3,682,919	-	-	3,682,919
장기기타수취채권	97,317	-	-	97,317
합계	15,976,114	9,473,787	21,565	25,471,466

&cr;② 전기말

(단위: 천원)
구분	상각후원가&cr;측정금융자산	당기손익공정가치&cr;측정금융자산	기타포괄손익공정&cr;가치측정금융자산	합계
현금및현금성자산	14,685,060	-	-	14,685,060
단기금융자산	40,000	-	-	40,000
당기손익공정가치측정금융자산		7,910,612		7,910,612
기타포괄손익공정가치측정금융자산	-	-	3,097,648	3,097,648
파생상품자산(*)	-	3,934,193	-	3,934,193
매출채권	2,345,942	-	-	2,345,942
기타수취채권	3,507,783	-	-	3,507,783
장기기타수취채권	114,881	-	-	114,881
합계	20,693,666	11,844,805	3,097,648	35,636,119

(*) 발행 전환사채의 매도청구권(Call Option)을 주계약인 부채요소와 별도로 분리하여 파생상품자산 및 전환권대가로 계상하였습니다.&cr;&cr;(2) 당기말과 전기말 현재 범주별 금융부채의 구분내역은 다음과 같습니다.&cr;&cr;① 당기말

(단위: 천원)
구분	상각후원가측정금융부채	기타금융부채(*1)	합계
기타지급채무	1,656,473	-	1,656,473
단기차입금	300,000	-	300,000
전환사채(*2)	6,770,000	-	6,770,000
기타유동부채	-	207,697	207,697
기타비유동부채	-	25,531	25,531
합계	8,726,473	233,228	8,959,701

(*1) 기타금융부채는 범주별 금융부채의 적용을 받지 않는 금융리스부채를 포함하고 있습니다.&cr;(*2) 전환권대가를 자본으로 인식함에 따라, 상각후원가측정부채로 분류되었습니다.&cr;&cr;② 전기말

(단위: 천원)
구분	상각후원가측정금융부채	기타금융부채	합계
기타지급채무	2,026,226	-	2,026,226
전환사채	9,701,876		9,701,876
기타유동부채	-	226,885	226,885
기타비유동부채	-	21,706	21,706
합계	11,728,102	248,591	11,976,693

&cr;&cr;35. 금융위험관리&cr;&cr;(1) 금융위험관리&cr;&cr;연결실체의 금융위험관리는 주로 시장위험, 신용위험, 유동성 위험에 대해 전사 각 사업주체가 안정적이고 지속적으로 경영성과를 창출할 수 있도록 지원하고, 동시에 재무구조 개선 및 자금운영의 효율성 제고를 통해 금융비용을 절감함으로써 사업의 원가경쟁력 제고에 기여하는데 그 목적이 있습니다.

&cr;금융위험관리 활동은 재무팀에서 주관하고 있으며 각 사업주체와 긴밀한 협조 하에 전사 통합적인 관점에서 금융위험 관리정책 수립 및 금융위험 식별, 평가, 헷지 등의 실행활동을 하고 있습니다.&cr;&cr;또한, 매년 정기적으로 금융위험 관리 정책의 재정비, 금융위험 모니터링 등을 통해 금융위험으로부터 발생할 수 있는 영향을 최소화하는데 주력하고 있습니다.

&cr;① 시장위험&cr;&cr;(가) 환율변동위험&cr;&cr;연결실체는 글로벌 영업 및 장부통화와 다른 수입과 지출로 인해 외화 환포지션이 발생하며, 환포지션이 발생하는 주요 외화로는 USD, CNY 등이 있습니다. 연결실체는 외화로 표시된 채권과 채무 관리를 통하여 환노출 위험을 주기적으로 평가, 관리 및 보고하고 있습니다. &cr;&cr;당기말과 전기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 외화표시 화폐성자산 및 화폐성부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	자산		부채
	당기말	전기말	당기말	전기말
USD	6,455,772	3,404,570	626,402	216,922
EUR	17,175	138,349	-	-
TWD	307	277	-	-
JPY	350,430	56,121	-	58,646
합계	6,823,684	3,599,317	626,402	275,568

&cr;당기말 현재 각 외화에 대한 기능통화의 환율이 10% 변동시, 동 환율변동이 법인세비용차감전순이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
통화	10% 상승시	10% 하락시
USD	582,937	(582,937)
EUR	1,718	(1,718)
TWD	31	(31)
JPY	35,043	(35,043)
합계	619,728	(619,728)

&cr;② 신용위험&cr;

연결실체는 신용위험을 관리하기 위하여 일관된 신용정책을 운영하고 있습니다. 신용정책은 신속한 의사결정 지원 및 채권 안전장치 마련을 통한 손실 최소화를 목적으로 운영되고있으며, 고객과 거래상대방의 재무상태와 과거 경험 및 기타 요소들을 고려하여 주기적으로 재무신용도를 평가하고 있으며 고객과 거래상대방 각각에 대한신용한도를 설정, 관리하고 있습니다. 이러한 신용정책 상의 평가기준에 의거하여 신용여신의 적정 한도가 산출되며 기 설정된 내부의 재량권 및 절차에 따라 엄격하게 집행됩니다. &cr;&cr;당기말과 전기말 현재 신용위험에 노출될 수 있는 금융자산 최대금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
현금및현금성자산(보유현금제외)	8,881,270	14,685,060
단기금융자산	20,000	40,000
매출채권	3,294,608	2,345,942
기타수취채권	3,682,918	3,507,783
장기기타수취채권	97,317	114,881
합계	15,976,113	20,693,666

&cr;③ 유동성 위험&cr;&cr;연결실체는 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중장기 자금관리계획을 수립하고현금유출예산과 실제 현금유출액을 분석, 검토하여 금융부채와 금융자산의 만기구조를 대응시키고 있습니다. 연결실체의 경영진은 영업활동현금흐름과 금융자산의 현금유입으로 금융부채를 상환가능하다고 판단하고 있습니다.&cr;&cr;당기말 현재 연결실체의유동성 위험 분석내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	장부금액	계약상 현금흐름	6개월 미만	6개월~1년	1년 이후
기타지급채무	1,656,473	1,656,473	1,656,473	-	-
단기차입금	300,000	300,000	-	300,000	-
전환사채	6,770,000	6,770,000	6,770,000	-	-
기타유동부채	207,697	207,697	104,568	103,129	-
기타비유동부채	25,531	25,531	-	-	25,531
합계	8,959,701	8,959,701	8,531,041	403,129	25,531

&cr;(2) 자본위험관리&cr;

연결실체의 자본위험관리는 건전한 자본구조의 유지를 통한 주주이익의 극대화를 목적으로 하고 있으며, 최적 자본구조 달성을 위해 부채비율, 순차입금비율 등의 재무비율을 매월 모니터링하여 필요한 경우 적절한 재무구조 개선방안을 실행하고 있습니다. &cr;&cr;당기말과 전기말 현재 연결실체의 부채비율은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기말	전기말
부채총계(A)	13,009,609	17,720,491
자본총계(B)	40,473,074	32,391,880
부채비율(A/B)	32.14%	54.71%

&cr;(3) 공정가치&cr;

공정가치란 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격을 의미합니다. 공정가치 측정은 측정일에 현행 시장 상황에서 자산을 매도하거나 부채를 이전하는 시장참여자 사이의 정상거래에서의 가격을 추정하는 것으로, 연결실체는 공정가치 평가시 시장정보를 최대한 사용하고, 관측 가능하지 않은 변수는 최소한으로 사용하고 있습니다.&cr;&cr;연결실체는 공정가치로 측정되는 자산ㆍ부채를 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

구분	투입변수의 유의성
수준1	활성시장에서 공시되는 가격을 공정가치로 측정하는 자산ㆍ부채의 경우 동 자산ㆍ부채의 공정가치는 수준1로 분류됩니다.
수준2	가치평가기법을 사용하여 자산ㆍ부채의 공정가치를 측정하는 경우, 모든 유의적인 투입변수가 시장에서 관측한 정보에 해당하면 자산ㆍ부채의 공정가치는 수준2로 분류됩니다.
수준3	가치평가기법을 사용하여 자산ㆍ부채의 공정가치를 측정하는 경우, 하나 이상의 유의적인 투입변수가 시장에서 관측불가능한 정보에 해당하면 동 금융상품의 공정가치는 수준3으로 분류됩니다.

&cr;자산ㆍ부채의 공정가치는 자체적으로 개발한 내부평가모형을 통해 평가한 값을 사용하거나 독립적인 외부평가기관이 평가한 값을 제공받아 사용하고 있습니다.&cr;&cr;당기말과 전기말 현재 재무상태표에서 공정가치로 후속측정되는 금융상품의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

① 당기말

(단위: 천원)
구분	장부금액	수준1	수준2	수준3	합계
공정가치로 측정되는 금융자산 :
당기손익공정가치측정금융자산	9,473,787	9,473,787	-	-	9,473,787
기타포괄손익공정가치측정금융자산	21,565	-	-	21,565	21,565
파생상품자산	-	-	-	-	-
공정가치로 측정되는 금융부채 :
파생상품부채	-	-	-	-	-

&cr;② 전기말

(단위: 천원)
구분	장부금액	수준1	수준2	수준3	합계
공정가치로 측정되는 금융자산 :
당기손익공정가치측정금융자산	7,910,612	7,910,612	-	-	7,910,612
기타포괄손익공정가치측정금융자산	3,097,648	3,076,535	-	21,113	3,097,648
파생상품자산	3,934,193	-	-	3,934,193	3,934,193
공정가치로 측정되는 금융부채 :
파생상품부채	-	-	-	-	-

&cr; (4) 공정가치 측정치의 서열체계 수준 간 이동&cr;&cr;① 당기 중 공정가치 서열체계의 수준 1과 수준 2간의 이동은 발생하지 않았으며, 수준1의 당기중 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	기초	취득	평가	대체	처분	기말
당기손익공정가치측정금융자산	7,910,612	-	1,563,175	-	-	9,473,787
기타포괄손익공정가치측정금융자산	3,076,536	-	4,820,896	-	(7,897,432)	-

&cr;② 수준3 공정가치 측정으로 분류되는 금융상품의 당기 중 변동내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	기초	취득	평가	대체	처분	기말
기타포괄손익공정가치측정금융자산	21,113	-	452	-	-	21,565
파생상품자산	3,934,193	-	522,302	(2,484,232)	(1,972,263)	-

&cr;(5) 가치평가기법 및 투입변수&cr;&cr;회사는 공정가치 서열체계에서 수준 2와 수준 3으로 분류되는 금융상품의 공정가치에 대하여 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.&cr;&cr;① 당기

(단위: 천원)
구분	공정가치	수준	가치평가기법	투입변수
기타포괄손익공정가치측정금융자산 :
소프트웨어공제조합 출자지분	21,565	3	순자산가치법	순자산가액
파생상품자산 :
발행 전환사채 매도청구권	-	3	옵션가격결정모형	주가변동성, 할인율 등

&cr;② 전기

(단위: 천원)
구분	공정가치	수준	가치평가기법	투입변수
기타포괄손익공정가치측정금융자산 :
소프트웨어공제조합 출자지분	21,113	3	순자산가치법	순자산가액
파생상품자산 :
발행 전환사채 매도청구권	3,934,193	3	옵션가격결정모형	주가변동성, 할인율 등

&cr;&cr;36. 우발 및 약정사항&cr;&cr;(1) 타인으로부터 제공받은 보증&cr;&cr;당기말 현재 연결실체가 타인으로부터 제공받은 보증내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
보증제공자	보증금액	비고
서울보증보험(주)	456,632	계약/하자/선급/지급이행 보증
소프트웨어공제조합	343,111

&cr;(2) 당기말 현재 지배기업을 대상으로 약정금 및 지연손해금 청구소송(소송가액 1,237,685천원)이 진행중에 있으며, 당기말 현재 동 소송의 최종 결과는 합리적으로 예측할 수 없습니다.&cr;&cr;(3) 당기말 현재 연결실체는 자동차보험 및 배상청구에 따른 손실보전을 위한 임원배상책임보험(부보금액 2,000,000천원) 등에 가입하였습니다.

&cr;(4) 당기말 현재 사무실 임차보증금 30억원(명목가액)에 대하여 임대인이 보유한 단기금융상품 중 일부(36억원)를 질권설정하고 있습니다.&cr;&cr;&cr;37. 특수관계자거래&cr;&cr;(1) 당기말과 전기말 현재 연결실체의 특수관계자 현황은 다음과 같습니다.

특수관계구분	최대주주 변경 전(*1)	최대주주 변경 후(*1)
연결실체에 유의적인 영향력을행사하는 기업	㈜셀바스에이아이	㈜세원(*1)
연결제외 종속기업	㈜쉬프트웍스(*2)	㈜쉬프트웍스 (*2)
관계기업	㈜셀바스(*3), ㈜셀바스헬스케어(*4)	㈜셀바스(*3), ㈜폴라리스웍스(*5)
기타특수관계자	㈜셀바스게임즈(*6), ㈜타운스테일(*6), HIMS,Inc.(*7), BEIJING SELVAS HEALTHCARE Co., Ltd.(*7), SELVAS HEALTHCARE JAPAN, Inc.(*7)	㈜셀바스게임즈(*6), ㈜타운스테일(*6), SEWONMFG M EXICO S DE RL DE CV(*8), ㈜폴라리스우노(*8), UNOFIBER(PTY)LTD(*9), 와이투케이파트너스㈜(*10), 제이후연㈜(*10)

(*1) 지배기업의 최대주주가 2020년 3월 13일을 기준으로 ㈜셀바스에이아이에서 ㈜폴라리스웍스 외 1인으로 변경됨에 따 라 전기말 현재 채권/채무 잔액은 최대주주 변경 이후 특수관계자로, 주요 거래내역은 특수관계 해소 이전시점까지의 거래내역과 최대주주 변경 이후 특수관계자와의 거래내역 모두 공시합니다 .&cr;20 20년 12월 7일 지배기업의 최대주주가 (주)폴라리스웍스 외 1인에서 ㈜세원으로 변경되었습니다.&cr;(*2) (주)쉬프트웍스는 2019년 12월 합병한 (주)인프라웨어테크놀러지의 100% 종속회사로서 2019년에 연결회사의 종속회사로 편입되었으나, 전기말 현재 연결회사 자산총액 대비 1%미만인 소규모 종속회사이며, 휴업 및 간주해산 상태로서 연결재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않아 연결대상에서 제외하였으 며 , (주)쉬프트웍스는 2021년 12월 4일 청산완료되어 당기말 종속기업에서 제외되었습니다. &cr; (*3) ㈜셀바스 는 당기 중 파산 소멸되었습니다.&cr; (*4) 전기중 지배기업의 최대주주 변경으로 이사회 중복 등기임원이 사임함에 따라 유의적 영향력이 해소되어 특수관계가 해소 되었습니다.&cr; (*5) 당기 중 (주)아이에이네트웍스가 (주 )폴라리스웍스로 사명을 변경하였습니다. 전기 중 유상증자에 참여하여 지배기업의 관계기업으로 편입되었습니다.&cr; (*6) 연결실체의 관계기업인 (주)셀바스의 종속기업이며, (주)타운스테일은 전기 중 파산 소멸되었으며, (주)셀바스게임즈는 당기 중 파 산 소멸되었습니다.&cr; (*7) ㈜셀바스헬스케어의 종속기업입니다.&cr; (*8) 연결실체의 최대주주인 (주)세원의 종속기업입니다.&cr; (*9) (주)폴라리스우노의 종속기업입 니다.&cr; (*10) 주요 경영진의 특수관계자입니다.&cr; &cr;(2) 당기 및 전기 중 특수관계자 거래 내역(자금거래 및 지분거래는 아래 별도 주석 참고)은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
특수관계자의 구분	특수관계자의 명칭	영업수익		영업비용		기타수익		유무형자산 구입		유무형자산 처분
		당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기
연결실체에 유의적인 영향력을행사하는기업	(주)세원	-	-	-	-	-	-	64,020	-	49,700	-
	(주)셀바스에이아이	-	101,395	-	19,601	-	67,423	-	-	-	24,637
관계기업	(주)셀바스	-	-	-	(10,071)	-	-	-	-	-	-
	(주)셀바스헬스케어	-	14,777	-	-	-	26,310	-	-	-	2
기타특수관계자	(주)셀바스게임즈	-	-	-	2,590	-	-	-	-	-	-
	(주)타운스테일	-	-	-	4,643	-	-	-	-	-	-
	와이투케이파트너스(주)	-	-	-	-	(5,638)	-	-	-	-	-
	제이후연(주)	-	-	-	-	(2,819)	-	-	-	-	-
	임직원	-	-	-	-	(295,515)	(204,859)	-	-	-	-
합계		-	116,172	-	16,763	(303,972)	(111,126)	64,020	-	49,700	24,639

&cr;(3) 당기말과 전기말 현재 채권ㆍ채무잔액(차입금 및 대여금은 제외)은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
특수관계자의 &cr;구분	특수관계자의 명칭	매출채권		미수금 등		미지급금 등
		당기말	전기말	당기말	전기말	당기말	전기말
연결제외종속기업	㈜쉬프트웍스	-	99,144	-	41,787	-	-
관계기업	㈜셀바스	-	257,061	-	1,467,282	-	-
기타특수관계자	㈜셀바스게임즈	-	43,469	-	65,784	-	-
	임직원	-	-	1,016	544	3,382	1,793
합계		-	399,674	1,016	1,575,397	3,382	1,793

&cr;(4) 당기 및 전기 중 현재 특수관계자에 대한 자금거래내역은 다음과 같습니다.&cr;&cr; ① 당기

(단위: 천원)
특수관계자명	계정과목	기초	연결범위의 변동	증가	감소	당기말
연결제외종속기업 :
㈜쉬프트웍스(*)	단기대여금	101,000	-	-	101,000	-
관계기업 :
㈜셀바스(*)	단기대여금	4,050,000	-	-	4,050,000	-
기타특수관계자 :
㈜셀바스게임즈(*)	단기대여금	950,000	-	-	950,000	-
와이투케이파트너스㈜	전환사채	-		380,000	-	380,000
제이후연㈜	전환사채	-		190,000	-	190,000
(주)폴라리스우노	단기차입금	-	-	300,000	-	300,000
임직원	단기대여금	128,677	-	385,500	183,387	330,790
	장기대여금	100,000	-	72,060	104,200	67,860
	전환사채	5,100,000	-	-	-	5,100,000
합계		10,429,677	-	1,327,560	5,388,587	6,368,650

&cr;② 전기

(단위: 천원)
특수관계자명	계정과목	기초	연결범위의 변동	증가	감소	전기말
연결실체에 유의적인 영향력을 행사하는기업 :
㈜셀바스에이아이	장기대여금	800,000	-	-	800,000	-
연결제외종속기업 :
㈜쉬프트웍스	단기대여금	101,000	-	-	-	101,000
관계기업 :
㈜셀바스(*)	단기대여금	4,050,000	-	-	-	4,050,000
기타특수관계자 :
㈜셀바스게임즈(*)	단기대여금	950,000	-	-	-	950,000
㈜타운스테일(*)	단기대여금	550,000	-	-	550,000	-
임직원(*)	단기대여금	394,677	-	131,950	397,950	128,677
	장기대여금	149,250	-	16,100	65,350	100,000
	전환사채	-	-	5,100,000	-	5,100,000
합계		6,994,927	-	5,248,050	1,813,300	10,429,677

(*) 상기 채권금액에 대하여 인식된 대손충당금은 5,651,000천원이며, 전기 중 기타대손상각비로 인식된 금액은 없습니다.&cr;&cr;(5) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 지분거래내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	거래상대방	거래내역	당기	전기
처분	곽영수(*)	현금	-	1,400,000
취득	㈜폴라리스웍스&cr;(구.㈜아이에이네트웍스)	현금	13,570,220	-

(*) 최대주주 변경 전 지배기업의 최대주주 (주)셀바스에이아이의 특수관계인입니다.&cr; &cr; (6) 연결실체는 페이탈레이드 및 타운스테일 게임에 대한 글로벌 독점 사용권 확보를위해 기타특수관계자인 (주)타운스테일, (주)셀바스게임즈와 게임 퍼블리싱계약을 체결하였으나, 전기 중 (주)타운스테일 및 (주)셀바스게임즈가 파산절차를 진행함에 따라 종속기업 (주)아이앤브이게임즈가 동 게임 지적재산권을 매입하여 계약 주체가 변경되었습니다. 전기 중 동 퍼블리싱 계약은 해지되었습니다.&cr; &cr;(7) 당기 및 전기 중 연결실체가 주요 경영진(등기임원)에 대한 보상을 위해 비용으로반영한 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
단기종업원급여	1,492,625	1,173,958

&cr;&cr;38. 현금흐름표&cr;

(1) 현금및현금성자산은 재무상태표와 현금흐름표상의 금액이 일치하게 관리되고 있습니다.&cr;&cr;(2) 당기와 전기 중 당기순이익에 대한 조정 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
퇴직급여	413,685	869,297
대손상각비	(199,871)	(155,301)
감가상각비	544,305	633,086
무형자산상각비	321,060	297,654
이자비용	574,261	437,729
파생상품평가손실	1,961,930
파생상품처분손실	1,972,263	-
외화환산손실	5,569	123,725
지급수수료	-	461,288
유형자산처분손실	8,617	2,396
기타의대손상각비	2,900	-
관계기업의 당기순손익에 대한 지분 증감	643,510	85,400
관계기업투자손상차손	-	170,480
법인세비용	87,844	(896,064)
잡손실	16,965	1,004
이자수익	(165,387)	(278,722)
당기손익공정가치측정금융자산평가이익	(1,563,175)	(4,849,351)
당기손익공정가치측정금융자산처분이익	-	(513,161)
파생상품평가이익	-	(924,798)
외화환산이익	(300,338)	-
유형자산처분이익	(17,833)	(33,713)
무형자산손상차손환입	(28,000)	-
기타의대손충당금환입	(90,558)	(240,951)
종속기업투자처분이익	(233,018)	-
관계기업투자처분이익	(192,800)	(80,682)
잡이익	(113)	(9,734)
합계	3,761,816	(4,900,418)

&cr;(3) 당기와 전기 중 영업활동 자산ㆍ부채의 증감 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
매출채권의 감소(증가)	(673,060)	(79,321)
기타수취채권의 감소(증가)	473,636	204,831
기타유동자산의 감소(증가)	43,660	569,747
장기기타유동자산의 감소(증가)	(2,959)	1,987
기타지급채무의 증가(감소)	(1,337,653)	(1,271,197)
기타유동부채의 증가(감소)	(911,068)	2,607,248
퇴직금의 지급	95,212	(283,813)
사외적립자산의 납입	(400,000)	(900,000)
합계	(2,712,232)	849,482

&cr;(4) 당기와 전기 중 현금및현금성자산의 사용을 수반하지 않는 중요한 거래내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	당기	전기
임차보증금의 유동성대체	3,000,000	1,500,000
관계기업투자주식의 FVPL 대체	-	6,430,781
기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익	4,821,348	2,745,517
기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익의 잉여금대체	2,596,944	954,182
매각예정비유동자산/부채 대체	-	50,848
매각예정비유동자산의 미수금 대체	-	179,652
매출채권의 계약자산 대체	160,344	800,778
매출채권의 제각	142,136	-
대여금의 제각	5,101,000	-
미수금의 제각	831,584	-
미수수익의 제각	651,377	-
전환사채 전환권 행사	3,230,000	-

&cr;(5) 당기 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)
구분	기초장부금액	재무활동&cr;현금흐름	비현금변동(*)			기말장부금액
			유동성대체	환율변동효과	기타
유동리스부채	226,885	(248,439)	69,553	56,103	103,595	207,697
비유동리스부채	21,706	-	(69,553)	-	73,378	25,531
전환사채	9,701,876	-	-	-	(2,931,876)	6,770,000
단기차입금	-	300,000	-	-	-	300,000

(*) 비현금변동의 기타에는 지급 시점에 현금흐름표에서 영업활동으로 표시된 이자 지급액및 리스 계약의 변경, 처분 등이 포함되어 있습니다.

&cr; &cr;39. 보고기간 후 사건&cr;&cr; (1) 전환청구로 인한 자본금 증가&cr;&cr;2022년 1월 3일 및 2022년 1월 14일자로 제3회 전환사채 전환청구권 행사로 인해 보통주 724,925주가 발행되었으며, 자본금은 362,463천원 증가되었습니다.&cr; &cr; (2) 관계기업주식의 매각&cr;&cr;2022년 2월 28일에 장부가액 10,443백만원인 관계기업 (주)폴라리스웍스 주식 전량을 현금유동성 확보 및 재무구조 개선을 위하여 22,926백만원에 매각하는 계약을 체결하습니다.&cr;

외부감사 실시내용

&cr;「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」제18조제3항의 규정에 의하여 외부감사 실시내용을 첨부합니다.&cr;

1. 감사대상업무

주식회사 폴라리스오피스2021년 01월 01일2021년 12월 31일

회 사 명
감사대상 사업연도	부터	까지

2. 감사참여자 구분별 인원수 및 감사시간

(단위 : 명, 시간)

13115512-1--8124628502802363030----3423221113523890242230220-6--995699151980881,18265860250-6--1,3371,021

감사참여자&cr; ＼ &cr;인원수 및 시간

품질관리&cr;검토자&cr;(심리실 등)

감사업무 담당 회계사

전산감사ㆍ&cr;세무ㆍ가치평가&cr; 등 전문가

건설계약 등&cr;수주산업&cr;전문가

합계

담당이사&cr;(업무수행이사)

등록&cr;공인회계사

수습&cr;공인회계사

당기

전기

당기

전기

당기

전기

당기

전기

당기

전기

당기

전기

당기

전기

투입 인원수

투입시간

분ㆍ반기검토

감사

합계

3. 주요 감사실시내용

2021.04.28, 2021.12.242회사에 대한 이해, 감사위험 평가 등2021.4.28~3033-1분기 검토2021.7.26~30551반기검토2021.11.1~33213분기 검토2021.12.6~1055-위험평가 및 내부회계관리제도 검토2022.2.3~954-별도 입증감사2022.2.17~18221연결 입증감사--------OOO-52021.4.30, 2021.7.30, 2021.11.01, 2021.12.24, 2022.3.4---

구 분	내 역
전반감사계획&cr;(감사착수단계)	수행시기	일
	주요내용
현장감사&cr;주요내용	수행시기			투입인원				주요 감사업무 수행내용
				상주		비상주
	일	명	명
	일	명	명
	일	명	명
	일	명	명
	일	명	명
	일	명	명
재고자산실사(입회)	실사(입회)시기	일
	실사(입회)장소
	실사(입회)대상
금융자산실사(입회)	실사(입회)시기	일
	실사(입회)장소
	실사(입회)대상
외부조회	금융거래조회	채권채무조회			변호사조회
	기타조회
지배기구와의&cr;커뮤니케이션	커뮤니케이션 횟수	회
	수행시기
외부전문가 활용	감사 활용 내용
	수행시기	일

4. 감사(감사위원회)와의 커뮤니케이션

12021년 04월 30일감사 1명, 외부감사팀(4명)대면회의연간 회계감사계획, 1분기 검토 결과 논의22021년 07월 30일감사 1명, 외부감사팀(5명)대면회의반기 검토 결과 논의32021년 11월 01일감사 1명, 외부감사팀(3명)대면회의3분기 검토 결과 논의42021년 12월 24일감사, 재무담당이사, 감사담당이사, 담당회계사서면감사계획, 핵심감사사항52022년 03월 04일감사, 재무담당이사, 감사담당이사, 담당회계사서면감사 결과 보고

구분 일자 참석자 방식 주요 논의 내용