주식회사 GS피앤엘과 그 종속회사
연 결 재 무 제 표 에 대 한
| 제 1 기 | |
| 부터 | |
| 까지 | |
안진회계법인
| I. | 연결재무제표 감사보고서 ‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥ | ||
| II. | (첨부)연결재무제표 | ||
| 연결재무상태표 ‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥ | |||
| 연결포괄손익계산서 ‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥ | |||
| 연결자본변동표 ‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥ | |||
| 연결현금흐름표 ‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥ | |||
| 주석 ‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥‥ | |||
| 주식회사 GS피앤엘 | |
| 주주 및 이사회 귀중 |
감사의견
우리는 주식회사 GS피앤엘 및 종속기업(이하 "연결회사")의 연결재무제표를 감사하였습니다. 동 연결재무제표는 2024년 12월 31일 현재의 연결재무상태표, 2024년 12월 1일부터 2024년 12월 31일까지 1개월 보고기간의 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표 및 연결현금흐름표 그리고 중요한 회계정책 정보를 포함한 연결재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.
우리의 의견으로는 별첨된 연결회사의 연결재무제표는 연결회사의 2024년 12월 31일 현재의 재무상태, 2024년 12월 1일부터 2024년 12월 31일까지 1개월 보고기간의재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다.
감사의견근거
우리는 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준에 따른 우리의 책임은 이 감사보고서의 연결재무제표감사에 대한 감사인의 책임 단락에 기술되어 있습니다. 우리는 연결재무제표감사와 관련된 대한민국의 윤리적 요구사항에 따라 회사로부터 독립적이며, 그러한 요구사항에 따른 기타의 윤리적 책임을 이행하였습니다. 우리가 입수한 감사증거가 감사의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다.
강조사항 감사의견에 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 주석 34에 주의를 기울여야 할필요가 있습니다. 주석 34에 기술하고 있는 바와 같이 연결회사는 주식회사 GS리테일으로부터 인적분할되어 2024년 12월 1일을 분할기일로 설립된 신설회사로서, 2024년 12월 2일 자로 설립등기를 완료하였습니다. 연결회사의 설립 시 자본금은 19,831백만원이며, 분할기일인 2024년 12월 1일 이후 거래는 분할된 회사의 재무제표에 반영되었습니다.
핵심감사사항
우리는 감사보고서에 보고해야 할 핵심감사사항이 없다고 결정하였습니다.
연결재무제표에 대한 경영진과 지배기구의 책임
경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 연결재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임이 있으며, 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 연결재무제표를 작성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다.
경영진은 연결재무제표를 작성할 때, 연결회사의 계속기업으로서의 존속능력을 평가하고 해당되는 경우, 계속기업 관련 사항을 공시할 책임이 있습니다. 그리고 경영진이 기업을 청산하거나 영업을 중단할 의도가 없는 한, 회계의 계속기업전제의 사용에대해서도 책임이 있습니다.
지배기구는 연결회사의 재무보고절차의 감시에 대한 책임이 있습니다.
연결재무제표감사에 대한 감사인의 책임
우리의 목적은 연결회사의 연결재무제표에 전체적으로 부정이나 오류로 인한 중요한왜곡표시가 없는지에 대하여 합리적인 확신을 얻어 우리의 의견이 포함된 감사보고서를 발행하는데 있습니다. 합리적인 확신은 높은 수준의 확신을 의미하나, 감사기준에 따라 수행된 감사가 항상 중요한 왜곡표시를 발견한다는 것을 보장하지는 않습니다. 왜곡표시는 부정이나 오류로부터 발생할 수 있으며, 왜곡표시가 연결재무제표를 근거로 하는 이용자의 경제적 의사결정에 개별적으로 또는 집합적으로 영향을 미칠 것이 합리적으로 예상되면, 그 왜곡표시는 중요하다고 간주됩니다.
감사기준에 따른 감사의 일부로서 우리는 감사의 전 과정에 걸쳐 전문가적 판단을 수행하고 전문가적 의구심을 유지하고 있습니다. 또한 우리는:
| ㆍ | 부정이나 오류로 인한 연결재무제표의 중요왜곡표시위험을 식별하고 평가하며 그러한 위험에 대응하는 감사절차를 설계하고 수행합니다. 그리고 감사의견의 근거로서 충분하고 적합한 감사증거를 입수합니다. 부정은 공모, 위조, 의도적인 누락, 허위진술 또는 내부통제 무력화가 개입될 수 있기 때문에 부정으로 인한 중요한 왜곡표시를발견하지 못할 위험은 오류로 인한 위험보다 큽니다. |
| ㆍ | 상황에 적합한 감사절차를 설계하기 위하여 감사와 관련된 내부통제를 이해합니다. 그러나 이는 내부통제의 효과성에 대한 의견을 표명하기 위한 것이 아닙니다. |
| ㆍ | 연결재무제표를 작성하기 위하여 경영진이 적용한 회계정책의 적합성과 경영진이 도출한 회계추정치와 관련 공시의 합리성에 대하여 평가합니다. |
| ㆍ | 경영진이 사용한 회계의 계속기업전제의 적절성과, 입수한 감사증거를 근거로 계속기업으로서의 존속능력에 대하여 유의적 의문을 초래할 수 있는 사건이나, 상황과 관련된 중요한 불확실성이 존재하는지 여부에 대하여 결론을 내립니다. 중요한 불확실성이 존재한다고 결론을 내리는 경우, 우리는 연결재무제표의 관련 공시에 대하여감사보고서에 주의를 환기시키고, 이들 공시가 부적절한 경우 의견을 변형시킬 것을요구받고 있습니다. 우리의 결론은 감사보고서일까지 입수된 감사증거에 기초하나, 미래의 사건이나 상황이 회사의 계속기업으로서 존속을 중단시킬 수있습니다. |
| ㆍ | 공시를 포함한 연결재무제표의 전반적인 표시와 구조 및 내용을 평가하고, 연결재무제표의 기초가 되는 거래와 사건을 연결재무제표가 공정한 방식으로 표시하고 있는지 여부를 평가합니다. |
| ㆍ | 연결재무제표에 대한 의견을 표명하기 위해 기업의 재무정보 또는 그룹내의 사업활동과 관련된 충분하고 적합한 감사증거를 입수합니다. 우리는 그룹감사의 지휘, 감독 및 수행에 대한 책임이 있으며 감사의견에 대한 전적인 책임이 있습니다. |
우리는 여러 가지 사항들 중에서 계획된 감사범위와 시기 그리고 감사 중 식별된 유의적 내부통제 미비점 등 유의적인 감사의 발견사항에 대하여 지배기구와 커뮤니케이션합니다.
또한 우리는 독립성 관련 윤리적 요구사항들을 준수하고, 우리의 독립성 문제와 관련된다고 판단되는 모든 관계와 기타사항들 및 해당되는 경우 관련 제도적 안전장치를 지배기구와 커뮤니케이션한다는 진술을 지배기구에게 제공합니다. 우리는 지배기구와 커뮤니케이션한 사항들 중에서 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인 사항들을 핵심감사사항으로 결정합니다. 법규에서 해당 사항에 대하여 공개적인 공시를 배제하거나, 극히 드문 상황으로 우리가 감사보고서에 해당 사항을 기술함으로 인한 부정적 결과가 해당 커뮤니케이션에 따른 공익적 효익을 초과할 것으로 합리적으로 예상되어 해당 사항을 감사보고서에 커뮤니케이션해서는 안 된다고 결론을 내리는 경우가 아닌 한, 우리는 감사보고서에 이러한 사항들을 기술합니다.
이 감사보고서의 근거가 된 감사를 실시한 업무수행이사는 하성호 입니다.
| 서울시 영등포구 국제금융로 10 | |
| 안 진 회 계 법 인 | |
| 대 표 이 사 홍 종 성 | |
| 2025년 3월 10일 |
| 이 감사보고서는 감사보고서일(2025년 3월 10일) 현재로 유효한 것입니다. 따라서 감사보고서일 후 이 보고서를 열람하는 시점 사이에 첨부된 연결회사의 연결재무제표에 중요한 영향을 미칠 수 있는 사건이나 상황이 발생할 수 있으며, 이로 인하여 이 감사보고서가 수정될 수도 있습니다. |
| 주식회사 GS피앤엘과 그 종속기업 |
| 제 1 기 | |
| 부터 | |
| 까지 | |
| "첨부된 연결재무제표는 당사가 작성한 것입니다." |
| 주식회사 GS피앤엘 대표이사 김원식 |
| 본점 소재지 : | (도로명주소) | 서울특별시 강남구 논현로 508, GS타워 |
| (전 화) | 02-2006-3801 |
| 연결재무상태표 |
| 제 1 기 2024년 12월 31일 현재 | |
| 주식회사 GS피앤엘과 그 종속기업 | (단위 : 원) |
| 구 분 | 주석 | 제 1 기 |
|---|---|---|
| 자 산 | ||
| Ⅰ. 유동자산 | 33,720,429,238 | |
| 1.현금및현금성자산 | 4, 9 | 8,340,921,189 |
| 2.매출채권 및 기타채권 | 4, 7, 9, 32 | 22,392,962,184 |
| 3.재고자산 | 8 | 1,968,327,534 |
| 4.기타유동자산 | 8 | 1,017,974,761 |
| 5.당기법인세자산 | 243,570 | |
| Ⅱ. 비유동자산 | 2,235,834,771,227 | |
| 1.유형자산 | 11, 21 | 1,269,099,629,278 |
| 2.무형자산 | 12 | 12,607,176,941 |
| 3.투자부동산 | 13 | 618,355,355,849 |
| 4.사용권자산 | 14 | 312,208,584,611 |
| 5.관계기업투자 | 10, 32 | 7,363,918,932 |
| 6.장기매출채권 및 기타채권 | 4, 6, 7, 9 | 14,324,231,918 |
| 7.기타비유동자산 | 8 | 13,530,277 |
| 8.순확정급여자산 | 18 | 1,755,509,326 |
| 9.이연법인세자산 | 30 | 106,834,095 |
| 자산총계 | 2,269,555,200,465 | |
| 부 채 | ||
| Ⅰ. 유동부채 | 227,197,032,866 | |
| 1.매입채무 및 기타채무 | 4, 9, 15 | 135,044,588,460 |
| 2.차입금 및 사채 | 4, 9, 17, 21 | 42,012,000,000 |
| 3.법인세부채 | 30 | 9,649,934,102 |
| 4.리스부채 | 4, 9, 14, 32 | 23,343,021,138 |
| 5.기타유동부채 | 16 | 17,147,489,166 |
| Ⅱ. 비유동부채 | 805,611,756,815 | |
| 1.장기매입채무 및 기타채무 | 4, 9, 15 | 48,820,393,903 |
| 2.차입금 및 사채 | 4, 9, 17, 21 | 140,000,000,000 |
| 3.비유동리스부채 | 4, 9, 14, 32 | 303,845,669,123 |
| 4.순확정급여부채 | 18 | 20,343,105 |
| 5.비유동충당부채 | 19 | 648,213,273 |
| 6.비유동이연법인세부채 | 30 | 307,777,779,621 |
| 7.기타비유동부채 | 16 | 4,499,357,790 |
| 부채총계 | 1,032,808,789,681 | |
| 자 본 | ||
| Ⅰ. 지배기업소유주지분 | 836,533,853,138 | |
| 1.자본금 | 22 | 19,830,841,000 |
| 2,자본잉여금 | 22 | 818,362,266,205 |
| 3.기타자본항목 | 23 | (1,180,906,398) |
| 4.기타포괄손익누계액 | 24 | 178,859,922 |
| 5.이익잉여금(결손금) | 25 | (657,207,591) |
| Ⅱ. 비지배지분 | 400,212,557,646 | |
| 자본총계 | 1,236,746,410,784 | |
| 부채와 자본총계 | 2,269,555,200,465 |
| "별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다." |
| 연결포괄손익계산서 |
| 제 1 기 2024년 12월 1일부터 2024년 12월 31일까지 | |
| 주식회사 GS피앤엘과 그 종속기업 | (단위 : 원) |
| 구 분 | 주석 | 제 1 기 |
|---|---|---|
| Ⅰ. 매출액 및 지분법이익 | 5, 32 | 38,321,549,330 |
| Ⅱ. 매출원가 및 지분법손실 | 32 | (32,929,106,398) |
| Ⅲ. 매출총이익 | 31 | 5,392,442,932 |
| 1. 판매비와관리비 | 27, 31 | (5,430,643,649) |
| Ⅳ. 영업이익(손실) | (38,200,717) | |
| 1. 기타수익 | 28, 32 | 194,136,572 |
| 2. 기타비용 | 28 | (107,797,836) |
| 3. 금융수익 | 5, 9, 29 | 32,525,358 |
| 4. 금융비용 | 5, 9, 29 | (1,417,065,244) |
| Ⅴ. 법인세비용차감전순이익(손실) | (1,336,401,867) | |
| Ⅵ. 법인세비용(수익) | 30 | (199,350,947) |
| Ⅶ. 당기순이익(손실) | (1,137,050,920) | |
| 1. 지배기업의 소유주지분 | (932,209,821) | |
| 2. 비지배지분 | (204,841,099) | |
| Ⅷ. 세후기타포괄손익 | 671,574,796 | |
| 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목 | ||
| 1. 순확정급여부채의 재측정요소 | 18, 30 | 406,815,372 |
| 후속적으로 당기손익으로 재분류될 수 있는 항목 | ||
| 1. 지분법자본변동 | 10, 30 | 264,759,424 |
| Ⅸ. 당기총포괄이익(손실) | (465,476,124) | |
| 1. 지배기업의 소유주지분 | (478,347,669) | |
| 2. 비지배지분 | 12,871,545 | |
| Ⅹ. 주당손익 | ||
| 기본 및 희석 주당이익(손실) | 26 | (47) |
| "별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다." |
| 연결자본변동표 |
| 제 1 기 2024년 12월 1일부터 2024년 12월 31일까지 | |
| 주식회사 GS피앤엘과 그 종속기업 | (단위 : 원) |
| 구 분 | 지배기업소유주지분 | 비지배지분 | 총 계 | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 자본금 | 자본잉여금 | 기타자본항목 | 기타포괄손익누계액 | 이익잉여금 | |||
| Ⅰ. 2024년 12월 1일(분할기일) | 19,830,841,000 | 818,362,266,205 | - | - | - | 400,199,686,101 | 1,238,392,793,306 |
| Ⅱ. 총포괄손익 | |||||||
| 1.당기순이익(손실) | - | - | - | - | (932,209,821) | (204,841,099) | (1,137,050,920) |
| 2.순확정급여제도의재측정요소 | - | - | - | - | 275,002,230 | 131,813,142 | 406,815,372 |
| 3.지분법자본변동 | - | - | - | 178,859,922 | - | 85,899,502 | 264,759,424 |
| 총포괄손익소계 | - | - | - | 178,859,922 | (657,207,591) | 12,871,545 | (465,476,124) |
| Ⅲ. 소유주와의거래 | |||||||
| 1. 자기주식의 취득 | - | - | (1,180,906,398) | - | - | - | (1,180,906,398) |
| 소유주와의거래소계 | - | - | (1,180,906,398) | - | - | - | (1,180,906,398) |
| Ⅳ. 2024년 12월 31일(당기말) | 19,830,841,000 | 818,362,266,205 | (1,180,906,398) | 178,859,922 | (657,207,591) | 400,212,557,646 | 1,236,746,410,784 |
| "별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다." |
| 연결현금흐름표 |
| 제 1 기 2024년 12월 1일부터 2024년 12월 31일까지 | |
| 주식회사 GS피앤엘과 그 종속기업 | (단위 : 원) |
| 구 분 | 주석 | 제 1(당)기 |
|---|---|---|
| Ⅰ. 영업활동으로 인한 현금흐름 | (4,624,941,598) | |
| 1. 영업활동에서 창출된 현금흐름 | 33 | (3,380,853,919) |
| 2. 이자의 수취 | 16,675,390 | |
| 3. 이자의 지급 | (1,258,200,519) | |
| 4. 법인세의 납부 | (2,562,550) | |
| Ⅱ. 투자활동으로 인한 현금흐름 | (13,210,868,951) | |
| 1. 투자 활동으로 인한 현금 유입액 | 790,009,836 | |
| 가.유형자산의 처분 | 9,836 | |
| 나.보증금의 감소 | 790,000,000 | |
| 2. 투자 활동으로 인한 현금 유출액 | (14,000,878,787) | |
| 가.보증금의 증가 | (90,000,000) | |
| 나.유형자산의 취득 | (13,698,910,902) | |
| 다.무형자산의 취득 | (208,295,292) | |
| 라.사용권자산의 취득 | (3,672,593) | |
| Ⅲ. 재무활동으로 인한 현금흐름 | 14,808,519,314 | |
| 1. 재무활동으로 인한 현금 유입액 | 26,830,638,627 | |
| 가.차입금의 증가 | 24,837,000,000 | |
| 나.입회금의 증가 | 871,000,000 | |
| 다.임대보증금의 증가 | 1,122,638,627 | |
| 2. 재무활동으로 인한 현금 유출액 | (12,022,119,313) | |
| 가.차입금의 감소 | (10,095,000,000) | |
| 나.임대보증금의 감소 | (1,000,000) | |
| 다.리스부채의 감소 | (1,926,119,313) | |
| Ⅳ. 현금및현금성자산의 감소 (Ⅰ+Ⅱ+Ⅲ ) | (3,027,291,235) | |
| Ⅴ. 기초의 현금및현금성자산 | 11,368,212,424 | |
| Ⅵ. 기말의 현금및현금성자산 | 8,340,921,189 |
| "별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다." |
| 제 1 기 2024년 12월 31일 현재 |
| 회사명 : 주식회사 GS피앤엘과 그 종속기업 |
1. 일반 사항 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 의한 지배회사인 주식회사 GS피앤엘 ("지배기업" 또는 "당사")과 종속기업들(이하 당사와 종속기업들을 "연결회사")의 일반사항은 다음과 같습니다. (1) 지배기업의 개요 지배기업은 2024년 12월 1일을 분할기일로 주식회사 (주)지에스리테일에서 관광호텔업을 주요 사업으로 하는 호텔사업부문 등이 인적분할되어 신규 설립되었습니다. 지배기업은 지주회사의 역할을 수행하고 있으며 파르나스호텔(주) 등 3개 회사(이하 "종속기업")를 연결대상 종속기업으로 하여 연결재무제표를 작성하였습니다. 지배기업은 서울특별시 강남구 논현로 508에 본사를 두고 있습니다. 지배기업은 2024년 12월 23일 한국거래소 유가증권 시장에 주식이 상장되었습니다. 당기말 현재 납입자본금은 19,831백만원이며, 지배기업의 최대 주주는 (주)GS(58.62%)입니다.
(2) 종속기업의 현황 1) 종속기업의 현황
| (단위: 천원) | ||||||
| 회 사 명 | 업 종 | 결 산 일 | 자 본 | 투자주식수 | 투자비율(%)(*) | 소재지 |
| 파르나스호텔(주) | 관광호텔업 | 2024년 12월 31일 | 98,506,580 | 6,654,675 주 | 67.56 | 대한민국 |
| (주)피앤에쓰 | 위탁경영 | 2024년 12월 31일 | 100,000 | 20,000 주 | 100.00 | 대한민국 |
| (주)후레쉬미트 | 축산물 가공업 | 2024년 12월 31일 | 2,500,000 | 255,000 주 | 51.00 | 대한민국 |
(*) 투자비율은 지배기업 및 중간지배기업의 투자비율입니다.
2) 종속기업의 요약 재무정보 2-1) 당기
| (단위: 천원) | ||||
| 회 사 명 | 자산 | 부채 | 매출액(*) | 당기순이익 (손실)(*) |
| 파르나스호텔(주) | 1,706,157,650 | 885,901,627 | 37,649,227 | (1,145,458) |
| (주)피앤에쓰 | 5,165,076 | 2,329,127 | 3,363,769 | 630,246 |
| (주)후레쉬미트 | 1,709,315 | 991,765 | 673,959 | (37,229) |
(*) 당기의 매출액과 당기순이익(손실)은 분할기일 이후 기준입니다.
3) 당기 중 비지배지분이 연결실체에 중요한 종속기업의 정보(내부거래 제거 전)는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구 분 | 파르나스호텔(주) | (주)피앤에쓰 | (주)후레쉬미트 |
| 당기 | 당기 | 당기 | |
| 비지배지분 지분율 | 32.44% | 32.44% | 49.00% |
| 유동자산 | 26,569,078 | 4,549,174 | 1,614,140 |
| 비유동자산 | 2,233,963,933 | 615,901 | 95,175 |
| 유동부채 | 225,736,516 | 2,329,126 | 991,765 |
| 비유동부채 | 805,181,098 | - | - |
| 순자산 | 1,229,615,397 | 2,835,949 | 717,550 |
| 비지배지분의 장부금액 | 398,940,853 | 920,105 | 351,599 |
| 비지배지분에 지급한 배당금 | - | - | - |
| 매출 | 37,649,227 | 3,363,769 | 673,959 |
| 당기순손익 | (1,205,381) | 630,246 | (37,229) |
| 당기총포괄손익 | (710,613) | 806,512 | (37,229) |
| 비지배지분에 배분된 당기순손익 | (391,078) | 204,479 | (18,242) |
| 비지배지분에 배분된 당기총포괄손익 | (230,554) | 261,668 | (18,242) |
| 영업활동현금흐름 | (3,162,777) | (1,428,080) | 227,276 |
| 투자활동현금흐름 | (13,210,869) | - | - |
| 재무활동현금흐름 | 14,840,378 | - | - |
| 현금및현금성자산의 순증감 | (1,533,268) | (1,428,080) | 227,276 |
4) 종속기업의 개별재무제표 수정주식회사 GS피앤엘과 종속기업은 연결대상 종속기업의 회계정책을 지배기업의 회계정책과 일치하도록 조정한 재무제표를 이용하여 연결재무제표를 작성하였습니다.
2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책
(1) 연결재무제표 작성기준당사와 당사의 종속기업(이하 '연결회사')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.
연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있습니다.
연결재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.
공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결회사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.
경영진은 재무제표를 승인하는 시점에 연결회사가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하였습니다.
1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과같습니다.
① 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정- 부채의 유동ㆍ비유동분류, 약정사항이 있는 비유동부채 개정 기준서에서는 채무자가 보고기간말에 채무관련 계약사항(약정사항)을 준수한다면, 채무자에게 부채의 결제를 연기할 권리가 있다는 것을 명확히 하고, 부채의 결제 연기 가능성과 경영진의 기대는 부채의 유동성 분류에 영향을 미치지 않으며, 부채는현금 이전, 재화나 용역 제공 및 기업 자신의 지분상품 이전을 통해 결제됨을 명확히 하였습니다. 또한, 개정 기준서에서는 약정사항을 준수해야 부채의 결제를 연기할 수 있는 경우,해당 부채의 유동ㆍ비유동 분류 시 약정사항의 준수 시점을 고려하여야 하고, 보고기간 이후 12개월 이내 약정사항을 준수해야 하는 부채가 보고기간말 현재 비유동부채로 분류된 경우, 12개월 이내 부채가 상환될 수 있는 위험에 관한 정보를 주석에 공시하도록 하였습니다. ② 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정- 판매후리스에서 생기는 리스부채 개정 기준서에서는 판매후리스에서 생기는 리스부채를 후속적으로 측정할 때 계속보유 사용권에 대해서는 차손익을 인식하지 않도록 리스부채와 리스료를 산정하고, 이후 그 리스료와 실제 지급액과의 차이는 당기손익으로 인식하도록 하였습니다. ③ 기업회계기준서 제1001호'재무제표 표시' 개정- 가상자산 공시 개정 기준서에서는 가상자산 보유ㆍ발행에 따른 회사의 회계정책, 재무제표에 미치는 영향 등 재무제표 이용자에게 중요한 정보를 가상자산을 직접 보유하는 경우, 고객 대신 보유하는 경우, 발행하는 경우 각각 별도로 공시하도록 하였습니다.
④ 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표' 및 제1107호 '금융상품: 공시' 개정- 공급자금융약정에 대한 정보 공시 개정 기준서에서는 기업의 부채와 현금흐름에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 재무활동에서 생기는 부채의 변동 공시에 기업이 참여한 공급자금융약정에 대한 정보를 구분하여 공시한다는 점을 명확히 하였습니다. 또한, 금융상품의 유동성위험에 대한 공시를 할 때 고려할 수 있는 그 밖의 요소로서'공급자금융약정'을 추가하고 위험집중에 대한 양적 공시의 예시로 포함하였습니다.
2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다. ① 기업회계기준서 제1021호'환율변동효과' 및 제1101호'한국채택국제회계기준의최초채택' 개정- 교환가능성 결여 개정 기준서에서는 회계목적 상 다른 통화와 교환이 가능하다고 보는 상황에 대해 정의하고, 다른 통화와의 교환가능성 평가, 교환가능성이 결여된 경우 사용할 현물환율추정 및 공시 요구사항을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2025년 1월 1일 이후 개시되는 회계연도부터 적용될 예정이며, 조기적용이 허용됩니다.
② 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'과 제1107호 '금융상품: 공시'(개정) - 금융상품 분류와 측정
동 개정사항은 전자지급시스템을 사용하여 금융부채를 결제할 때의 금융부채의 결제일 전 이행과 관련된 조건, 계약상 현금흐름이 기본대여계약과 일관되는지 평가할 때 고려해야 할 이자 및 우발사건 특성, 비소구 특성을 가진 금융자산, 계약상 연계된 금융상품의 특성을 명확히 합니다. 그리고 기타포괄손익-공정가치로 지정된 지분상품에 대한 투자와 계약상 현금흐름의 시기나 금액을 변경할 수 있는 계약조건에 대한 추가적인 공시 요구사항을 포함합니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.
③ 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' - 리스부채의 제거 회계처리 및 거래가격의 정의
동 개정사항은 리스부채 제거시 발생하는 차손익을 당기손익으로 인식해야 함을 명확히 하였습니다. 또한 거래가격의 정의를 기업회계기준서 제1115호와 일관되도록 개정하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.
④ 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표' - 사실상의 대리인 결정
동 개정사항은 사실상 대리인의 판단과 관련한 기준서 제1110호의 표현을 개정하여기준서 문단 간의 불일치를 해소하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.
⑤ 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택' - 위험회피회계 적용
동 개정사항은 위험회피회계의 적용조건을 기업회계기준서 제1109호 ‘금융상품’의 구체적인 문단을 참조하도록 명시하고 관련 용어를 일치시켰습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.
⑥ 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시' - 제거 손익
동 개정사항은 공정가치 측정과 관련하여 기업회계기준서 제1113호 ‘공정가치’를참조하도록 하고 관련 용어를 일치시켰습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.
⑦ 기업회계기준서 제1007호 - 원가법
동 개정으로 '원가법' 이라는 용어를 삭제하고 이를 '원가' 로 대체하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.
연결회사는 상기에 열거된 제개정사항이 연결재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을것으로 판단하고 있습니다.
(2) 연결기준
연결회사는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 연결회사는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력이 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가하고 있습니다.
연결회사가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결회사가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.
- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도
- 연결회사, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권
- 계약상 약정에서 발생하는 권리
- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결회사가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황
종속기업의 연결은 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 시작되어지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실할 때 중지됩니다. 특히 당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소를 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있으며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에귀속시키고 있습니다.
연결회사를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.
연결회사 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.
종속기업의 비지배지분은 연결회사의 자본과 별도로 식별합니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치와 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 취득일의 공정가치로 측정합니다. 취득 후에 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익을 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되고 있습니다.
지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결회사의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결회사의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 지배기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.
지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 적용되는 기준서에서 요구 또는 허용하는 바에 따라 당기손익으로 재분류하거나 이익잉여금으로 직접 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.
(3) 사업결합
종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결회사가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.
- 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.
- 연결회사가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.
- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.
영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결회사가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결회사가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.
사업결합으로 인한 연결회사의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '측정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.
측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.
단계적으로 이루어지는 사업결합에서 연결회사는 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분(공동영업 포함)을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다.
사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결회사는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결회사는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.
(4) 관계기업과 공동기업에 대한 투자
관계기업이란 연결회사가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.
공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.
관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업과공동기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 취득원가에서 지분 취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업과 공동기업에 대한 연결회사의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대한 연결회사의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동기업의 손실은 연결회사가 법적의무 또는 의제의무를 지니고 있거나 관계기업과 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.
관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는 시점부터 지분법을 적용하여 회계처리 합니다. 취득일 현재 관계기업과 공동기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결회사의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하며, 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함됩니 다. 매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한 연결회사의 지분해당액이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다.
연결회사의 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자가 손상되었다는 객관적인 증거가 있으면, 연결회사의 순투자와 관련하여 손상차손을 인식할 필요가 있는지를 판단하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 요구사항을 적용합니다. 손상징후가 있는 경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업투자의장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.
연결회사는 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법의사용을 중단합니다. 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업과 공동기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면, 유의적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업(또는 공동기업)처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업과 공동기업이 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업 및공동기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리합니다.그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의처분으로 당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 연결회사는 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)합니다.
그리고 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을 당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업이나 공동기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'을 적용하고 있습니다.
관계기업투자가 공동기업투자가 되거나 반대로 공동기업투자가 관계기업투자로 되는 경우, 연결회사는 지분법을 계속 적용하며 잔여 보유지분을 재측정하지 않습니다.
연결회사가 관계기업이나 공동기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과 공동기업의 거래에서 발생한 손익은 연결회사와 관련이 없는 관계기업과 공동기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결회사의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.
연결회사는 지분법을 적용하지 않고 순투자의 일부를 구성하는 관계기업과 공동기업에 대한 장기투자지분에 손상요구사항을 포함한 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 연결회사는 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'에서 요구되는 장부금액에 대한 조정사항들을 고려하지 않습니다. 그러한 조정사항의 예로 기업회계기준서 제1028호에 따른 손상평가 또는 피투자자의 손실배분으로 인한 장기투자지분의 장부금액 조정사항을 들 수 있습니다.
(5) 수익인식1) 재화의 제공연결회사는 고객과의 계약을 통해 재화를 제공하고 이를 수익으로 인식합니다. 연결회사는 고객이 재화를 구매하여 고객에게 재화의 통제가 이전되는 시점에 수익을 인식하고 있으며, 변동대가에 대해서는 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 정도까지 수익을 인식하고 있습니다.
2) 용역의 제공호텔 객실 및 식음의 판매 등에서 발생하는 수익의 경우 고객은 연결회사가 용역을 수행하는 대로 수행에서 제공되는 효익을 동시에 얻고 소비하므로, 용역의 제공에 대한 수익을 기간에 걸쳐 인식합니다.
(6) 리스
1) 연결회사가 리스이용자인 경우
연결회사는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결회사는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결회사는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.
리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.
증분차입이자율은 리스기간, 통화 그리고 리스의 시작시점에 따라 달라지며, 다음을 포함하는 투입변수 등에 기초하여 결정됩니다.
- 국고채 금리에 기초한 무위험이자율
- 기업 특유의 위험조정
- 채권수익률에 기초한 신용위험조정
- 리스를 체결하는 기업의 위험속성이 연결회사의 위험속성과 다르고 해당 리스가 연결회사의 보증에 따른 효익을 받지 못하는 경우에 해당 기업 특유의 조정
리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.
- 고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)
- 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함
- 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액
- 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격
- 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기위하여 부담하는 금액
연결회사는 리스부채를 연결재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.
리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.
연결회사는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.
- 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.
- 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.
- 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.
사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.
연결회사가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.
리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.
연결회사는 사용권자산을 연결재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.
연결회사는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책에 설명되어 있습니다.
연결회사는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.
실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결회사는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.
2) 연결회사가 리스제공자인 경우
연결회사는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.
연결회사가 중간리스제공자인 경우 연결회사는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결회사는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.
연결회사는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결회사는 그 기준을 적용합니다. 연결회사는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.
금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 연결회사의 리스순투자로서 수취채권으로 인식합니다. 연결회사는 연결회사의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다.
최초 인식 이후에 연결회사는 추정 무보증잔존가치를 정기적으로 검토하며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 제거 및 손상에 대한 요구사항을 적용하여 리스채권의 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다.
금융리스수익은 리스채권의 총장부금액을 참조하여 계산합니다. 다만 신용이 손상된금융리스채권의 경우에는 상각후원가(즉 손실충당금 차감 후 금액)를 참조하여 금융수익을 계산합니다.
계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 연결회사는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.
(7) 외화환산
각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 연결회사의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.
연결재무제표 작성에 있어서 해당 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.
외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.
- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이
- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.
연결재무제표를 작성하기 위하여 연결회사에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 외화환산적립금(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.
해외사업장을 처분하는 경우(즉 연결회사의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.
해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결회사의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.
해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.
(8) 퇴직급여비용과 해고급여
확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.
확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 연결재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의 개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결회사가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결회사는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.
순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.
근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.
연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.
해고급여에 대한 부채는 연결회사가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결회사가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른 날에 인식하고 있습니다.
종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.
- 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다.
- 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결회사는 총급여에 대해 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여' 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결회사는 이러한 기여금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다.
(9) 법인세
법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.
1) 당기법인세
당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 연결회사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.
법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.
2) 이연법인세
이연법인세는 연결재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다.
연결회사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을 만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.
이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을 만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.
이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.
이연법인세자산과 부채는 연결회사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.
이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.
3) 당기법인세와 이연법인세의 인식
당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.
4) 법인세 처리의 불확실성
불확실한 법인세 항목은 연결회사가 체결한 약정에 관한 세법 해석과 관련이 있습니다. 이러한 법인세 항목에 대한 불확실성 때문에 향후의 미해결된 세무분쟁의 결론에따라 최종 결과는 유의적으로 다를 가능성이 있습니다.
(10) 유형자산
유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.
후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.
| 과 목 | 추정 내용연수 |
| 건물 | 10 - 50년 |
| 구축물 | 10 - 20년 |
| 기계장치 | 5 - 20년 |
| 차량운반구 | 4 - 10년 |
| 비품 | 3 - 20년 |
유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.
유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.
유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(11) 투자부동산
임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.
후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
투자부동산 중 토지를 제외한 다음의 투자부동산은 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각됩니다.
| 과 목 | 추정 내용연수 |
|---|---|
| 건물 | 10 - 50년 |
투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.
투자부동산을 처분하거나, 투자부동산의 사용을 영구히 중지하고 처분으로도 더 이상의 미래경제적효익을 기대할 수 없는 경우에 해당 투자부동산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 투자부동산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 투자부동산이 제거되는 시점의 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(12) 무형자산
1) 개별취득하는 무형자산
내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.
2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가
연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.
다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단 계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.
- 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성
- 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도
- 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력
- 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법
- 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성
- 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력
내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.
내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.
3) 사업결합으로 취득한 무형자산
사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 사업결합으로 취득한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.
4) 무형자산의 제거
무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
5) 특허권과 상표
특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다.
(13) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상
영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결회사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.
비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.
회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.
과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(14) 재고자산
재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.
매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.
(15) 충당부채
충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.
충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.
충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 연결회사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.
매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.
1) 복구충당부채
리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 연결회사가 부담하여야 하는 비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.
(16) 현금및현금성자산
연결재무상태표에 현금과 은행잔고는 현금(즉 보유 현금과 요구불예금)과 현금성자산으로 구성됩니다. 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기(일반적으로 만기가 3개월 이내) 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산입니다. 현금성자산은 투자나 다른 목적이 아닌 단기의 현금수요를 충족하기 위한 목적으로 보유합니다.
제3자와의 계약상 연결회사의 사용이 제한된 은행잔고는 그러한 제한이 은행잔고를 더 이상 현금의 정의를 충족시키지 못하게 하는 것이 아니라면, 현금의 일부로 포함됩니다. 은행잔고의 사용에 영향을 미치는 계약상 제약은 주석6에 설명되어 있습니다. 현금의 사용에 대한 계약상 제약이 보고기간 말 이후 12개월을 초과한다면, 관련된 금액은 연결재무상태표상 비유동자산으로 분류합니다.
연결현금흐름표의 목적상 현금및현금성자산은 위에서 정의한 현금및현금성자산과 금융회사의 요구에 따라 즉시 상환하여야 하고 연결회사의 현금관리의 일부를 구성하는 당좌차월의 순액으로 구성됩니다. 그러한 당좌차월은 연결재무상태표상 단기차입금으로 표시됩니다.
(17) 금융상품
금융자산 및 금융부채는 연결회사가 계약의 당사자가 되는 때에 연결회사의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(18) 금융자산
금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.
모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.
1) 금융자산의 분류
다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.
- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.
다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.
- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.
상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.
상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결회사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.
- 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.
1-1) 상각후원가 및 유효이자율법
유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.
금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하 고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.
이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.
취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.
1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품
최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익, 손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.
1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품
연결회사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.
기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.
지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 당기손익으로 인식합니다.
연결회사는 최초 인식시점에 단기매매항목이 아닌 모든 지분상품투자에 대하여 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하였습니다.
다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.
- 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우
- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)
1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산
상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.
- 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).
- 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.
당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있습니다.
2) 외화환산손익
외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.
- 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 당기손익으로 인식됩니다.
- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 당기손익으로 인식됩니다. 당기손익으로 인식하는 외화요소는 상각후원가로 측정하는 경우와 동일하기 때문에 장부금액(공정가치)의 환산에 기초한 잔여 외화요소는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.
- 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 공정가치변동에 따른 손익의 일부로 당기손익으로 인식됩니다.
- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.
3) 금융자산의 손상
연결회사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.
연결회사는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결회사의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를통해 조정됩니다.
이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결회사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.
전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.
3-1) 기대신용손실의 측정 및 인식
기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말 현재 보증을 제공받고 있는 이미 실행된 채무상품의 금액에 과거 추세와 채무자의 특정미래 재무적 필요성에 대한 연결회사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한채무불이행 시점까지 차입자에 의해 미래에 실행될 것으로 예상되는 추가적인 보증금액을 포함하고 있습니다.
금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.
금융보증계약의 경우 연결회사는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.
전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).
모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 연결재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.
4) 금융자산의 제거
금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결회사는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결회사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.
상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.
(19) 금융부채와 지분상품
1) 금융부채ㆍ자본 분류
연결회사는 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 발행한 금융상품을 최초인식시점에 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다. 또한 연결회사는 발행한 금융상품의 계약조건이 후속적으로 변경되지 않은 경우에는 금융상품의 최초인식이후 금융부채 또는 지분상품의 분류를 재검토하지 않습니다.
2) 지분상품
지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결회사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.
자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.
3) 금융부채
모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.
4) 당기손익-공정가치측정금융부채
금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.
다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.
- 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우
- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)
다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.
- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융부채가 연결회사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우
당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 인식하고 있습니다.
그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.
당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.
5) 상각후원가측정금융부채
금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.
유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.
6) 금융보증부채
금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.
금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.
- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)
- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액
7) 외화환산손익
외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.
외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).
8) 금융부채의 제거
연결회사는 연결회사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.
기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 당기손익으로 인식합니다.
3. 중요한 회계추정 및 가정주석 2에 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.
(1) 리스리스기간을 산정할 때에 경영진은 연장선택권을 행사하거나 종료선택권을 행사하지 않을 경제적 유인이 생기게 하는 관련되는 사실 및 상황을 모두 고려합니다. 연장선택권의 대상 기간(또는 종료선택권의 대상 기간)은 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한 경우에만 리스기간에 포함됩니다.
부동산의 경우 일반적으로 가장 관련된 요소는 다음과 같습니다.
| - | 종료하기 위해(연장하지 않기 위해) 유의적인 벌과금을 부담해야 한다면 일반적으로 회사가 연장선택권을 행사하는 것이(종료선택권을 행사하지 않는 것이) 상당히 확실합니다. |
| - | 리스개량에 유의적인 잔여 가치가 있을 것으로 예상되는 경우 일반적으로 회사가 연장선택권을 행사하는 것이(종료선택권을 행사하지 않는 것이) 상당히 확실합니다. |
| - | 위 이외의 경우 회사는 과거 리스 지속기간과 원가를 포함한 그 밖의 요소와 리스된 자산을 대체하기 위해 요구되는 사업 중단을 고려합니다. |
연결회사는 유의적인 원가나 사업 중단 없이도 자산을 대체할 수 있으므로 사무실과 차량운반구 리스에서 대부분의 연장선택권은 리스부채에 포함하지 않습니다.
선택권이 실제로 행사되거나(행사되지 않거나) 회사가 선택권을 행사할(행사하지 않을) 의무를 부담하게 되는 경우에 리스기간을 다시 평가합니다. 리스이용자가 통제할수 있는 범위에 있고 리스기간을 산정할 때에 영향을 미치는 유의적인 사건이 일어나거나 상황에 유의적인 변화가 있을 때에만 연결회사는 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한지의 판단을 변경합니다.
당기 중 연장선택권 및 종료선택권의 행사 영향을 반영하는 리스기간의 조정으로 인한 재무적 영향으로, 변동된 리스부채와 사용권자산 금액은 없습니다.
4. 재무위험관리4.1 재무위험관리요소연결회사는 여러 활동으로 인하여 시장위험(환위험, 공정가치이자율위험, 현금흐름이자율위험 및 가격위험), 신용위험 및 유동성위험과 같은 다양한 재무위험에 노출되어 있습니다. 연결회사의 전반적인 위험관리정책은 금융시장의 예측불가능성에 초점을 맞추고 있으며 재무성과에 잠재적으로 불리할 수 있는 효과를 최소화하는 데 중점을 두고 있습니다.
4.1.1 시장위험연결회사의 시장위험(환위험, 공정가치이자율위험, 현금흐름이자율위험, 가격위험) 의 노출이 포괄손익 및 현금흐름에 미치는 영향이 중요하지 아니합니다.4.1.2 신용위험신용위험은 기업 및 개인 고객에 대한 신용거래 및 채권 뿐 아니라 현금성자산, 채무상품의 계약 현금흐름, 유리한 파생상품 및 예치금 등에서도 발생합니다.(1) 위험관리연결회사는 외부에서 제공하는 신용정보 제공내역 검토를 수행하고 있으며, 재무부서는 영업부서들과의 긴밀한 협조하에 재무위험을 식별하고 평가하고 관리합니다. 기업 고객의 경우 외부 신용등급을 확인할 수 있는 경우 동 정보를 사용하고 그 외의 경우에는 내부적으로 고객의 재무상태와 과거 경험 등을 근거로 신용등급을 평가합니다. 경영진은 이러한 고객별 한도의 준수 여부를 정기적으로 검토합니다. 개인 고객에 대한 매출은 현금 또는 허용된 신용카드 거래만을 허용하여 신용위험을 최소화합니다.
연결회사의 신용위험은 개별 고객, 산업, 지역 등에 대한 유의적인 집중은 없습니다.
(2) 신용보강일부 매출채권에 대해서는 거래상대방이 계약을 불이행하는 경우 이행을 요구할 수 있는 여신거래 신청 승인에 따라 신용카드 확약 등을 진행합니다.
(3) 금융자산의 손상
연결회사는 기대신용손실 모형이 적용되는 다음의 금융자산을 보유하고 있습니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산은 매출채권및기타채권과 현금및현금성자산 등으로 구성됩니다.- 상각후원가로 측정하는 기타 금융자산
당기말 현재 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기말 |
| 현금및현금성자산(*) | 8,221,534 |
| 매출채권 및 기타채권 | 22,392,962 |
| 장기매출채권 및 기타채권 | 14,324,232 |
| 합 계 | 44,938,728 |
(*) 현금시재액은 제외되어 있습니다.
4.1.3 유동성 위험연결회사는 미사용 차입금한도를 적정수준으로 유지하고 영업 자금수요를 충족시킬 수 있도록 유동성에 대한 예측을 항시 모니터링하여 차입금 한도나 약정을 위반하는 일이 없도록 하고 있습니다. 유동성에 대한 예측 시에는 연결회사의 자금조달 계획, 약정 준수, 연결회사 내부의 목표재무비율 및 통화에 대한 제한과 같은 외부법규나 법률 요구사항이 있는 경우 그러한 요구사항을 고려하고 있습니다.
연결회사의 유동성위험 분석내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 당기말 | 장부금액 | 1년 이하 | 1년~2년 | 2~3년 | 3년초과 | 합계 |
| 매입채무 및 기타채무(*) | 173,466,994 | 124,768,471 | 16,558,542 | 18,127,467 | 14,099,577 | 173,554,057 |
| 차입금 및 사채 | 182,012,000 | 48,026,196 | 54,027,562 | 91,513,353 | - | 193,567,111 |
| 리스부채 | 327,188,690 | 32,022,481 | 28,814,551 | 28,388,601 | 304,087,221 | 393,312,854 |
| 합 계 | 682,667,684 | 204,817,148 | 99,400,655 | 138,029,421 | 318,186,798 | 760,434,022 |
(*) 종업원 등에 대한 미지급비용 10,398백만원은 제외되었습니다.상기 현금흐름은 할인되지 않은 계약상 현금흐름에(이자포함) 근거하여 작성된 금융부채의 만기정보입니다.
4.2 자본위험관리연결회사의 자본관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위해 최적의 자본구조를 유지하는 것입니다.자본구조를 유지 또는 조정하기 위하여 연결회사는 주주에게 지급되는 배당을 조정하고, 부채감소를 위한 신주 발행 및 자산 매각 등을 실시하고 있습니다.
당기말의 자본조달비율은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기말 |
| 총차입금(A) | 182,012,000 |
| 현금및현금성자산(B) | 8,340,921 |
| 순부채(C=A-B) | 173,671,079 |
| 자본총계(D) | 1,236,746,411 |
| 총자본(E=C+D) | 1,410,417,490 |
| 자본조달비율(F=C÷E) | 12.31% |
5. 영업부문 정보(1) 영업부문의 구분연결회사는 파르나스타워 및 나인트리호텔 확장 등 사업 다각화에 따라 사업영역별 정확하고 신속한 재무정보를 도출하고 합리적인 성과분석을 위하여 회계조직을 사업장별(property)로 하고 있습니다.
(2) 영업부문의 손익 내역1) 당기
| (단위: 천원) | |||||||
| 구 분 | 그랜드호텔 | 코엑스호텔 | 제주호텔 | 나인트리호텔 | 파르나스타워 |
공통 및 기타(*1) |
합 계 |
| 외부고객으로부터의 수익 | 19,527,475 | 417,599 | 3,482,792 | 8,545,863 | 5,403,886 | 943,934 | 38,321,549 |
| 보고부문 영업이익(손실) | (61,745) | (2,454,499) | (1,074,799) | 810,201 | 3,150,194 | (407,553) | (38,201) |
| 감가상각비와 상각비(*2) | 1,817,709 | 365,960 | 121,965 | 58,205 | 546,112 | 30,813 | 2,940,764 |
| 사용권자산 감가상각비 | 226,985 | 5,795 | 657,729 | 1,226,511 | 1,938 | 30,319 | 2,149,277 |
| 이자수익 | - | - | 8,939 | 10,702 | - | 11,547 | 31,188 |
| 이자비용 | 33,286 | 6,200 | 230,428 | 527,637 | 87,171 | 531,710 | 1,416,432 |
(*1) 공통 및 기타부문은 보고부문의 요건을 충족하지 못하는 영업부문과 영업부문에 대한 지원활동을 수행하는 부서 등을 포함하고 있습니다.(*2) 유형자산 상각비, 투자부동산 상각비 및 무형자산 상각비의 합계입니다.
(3) 영업부문의 자산 내역1) 당기
| (단위: 천원) | |||||||
| 구 분 | 그랜드호텔 | 코엑스호텔 | 제주호텔 | 나인트리호텔 | 파르나스타워 |
공통 및 기타(*1) |
합 계 |
| 보고부문 자산 | 1,290,141,272 | 80,020,145 | 115,944,401 | 210,583,188 | 510,910,426 | 61,955,768 | 2,269,555,200 |
| 관계기업 투자자산 | - | - | - | - | - | 7,363,919 | 7,363,919 |
| 비유동자산의 증가 | 12,121,824 | 7,070,010 | 225,841 | 346,630 | 265,000 | 4,136,470 | 24,165,775 |
(*1) 공통 및 기타부문은 보고부문의 요건을 충족하지 못하는 영업부문과 영업부문에 대한 지원활동을 수행하는 부서 등을 포함하고 있습니다.
(4) 영업부문 전체 수준의 공시
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 객실수입 | 14,015,888 |
| 식음료수입 | 6,224,865 |
| 연회수입 | 4,713,247 |
| 부대사업수입 | 839,177 |
| 임대수입 | 8,050,123 |
| 기타수입 | 2,204,285 |
| 봉사료수입 | 1,600,005 |
| 상품매출 | 673,959 |
| 합계 | 38,321,549 |
6. 사용제한 금융상품
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 과 목 | 은행명 | 당기말 | 사용제한 내역 |
| 금융기관예치금 | 한국스탠다드차타드은행 | 5,000 | 당좌개설보증금 |
| KEB하나은행 | 2,000 | ||
| 합 계 | 7,000 | ||
7. 매출채권 및 기타채권(1) 당기말 현재 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | ||
| 채권잔액 | 대손충당금 | 합계 | |
| <유동항목> | |||
| 매출채권 | 20,039,337 | (17,302) | 20,022,035 |
| 미수금 | 2,206,925 | - | 2,206,925 |
| 미수수익 | 2 | - | 2 |
| 보증금 | 164,000 | - | 164,000 |
| 소 계 | 22,410,264 | (17,302) | 22,392,962 |
| <비유동항목> | |||
| 보증금 | 14,317,232 | - | 14,317,232 |
| 금융기관예치금 | 7,000 | - | 7,000 |
| 소 계 | 14,324,232 | - | 14,324,232 |
| 합 계 | 36,734,496 | (17,302) | 36,717,194 |
보고기간 종료일 현재 연결회사의 매출채권 및 기타채권 중 매출채권에서 발생한 17,302천원 이외에 손상된 채권은 없습니다.
(2) 매출채권 및 기타채권의 연령 분석
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | |
| 매출채권 | 기타채권 | |
| 연체되지 않은 채권 | 2,522,631 | 15,562,428 |
| 소 계 | 2,522,631 | 15,562,428 |
| 연체됐으나 손상되지 않은 채권 | ||
| 1개월 이하 | 16,872,485 | 1,031,537 |
| 1개월 초과 2개월 이하 | 199,732 | 898 |
| 2개월 초과 3개월 이하 | 52,672 | 310 |
| 3개월 초과 | 374,515 | 99,986 |
| 소 계 | 17,499,404 | 1,132,731 |
| 손상채권(*) | 17,302 | - |
| 소 계 | 17,302 | - |
| 합 계 | 20,039,337 | 16,695,159 |
(*) 당기말 현재 손상채권과 관련하여 설정된 충당금은 17,302천원 입니다.(3) 매출채권의 대손충당금 변동 내역
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 기초금액 | 44,891 |
| 대손상각비 | - |
| 제각 | (27,589) |
| 기말금액 | 17,302 |
8. 재고자산 및 기타자산(1) 재고자산
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기말 |
| 원재료 | 1,346,674 |
| 저장품 | 26,563 |
| 상 품 | 595,091 |
| 합 계 | 1,968,328 |
(2) 기타유동자산
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기말 |
| 선급금 | 371,161 |
| 선급비용 | 499,072 |
| 부가세대급금 | 7,642 |
| 기타유동자산 | 140,100 |
| 합 계 | 1,017,975 |
(3) 기타비유동자산
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기말 |
| 장기선급비용 | 13,530 |
9. 범주별 금융상품(1) 범주별 금융자산
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기말 |
| 상각후원가 측정 금융자산 | |
| 현금및현금성자산 | 8,340,921 |
| 매출채권 및 기타채권 | 22,392,962 |
| 장기매출채권 및 기타채권 | 14,324,232 |
| 합 계 | 45,058,115 |
(2) 범주별 금융부채
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기말 |
| 상각후원가 측정 금융부채 | |
| 매입채무및기타채무 | 124,681,408 |
| 유동 차입금 및 사채 | 42,012,000 |
| 유동리스부채 | 23,343,021 |
| 장기매입채무 및 기타채무 | 48,785,586 |
| 비유동 차입금 및 사채 | 140,000,000 |
| 비유동리스부채 | 303,845,669 |
| 합 계 | 682,667,684 |
(3) 금융상품 범주별 손익
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 당기 | 상각후원가 측정금융자산 | 상각후원가 측정기타금융부채 | 합계 |
| 이자수익 | 31,188 | - | 31,188 |
| 이자비용 | - | (1,416,432) | (1,416,432) |
| 환율변동효과 | 1,337 | (633) | 704 |
| 합 계 | 32,525 | (1,417,065) | (1,384,540) |
10. 관계기업 투자(1) 현황
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 소재국가 | 결산일 | 당기말 | |
| 지분율(%) | 장부금액 | |||
| GS-HP SUNFLOWERINTERNATIONAL VILLAGE CORPORATION | 베트남 | 12월 31일 | 30.00 | 7,363,919 |
| 합계 | 7,363,919 | |||
(2) 변동내역1) GS-HP SUNFLOWER INTERNATIONAL VILLAGE CORPORATION
| (단위: 천원) | |||||
| 구분 | 기초 | 배당 | 지분법이익 | 지분법자본변동 | 기말 |
| 당기 | 7,059,584 | - | (39,956) | 344,291 | 7,363,919 |
(3) 관계기업에 대한 주요 재무정보는 다음과 같습니다.1) GS-HP SUNFLOWER INTERNATIONAL VILLAGE CORPORATION
| (단위: 천원) | ||||
| 구분 | 자산 | 부채 | 매출 | 당기순이익 |
| 당기 | 24,869,796 | 4,374,991 | 517,720 | (133,186) |
(4) 당기의 관계기업 재무정보금액을 관계기업에 대한 지분의 장부금액으로 조정한 내역은 다음과 같습니다.1) GS-HP SUNFLOWER INTERNATIONAL VILLAGE CORPORATION
| (단위: 천원) | |||||
| 구분 | 순자산(a) | 지분율(b) | 순자산 지분금액(a×b) | 영업권 | 기말 |
| 당기 | 20,494,805 | 30.00% | 6,148,442 | 1,215,477 | 7,363,919 |
11. 유형자산
(1) 당기말 현재 유형자산의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 토지 | 건물 | 구축물 | 기계장치 | 차량운반구 | 비품 | 기타유형자산 | 건설중인자산 | 합계 |
| 기초장부금액 | 906,065,636 | 240,702,099 | 1,839,007 | 13,134,354 | 324,193 | 59,963,337 | 6,683,960 | 22,326,733 | 1,251,039,319 |
| 취득 | - | 250,000 | - | 5,500 | 25,446 | 4,127,279 | 11,000 | 16,524,642 | 20,943,867 |
| 처분 | - | - | - | - | - | (1,046) | - | - | (1,046) |
| 감가상각 | - | (1,017,264) | (14,882) | (115,537) | (3,428) | (1,171,400) | - | - | (2,322,511) |
| 대체(*) | - | 774,391 | - | - | - | 5,016,166 | (1,111,927) | (5,238,630) | (560,000) |
| 기말장부금액 | 906,065,636 | 240,709,226 | 1,824,125 | 13,024,317 | 346,211 | 67,934,336 | 5,583,033 | 33,612,745 | 1,269,099,629 |
| 취득원가 | 906,065,636 | 408,848,445 | 3,945,979 | 26,960,162 | 433,821 | 145,200,042 | 5,583,033 | 33,612,745 | 1,530,649,863 |
| 감가상각누계액 | - | (168,139,219) | (2,121,854) | (13,911,664) | (87,610) | (70,565,363) | - | - | (254,825,710) |
| 손상차손누계액 | - | - | - | (24,181) | - | (6,700,343) | - | - | (6,724,524) |
(*) 대체금액에는 건설중인자산에서 무형자산으로 대체된 금액이 포함되어 있습니 다. (2) 유형자산 중 일부는 차입금 등에 대한 담보로 제공되었습니다(주석21 참조).(3) 당기에 자본화된 차입원가는 43,469천원입니다.
12. 무형자산 (1) 당기말 현재 무형자산의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구 분 | 회원권 | 소프트웨어 | 합 계 |
| 기초장부금액 | 5,930,986 | 6,113,535 | 12,044,521 |
| 취득 | - | 93,684 | 93,684 |
| 대체(*) | - | 560,000 | 560,000 |
| 상각 | - | (91,028) | (91,028) |
| 기말장부금액 | 5,930,986 | 6,676,191 | 12,607,177 |
| 취득원가 | 5,930,986 | 12,338,285 | 18,269,271 |
| 감가상각누계액 | - | (5,589,017) | (5,589,017) |
| 손상차손누계액 | - | (73,077) | (73,077) |
(*) 대체금액은 건설중인자산에서 대체된 금액입니다.
13. 투자부동산 (1) 당기말 현재 투자부동산의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |||
| 구 분 | 토지 | 건물 | 합 계 |
| 기초장부금액 | 418,979,164 | 199,903,416 | 618,882,580 |
| 감가상각 | - | (527,224) | (527,224) |
| 대체 | - | - | - |
| 기말장부금액 | 418,979,164 | 199,376,192 | 618,355,356 |
| 취득원가 | 418,979,164 | 270,280,693 | 689,259,857 |
| 감가상각누계액 | - | (70,904,501) | (70,904,501) |
(2) 당기 중 투자부동산에서 발생한 임대수익과 임대원가는 다음과 같습니다
| (단위: 천원) | |
| 구 분 | 당기 |
| 임대수익 | 7,892,632 |
| 임대원가 | (3,797,001) |
| 계 | 4,095,631 |
(3) 투자부동산 중 토지의 공정가치는 공시지가를 통해 평가되고 있습니다. 투자부동산 중 토지의 공정가치는 393,200,000천원이며, 건물의 장부가액과 공정가치의 차이는 유의적이지 않습니다.
14. 리스
연결회사가 리스이용자인 경우의 리스에 대한 정보는 다음과 같습니다. 연결회사가 리스제공자인 경우의 리스에 대한 정보는 주석 13에서 다루고 있습니다.(1) 연결재무상태표에 인식된 금액
리스와 관련해 연결재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기말 |
| 사용권자산 | |
| 부동산 | 311,536,293 |
| 비품 | - |
| 차량운반구 | 672,292 |
| 합 계 | 312,208,585 |
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기말 |
| 리스부채 | |
| 유동 | 23,343,021 |
| 비유동 | 303,845,669 |
| 합 계 | 327,188,690 |
(2) 당기말 현재 사용권자산의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 부동산 | 비품 | 차량운반구 | 합계 |
| 기초장부금액 | 310,555,286 | - | 639,933 | 311,195,219 |
| 취득 | 3,070,048 | - | 57,183 | 3,127,231 |
| 대체 | 35,397 | - | 15 | 35,412 |
| 감가상각 | (2,124,438) | - | (24,839) | (2,149,277) |
| 기말장부금액 | 311,536,293 | - | 672,292 | 312,208,585 |
| 취득원가 | 416,146,855 | 353,374 | 1,306,925 | 417,807,154 |
| 감가상각누계액 | (104,610,562) | (353,374) | (634,633) | (105,598,569) |
(3) 연결포괄손익계산서에 인식된 금액
리스와 관련해서 연결손익계산서에 인식된 금액은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 사용권자산의 감가상각비 | |
| 부동산 | 2,124,438 |
| 비품 | - |
| 차량운반구 | 24,839 |
| 합계 | 2,149,277 |
| 리스부채에 대한 이자비용(금융비용에 포함) | 758,576 |
| 단기리스가 아닌 소액자산 리스료 및 리스부채측정치에 포함되지 않은 변동리스료(관리비에 포함) | 1,872,251 |
당기 중 리스의 총 현금유출은 4,554,771천원입 니다.(4) 일부 부동산 리스는 연결회사가 계약의 해지불능기간 종료 전에 리스기간을 연장할 수 있는 선택권을 포함합니다. 연결회사는 리스개시일에 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한지 평가합니다. 연결회사는 연결회사가 통제가능한 범위에 있는 유의적인 사건이 일어나거나 상황에 유의적인 변화가 있을 때 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한지 다시 평가합니다.(5) 리스제공자 - 운용리스당기말 현재 운용리스의 제공과 관련하여 미래 수취할 각 기간별 리스료는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 1년 이내 | 58,118,050 |
| 1년 초과 2년 이내 | 47,544,964 |
| 2년 초과 5년 이내 | 59,011,946 |
| 5년 초과 | 6,535,619 |
| 합 계 | 171,210,579 |
15. 매입채무 및 기타채무당기말 현재 매입채무 및 기타채무 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | |
| 유동 | 비유동 | |
| 매입채무 | 5,639,517 | - |
| 미지급금 | 29,747,786 | - |
| 미지급비용(*) | 24,800,874 | 34,809 |
| 예수보증금 | 74,856,411 | 48,785,585 |
| 합 계 | 135,044,588 | 48,820,394 |
(*) 미지급비용은 종업원 등에 대한 미지급비용이 포함되어 있습니다.16. 기타부채(1) 당기말 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | |
| 유동 | 비유동 | |
| 선수금 | 8,798,722 | - |
| 예수금 | 4,412,423 | - |
| 선수수익 | 3,936,344 | 4,499,358 |
| 합 계 | 17,147,489 | 4,499,358 |
(2) 계약부채와 관련하여 인식한 수익당기에 인식한 수익 중 전기에서 이월된 계약부채와 과거 보고기간에 이행한(또는 부분적으로 이행한) 수행의무와 관련된 금액은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
| 구 분 | 금액 |
| 기초의 계약부채 잔액 중 당기에 인식한 수익 | |
| - 상품권 및 더 파르나스 멤버십 등 | 5,163,549 |
계약부채는 선수금, 선수수익으로 구성되어 있으며, 연결회사가 인식하고 있는 당기말 기준 잔액은 11,488,674천원입니다.
17. 차입금 및 사채(1) 당기말 현재 차입금 및 사채의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 유동 차입금 및 사채 | 당기말 |
| 단기차입금 | 12,012,000 |
| 유동성장기부채 | 30,000,000 |
| 합 계 | 42,012,000 |
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 비유동 차입금 및 사채 | 당기말 |
| 장기차입금 | 140,000,000 |
| 사채 | - |
| 합 계 | 140,000,000 |
(2) 당기말 현재 차입금 및 사채의 상세내역은 다음과 같습니다.1) 단기차입금
| (단위: 천원) | ||||
| 구 분 | 차입처 | 연이자율(%) | 최장 만기일 | 당기말 |
| 전자단기사채 | 부국증권 | 3.85 | 2025년01월10일 | 10,000,000 |
| 한도대출 | 산업은행 | 4.21 | 2025년03월24일 | 2,012,000 |
| 합 계 | 12,012,000 | |||
2) 장기차입금
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 차입처 | 연이자율(%) | 최장 만기일 | 당기말 |
| 일반대출 | 국민은행 | 3.99 | 2025년04월08일 | 30,000,000 |
| 일반대출 | 국민은행 | 4.31 | 2026년03월29일 | 50,000,000 |
| 시설대출 | 국민은행 | 4.05 | 2027년04월22일 | 50,000,000 |
| 시설대출 | 농협은행 | 4.12 | 2027년04월22일 | 20,000,000 |
| 시설대출 | 산업은행 | 3.29 | 2027년12월20일 | 10,000,000 |
| 시설대출 | 산업은행 | 3.30 | 2027년12월20일 | 10,000,000 |
| 합 계 | 170,000,000 | |||
| 차감 : 유동성 대체 | (30,000,000) | |||
| 차감 후 잔액 | 140,000,000 | |||
18. 퇴직급여제도연결회사는 자격요건을 갖춘 종업원들을 위하여 확정급여제도와 확정기여제도를 운영하고 있습니다.18.1 확정급여제도연결회사는 종업원을 위하여 부분적으로 확정급여제도를 운영하고 있으며, 이 제도에 따르면 종업원의 퇴직시 근속 1년당 최종 3개월 평균급여에 지급률 등을 가감한 금액을 지급하도록 되어 있습니다. 사외적립자산과 확정급여채무의 보험수리적 평가는 예측단위적립방식을 사용하여 적격성이 있는 독립적인 보험계리법인에 의하여 수행되었습니다.(1) 연결재무상태표에 인식된 순확정급여부채 금액의 산정내역
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기말 |
| 확정급여채무의 현재가치 | 52,746,852 |
| 사외적립자산의 공정가치(*) | (54,482,018) |
| 순확정급여자산 | (1,755,509) |
| 순확정급여부채 | 20,343 |
(*) 보고기간종료일 현재 사외적립자산의 공정가치는 국민연금전환금 34,533천원이 포함된 금액입니다.
(2) 확정급여채무의 변동내역
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 기초금액 | 52,862,314 |
| 당기근무원가 | 516,489 |
| 이자비용 | 157,115 |
| 재측정요소 | |
| - 인구통계적가정의 변동으로 인한 보험수리적손익 | - |
| - 재무적가정의 변동으로 인한 보험수리적손익 | (751,598) |
| - 경험적조정으로 인한 보험수리적손익 | 187,782 |
| 지급액 | (225,250) |
| 계열사간 이동으로 전출입된 채무 | - |
| 기말금액 | 52,746,852 |
(3) 사외적립자산의 변동내역
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 기초금액 | 48,142,806 |
| 기대수익 | 143,089 |
| 재측정요소 | (34,900) |
| 기여금 | 6,404,494 |
| 지급액 | (173,471) |
| 계열사간 이동으로 전출입된 자산 | - |
| 보고기간말 금액 | 54,482,018 |
보고기간 종료일 현재 사외적립자산은 채무상품(35,777,306천원), 이율보증형보험상품 등(18,704,712천원)에 예치되어 있습니다.
(4) 연결포괄손익계산서에 반영된 금액
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 당기근무원가 | 516,489 |
| 순이자원가 | 14,026 |
| 자본화된 종업원 급여 등 | (2,150) |
| 종업원 급여에 포함된 총 비용(*) | 528,365 |
( *) 총비용을 포함하고 있는 계정과목과 금액
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 매출원가 | 423,373 |
| 판매비와관리비 | 104,992 |
| 합 계 | 528,365 |
(5) 주요 보험수리적가정
| 구 분 | 당기 |
|---|---|
| 할인율 | 3.89%~4.53% |
| 임금상승률(물가상승률 포함) | 3.28%~5.00% |
(6) 주요 가정의 변동에 따른 당기 확정급여채무의 민감도 분석
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 1% 상승시 | 1% 하락시 |
| 할인율 | (3,280,010) | 3,728,231 |
| 임금상승률(물가상승률 포함) | 3,760,171 | (3,365,702) |
(7) 미래현금흐름에 대한 확정급여제도의 영향연결회사는 기금의 적립수준은 매년 검토하고, 기금에 결손이 발생하는 경우 이를 보전하는 정책을 보유하고 있습니다. 연결회사의 경영진은 보고기간 후 개시하는 회계연도에 사외적립자산으로 불입될 예상금액을 6,003,853천원으로 추정하고 있습니다.당기말 현재 할인되지 않은 연금 급여지급액의 만기분석은 아래와 같습니다.
| (단위: 천원) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구분 | 1년미만 | 1년~2년미만 | 2~5년미만 | 5년 이상 | 합계 |
| 급여지급액 | 4,492,484 | 5,500,112 | 15,034,304 | 44,014,768 | 69,041,667 |
확정급여채무의 가중평균만기는 7.035~9.81년입니다.
18.2 확정기여제도연결회사는 종업원을 위하여 부분적으로 확정기여제도를 운영하고 있으며, 확정기여형 퇴직급여제도에 따르면 연결회사는 급여의 특정비율을 기금적립을 위해 퇴직급여제도에 납부해야 합니다. 이 퇴직급여제도에 대한 연결회사의 유일한 의무는 규정된 기여금을 납부하는 것입니다.당기 중 확정기여제도와 관련해 비용으로 인식한 금액은 11,239천원 입니다.
19. 충당부채
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 구 분 | 당기말 | |
| 유동 | 비유동 | |
| 복구충당부채(*1) | - | 32,231 |
| 기타충당부채(*2) | - | 615,982 |
| 합 계 | - | 648,213 |
(*1) 사용권자산(부동산)의 복구의무와 관련된 복구충당부채입니다.(*2) 입회비 관련 충당부채입니다.
20. 우발부채 및 약정사항
(1) 기술도입계약 연 결회사는 IHG와 호텔경영기술도입계약을 체결하였습니다. 동 계약은 그랜드 인터컨티넨탈 서울 파르나스는 2021년부터 2030년까지, 인터컨티넨탈 서울 코엑스는 2021년부터 2024년 6월 30일까지 직접 운영하고, IHG는 운영 및 영업을 지원하도록 하는 내용을 포함하고 있습니다. 당기에 대한 지원수수료 인식액은 316백만원입니다. (2) 임차계약1) (사)한국무역협회
연결회사는 인터컨티넨탈 서울 코엑스 호텔 부지에 대해 2020년부터 2029년까지 (사)한국무역협회와 토지 임대차계계약을 체결하였습니다.동 계약에 따르면 연결회사는 (사)한국무역협회에 매출액의 일정률에 해당하는 금액을 지급하도록 되어 있는 바, 당기 중 동 임차계 약과 관련된 임차료는 481백만원입니다.
2) 에 스디비인베스트먼트(주)연결회사는 에스디비인베스트먼트(주)(*)를 거래 상대방으로 하여 서울시 중구 명동 일대에 위치한 건물에 대해 책임임차 계약을 체결하고 있습니다. 임차기간은 2012년12월 1일부터 2032년 12월 31일까지이며, 상호 합의에따라 임차계약기간을 연장할수 있습니다. 동 계약에따르면 연결회사는 매출액의 일정률에 해당하는 금액을 임차료로 지급하도록 되어있으며, 매년 최소보장임차료로 3,300백만원을 보장하여야 합니다. 당기 중 동 임차계약과관련하여 지급임차료로 인식한 금액은 405백만원 입니다. (*) 2024년 12월 18일 캡스톤자산운용주식회사에서 에스디비인베스트먼트(주)로 소유권이 이전되었습니다.
3) (주)씨디엘코리아연결회사는 (주)씨디엘코리아를 거래 상대방으로 하여 서울시 중구 초동 일대에 위치한 건물에 대해 임대료로 객실 매출액의 일정률을 지급하는 책임임차 계약을 체결하고 있으며, 임차기간은 2017년 3월 6일부터 2037년 12월 31일까지입니다.동 계약에 따르면 연결회사는 매출액의 일정률에 해당하는 금액을 임차료로 지급하도록 되어있으며, 매년 최소보장임차료로 6,300백만원을 보장해야 합니다. 당기 중 동 임차계약과 관련하여 인식한 임차료는 946백만원입니다. 4) 로터스피에프브이주식회사연결회사는 로터스피에프브이주식회사를 거래 상대방으로 하여 서울 종로구 관훈동 일대에 위치한 건물에 대해 책임임차 계약을 체결하고 있습니다. 임차기간은 2019년10월 9일부터 2039년 10월 8일까지입니다.동 계약에 따르면 연결회사는 매출액의 일정률에 해당하는 금액을 임차료로 지급하도록 되어있으며, 매년 최소보장임차료로 3,400백만원을 보장해야 합니다. 당기 중 동 임차계약과 관련하여 인식한 임차료 는 711백만원입니 다.
5) (주)신한서부티엔디제2호위탁관리부동산투자회사연결회사는 (주)신한서부티엔디제2호위탁관리부동산투자회사를 거래 상대방으로 하여 서울시 을지로 5가 일대에 위치한 건물에 대해 책임임차 계약을 체결하고 있습니다. 임차기간은 2020년 1월 14일부터 2040년 1월13일까지입니다. 동 계약에 따르면 연결회사는 매출액의 일정률에 해당하는 금액을 임차료로 지급하도록 되어있으며, 매년 최소보장임차료로 2,200백만원을 보장해야 합니다. 당기 중 동 임차계약과 관련하여 인식한 임 차료는 334백만원입니 다.6) 이지스제415호전문투자형사모부동산투자신탁연결회사는 이지스제415호전문투자형사모부동산투자신탁을 거래 상대방으로 하여 경기도 성남시 수정구 시흥동 일대에 위치한 건물에 대해 책임임차 계약을 체결하고 있습니다. 임차기간은 2021년 6월 12일부터 2041년 6월 11일까지입니다. 동 계약에 따르면 연결회사는 매출액의 일정률에 해당하는 금액을 임차료로 지급하도록 되어있으며, 매년 최소보장임차료로 3,850백만원을 보장해야 합니다. 당기 중 동 임차계약과 관련하여 인식한 임차료는 414백만원입니다. 7) 블루코브전문투자형사모부동산투자신탁3호연결회사는 블루코브전문투자형사모부동산투자신탁3호를 거래 상대방으로 하여 제주도 서귀포시 색달동 일대에 위치한 토지 및 건물에 대해 임차계약을 체결하고 있습니다. 임차기간은 2022년 7월 22일부터 2039년 7월 21일까지입니다.동 계약에 따르면 연결회사는 호텔 운영매출액과 전대 매출액의 일정률에 해당하는 금액을 임차료로 지급하도록 되어있으며, 매년 최소보장임차료로 9,200백만원을 보장해야 합니다. 당기 중 동 임차계약과 관련하여 인식한 임차료는 921백만원 입니다.
(3) 보고기간 종료일 현재 금융기관의 약정사항은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구분 | 내역 | 한도금액 | 사용금액 |
| 산업은행 | 한도대출 | 20,000,000 | 2,012,000 |
| 시설자금대출 | 10,000,000 | 10,000,000 | |
| 시설자금대출 | 10,000,000 | 10,000,000 | |
| 국민은행 | 한도대출 | 10,000,000 | - |
| 일반자금대출 | 30,000,000 | 30,000,000 | |
| 일반자금대출 | 50,000,000 | 50,000,000 | |
| 시설자금대출 | 50,000,000 | 50,000,000 | |
| 농협은행 | 한도대출 | 10,000,000 | - |
| 시설자금대출 | 20,000,000 | 20,000,000 | |
| 신한은행 | 원화지급보증 | 3,400,000 | 3,400,000 |
| 국민은행 | 원화지급보증 | 3,850,000 | 3,850,000 |
| 합 계 | 217,250,000 | 179,262,000 | |
(4) 당기말 현재 연결회사가 원고로 계류중인 소송사건은 1건 (명도소송 약 1.2억원)이며, 피고로 계류중인 소송사건은 없습니다. 당기말 현재 상기 소송사건의 최종 결과를 예측할 수 없습니다. (5) 연결회사는 보고기간 종료일 현재 호텔주차장 임대차계약 관련하여 어음1매(액면금액: 574백만원)을 (주)더블유티씨서울에 견질로 제공하고 있으며, 토지 임대차계약 관련하여 어음 1매(액면금액: 14,300백만원)을 (사)한국무혁협회에 견질로 제공하고 있습니다.
(6) 지배기업은 상법 제530조의 9 제1항의 규정에 의거 분할전의 회사채무에 관하여 주식회사 (주)지에스리테일과 연대하여 변제할 책임이 있습니다.
21. 담보제공자산 등(1) 당기말 현재 연결회사의 유형자산 및 투자부동산 중 담보제공자산의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 담보제공자산 | 장부금액 | 담보설정금액 | 관련채무(약정) | 담보권자 |
| 토지/건물(Grand)토지(파르나스타워) | 1,008,253,045 | 285,000,000 | 단기차입금 외 | 한국산업은행 |
| 156,000,000 | 장기차입금 외 | ㈜국민은행 | ||
| 36,000,000 | 장기차입금 | ㈜농협은행 (*) | ||
| 935,244 | 임대보증금 | 파타고니아코리아 | ||
| 소 계 | 1,008,253,045 | 477,935,244 | ||
|
건물 (파르나스타워) |
172,187,512 | 27,657,633 | 임대보증금 | 라이엇게임즈코리아 외 |
| 36,000,000 | 장기차입금 | ㈜농협은행 (*) | ||
| 소 계 | 172,187,512 | 63,657,633 | ||
| 합 계 | 1,180,440,557 | 541,592,877 | ||
(*)농협은행 장기차입금은 토지/건물(Grand)과 건물(파르나스타워)을 공동으로 담보설정하고 있습니다.(2) 당기말 현재 연결회사가 제공받은 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | ||
|---|---|---|
| 제공자 | 보증금액 | 보증내용 |
| 서울보증보험 | 6,620,632 | 신원보증보험 등 |
(3) 보고기간 종료일 현재 연결회사의 재고자산 및 유형자산 등에 대하여 한화손해보험을 주간사로 하여 1,657,554천원을 재산종합보험 및 화재보험에 가입하고 있으며(패키지보험 4부문 제외), 차량운반구에 대한 종합보험과 책임보험에 가입하고 있습니다. 또한, 나인트리호텔 임차보증금과 관련하여 신한은행으로부터 34억원, 국민은행으로부터 38.5억원의 지급보증보험을 제공받고 있습니다.
22. 자본금 (1) 당기말 현재 자본금의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 발행할 주식의 총수 | 100,000,000주 |
| 1주당 액면금액 | 1,000원 |
| 발행한 주식의 수 | 19,830,841주 |
| 보통주 자본금 | 19,830,841 |
(2) 당기말 현재 자본잉여금의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
| 구 분 | 당기말 |
| 주식발행초과금 | 763,070,835 |
| 기타자본잉여금 | 55,291,431 |
| 합 계 | 818,362,266 |
23. 기타자본항목 당기말 현재 기타자본항목의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
| 구 분 | 당기말 |
| 자기주식 | (1,180,906) |
24. 기타포괄손익누계액 당기말 현재 기타포괄손익누계액 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
| 구 분 | 당기말 |
| 지분법자본변동 | 178,860 |
25. 이익잉여금(결손금) 당기말 현재 이익잉여금(결손금)의 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기말 |
| 이익준비금 | - |
| 재평가적립금 | - |
| 순확정급여부채의 재측정요소 | 275,002 |
| 미처분이익잉여금 | (932,210) |
| 합 계 | (657,208) |
26. 주당이익(손실) (1) 당기 중 기본주당이익(손실)의 계산내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 원,주) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 지배기업의 소유주지분 보통주당기순이익(손실) | (932,209,821) |
| 가중평균유통보통주식수(*) | 19,817,422 |
| 기본주당순이익(손실) | (47) |
(*) 가중평균유통보통주식수의 계산내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 주) | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 주식수 | 일자 | 일수 | 적수 | 가중평균유통보통주식수 |
| 기초 | 19,830,841 | 2024-12-01 | 31 | 614,756,071 | |
| 자기주식의 취득 | (46,221) | 2024-12-23 | 9 | (415,989) | |
| 기말 | 19,784,620 | 614,340,082 | 19,817,422 | ||
(2) 연결회사는 희석성 잠재적 보통주가 없으므로 희석주당순이익은 기본주당순이익과 일치합니다.
27. 판매비와 관리비
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 급여 및 상여 | 2,960,211 |
| 퇴직급여 | 109,321 |
| 복리후생비 | 701,738 |
| 여비교통비 | 37,634 |
| 지급수수료 | 874,532 |
| 통신비 | 7,201 |
| 소모품비 | 111,761 |
| 보험료 | 14,962 |
| 세금과공과 | 162,221 |
| 지급임차료 | 24,582 |
| 접대비 | 37,996 |
| 교육훈련비 | 193,726 |
| 대손상각비 | - |
| 감가상각비 | 28,671 |
| 무형자산상각비 | 1,566 |
| 사용권자산상각비 | 30,318 |
| 도서인쇄비 | 14,088 |
| 차량유지비 | 9,748 |
| 회의비 | 73,500 |
| 기타 | 36,868 |
| 합 계 | 5,430,644 |
28. 기타수익과 기타비용 (1) 당기 중 기타수익 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 잡이익 | 194,137 |
| 합 계 | 194,137 |
(2) 당기 중 기타비용 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 유형자산처분손실 | 1,036 |
| 기부금 | 14,485 |
| 잡손실 | 92,277 |
| 합 계 | 107,798 |
29. 금융수익과 금융비용 (1) 당기 중 금융수익 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 이자수익 | 31,188 |
| 외화환산이익 | 179 |
| 외환차익 | 1,158 |
| 합 계 | 32,525 |
(2) 당기 중 금융비용 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 이자비용 | 1,416,432 |
| 외환차손 | 633 |
| 합 계 | 1,417,065 |
30. 법인세비용 (1) 당기 중 계속영업과 관련된 법인세비용 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 당기법인세 | |
| - 당기손익에 대한 당기법인세 | (1,557,160) |
| 총 당기법인세 | (1,557,160) |
| 이연법인세 | |
| - 일시적차이의 변동(*1) | 1,559,440 |
| 총 법인세비용 | 2,280 |
| 자본에 직접 반영된 법인세비용(수익)(*2) | (201,631) |
| 법인세비용(수익) | (199,351) |
(*1) 이연법인세의 변동
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 기초 이연법인세부채(자산) | 306,111,506 |
| 이연법인세 변동액 | 1,559,440 |
| 기말 이연법인세부채(자산) | 307,670,946 |
(*2) 자본에 직접반영된 법인세효과
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구 분 | 당기 | ||
| 반영 전 | 법인세 효과 | 반영 후 | |
| 순확정급여부채의 재측정요소 | 528,916 | (122,100) | 406,816 |
| 지분법자본변동 | 344,290 | (79,531) | 264,759 |
| 합 계 | 873,206 | (201,631) | 671,575 |
(2) 당기 중 법인세비용과 회계이익의 관계는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 세전순손익 | (1,336,402) |
| 적용세율에 따른 법인세 | (190,239) |
| 법인세효과 | (9,112) |
| - 비과세수익 | (4,263) |
| - 비공제비용 | 4,587 |
| - 세율변동효과 | 24,233 |
| - 이연법인세자산 미인식효과 | 34,976 |
| - 기타 | (68,646) |
| 법인세비용 | (199,351) |
(3) 이연법인세자산과 부채
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 이연법인세자산 | 109,859,339 |
| 12개월 후에 결제될 이연법인세자산 | 108,217,102 |
| 12개월 이내에 결제될 이연법인세자산 | 1,642,238 |
| 이연법인세부채 | (417,530,285) |
| 12개월 후에 결제될 이연법인세부채 | (417,443,996) |
| 12개월 이내에 결제될 이연법인세부채 | (86,289) |
| 이연법인세부채 순액 | (307,670,946) |
(4) 당기 중 상계전 이연법인세자산과 부채의 변동내역은 다음과 같습니다.1) 당기
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 기초 | 손익계산서 | 자본 | 기말 |
| 이연법인세자산 | ||||
| 퇴직급여충당금 | 12,090,973 | 85,777 | (129,960) | 12,046,790 |
| 미지급비용 | 2,366,379 | (783,007) | - | 1,583,372 |
| 유형자산 | 19,568,720 | 91,031 | - | 19,659,751 |
| 리스부채 | 75,295,650 | (21,750) | - | 75,273,900 |
| 이월결손금 | - | 283,372 | - | 283,372 |
| 기타 | 1,016,838 | (4,684) | - | 1,012,154 |
| 합 계 | 110,338,560 | (349,261) | (129,960) | 109,859,339 |
| 이연법인세부채 | ||||
| 퇴직보험예치금 | (11,020,295) | (873,160) | 7,859 | (11,885,596) |
| 유형자산 | (137,960) | 2,726 | - | (135,234) |
| 무형자산 | (980) | 980 | - | - |
| 임대수익 | (1,082,530) | (1,026) | - | (1,083,556) |
| 토지재평가 | (258,262,631) | 7,044 | - | (258,255,587) |
| 압축기장충당금 | (74,058,240) | - | - | (74,058,240) |
| 사용권자산 | (71,886,096) | (139,688) | - | (72,025,784) |
| 기타 | (1,334) | (5,424) | (79,531) | (86,289) |
| 합 계 | (416,450,066) | (1,008,548) | (71,672) | (417,530,286) |
2) 당기말 현재 미사용결손금의 만료시기는 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |||
|---|---|---|---|
| 구분 | 발생시기 | 당기말 | 만기 |
| 이월결손금 | 2024년 | 442,191 | 2039년 |
| 2023년 | 90,952 | 2038년 | |
| 2022년 | 390,955 | 2037년 | |
| 2021년 | 1,165,427 | 2036년 | |
| 2020년 | 34,430 | 2035년 | |
31. 비용의 성격별 분류 당기 중 비용의 성격별 분류 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 계정과목 | 당기 |
| 재고자산변동 | 120,691 |
| 상품매입 | 4,308,532 |
| 종업원급여 | 12,960,940 |
| 외주용역비 | 2,921,926 |
| 유형자산감가상각비 | 2,322,511 |
| 투자부동산감가상각비 | 527,225 |
| 무형자산상각비 | 91,028 |
| 사용권자산감가상각비 | 2,149,277 |
| 광고비 | 532,353 |
| 지급임차료 | 1,874,465 |
| 수수료 | 4,919,788 |
| 세금과공과 | 1,454,919 |
| 기타 | 4,176,095 |
| 합 계(*) | 38,359,750 |
(*1) 매출원가 및 지분법손실과 판매비와관리비의 합계 금액입니다.
32. 특수관계자 거래
(1) 당기말 현재 연결실체와 지배ㆍ종속관계 등에 있는 특수관계자의 내역은 다음과 같습니다.
| 구분 | 당기말 | 비고 |
| 지배기업 | (주)지에스 | |
| 관계기업 | GS-HP SUNFLOWER INTERNATIONAL VILLAGE CORPORATION | 이하"SUNFLOWER" |
| 기타특수관계자 | (주)지에스리테일 | (*) |
| 지에스칼텍스(주) | ||
| 지에스차지비(주) | ||
| 지에스네오텍(주) | ||
| 지에스건설(주) | ||
| 자이에스앤디(주) | ||
| (주)지씨에스 | ||
| (주)후레쉬서브 | ||
| (주)지에스네트웍스 | ||
| (주)삼양인터내셔날 | ||
| (주)지에스네오텍 | ||
| 이지스제415호일반사모부동산투자신탁 |
(*) 공정거래법상 대규모기업집단인 지에스그룹 소속회사를 포함합니다.
(2) 당기 중 특수관계자와의 매출ㆍ매입 등의 거래내역은 다음과 같습니다.
1) 당기
| (단위: 천원) | ||||
| 특수관계구분 | 회사명 | 매출 | 기타수익 | 매입 등 |
| 지배기업 | (주)지에스 | - | - | 38,850 |
| 관계기업 | SUNFLOWER | 5,491 | - | 796 |
| 기타특수관계자 | (주)지에스리테일 | 305,414 | - | 5,019 |
| 지에스칼텍스(주) | 37,563 | - | 65 | |
| 지에스차지비(주) | 119,250 | - | - | |
| 지에스네오텍(주) | 2,411 | - | - | |
| 지에스건설(주) | 17,264 | - | 236 | |
| 자이에스앤디(주) | - | 3,425 | 473,834 | |
| (주)지씨에스 | 120 | - | - | |
| (주)후레쉬서브 | 24,662 | - | - | |
| 이지스제415호일반사모부동산투자신탁 | - | - | 414,332 | |
| (주)지에스네트웍스 | - | - | 9,426 | |
| (주)삼양인터내셔날 | - | - | 14,692 | |
| 합 계 | 512,175 | 3,425 | 957,250 | |
(3) 당기말 현재 특수관계자와의 채권ㆍ채무내역은 다음과 같습니다.
1) 당기말
| (단위: 천원) | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 특수관계구분 | 회사명 | 채 권 | 채 무 | |||
| 매출채권 | 기타채권 | 매입채무 | 리스부채 | 기타채무 | ||
| 최상위지배기업 | (주)지에스(*1) | - | 268,867 | - | 621,917 | 185,078 |
| 관계기업 | SUNFLOWER | 16,212 | 68,577 | - | - | 2,351 |
| 기타특수관계자 | (주)지에스리테일 | 123,492 | 15,000 | - | - | 533,408 |
| 지에스칼텍스(주) | - | 20,402 | - | - | - | |
| 지에스건설(주) | - | 1,601,830 | - | - | 260 | |
| 지에스차지비(주) | 110,000 | - | - | - | - | |
| (주)지에스네오텍 | 2,652 | - | - | - | - | |
| 자이에스앤디(주) | - | 3,870 | - | - | 521,217 | |
| (주)지씨에스 | - | 132 | - | - | - | |
| (주)승산 | - | 749,740 | - | - | - | |
| (주)후레쉬서브 | 26,543 | - | - | - | - | |
| 이지스제415호일반사모부동산투자신탁(*2) | - | - | - | 51,376,033 | 455,766 | |
| (주)지에스네트웍스 | - | - | 9,504 | - | 865 | |
| (주)삼양인터내셔날 | - | - | - | - | 9,334 | |
| 합 계 | 278,899 | 2,728,418 | 9,504 | 51,997,950 | 1,708,279 | |
(*1) 리스부채 금액 잔액이며 해당 리스 거래의 사용권자산 최초 인식액은 680,947천원, 당기중 리스부채 상환액은 30,204천원입니다.(*2) 리스부채 금액 잔액이며 해당 리스 거래의 사용권자산 최초 인식액은 59,865,941천원, 당기중 리스부채 상환액은 326,986천원입니다.
(4) 당기 중 특수관계자와의 자금거래내역은 다음과 같습니다.
1) 당기
| (단위: 천원) | ||
| 특수관계구분 | 회사명 | 리스부채의 상환 |
| 지배기업 | (주)지에스 | 28,479 |
(5) 당기 중 주요 경영진에 대한 보상은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 단기급여 | 308,703 |
| 퇴직급여 | 9,967 |
| 합 계 | 318,670 |
33. 현금흐름표(1) 영업으로부터 창출된 현금흐름
| (단위: 천원) | ||
| 구 분 | 당기 | |
| 당기순이익 | (1,137,051) | |
| 영업으로부터창출된 현금흐름 중 조정항목 | 이자비용 | 1,416,432 |
| 유형자산감가상각비 | 2,322,511 | |
| 투자부동산감가상각비 | 527,224 | |
| 무형자산상각비 | 91,028 | |
| 사용권자산감가상각비 | 2,149,277 | |
| 유형자산처분손실 | 1,036 | |
| 퇴직급여 | 528,365 | |
| 법인세비용(수익) | (199,351) | |
| 이자수익 | (31,188) | |
| 기타 | (87,420) | |
| 영업활동으로인한 자산부채의변동 | 매출채권및기타채권 | (2,625,798) |
| 재고자산 | 120,691 | |
| 기타자산 | (321,864) | |
| 매입채무 및 기타채무 | (1,099,976) | |
| 기타유동부채 | 1,421,503 | |
| 퇴직금의 지급 | (225,250) | |
| 사외적립자산 | (6,231,023) | |
| 영업으로부터 창출된 현금흐름 | (3,380,854) | |
(2) 중요한 비현금흐름
| (단위: 천원) | |
|---|---|
| 구 분 | 당기 |
| 건설중인자산의 본계정 대체 | 5,238,630 |
| 유형자산 취득 관련 미지급금의 증감 | 7,199,337 |
| 무형자산 취득 관련 미지급금의 증감 | (114,612) |
| 임대보증금의 유동성 대체 | (435,513) |
| 임차보증금의 유동성 대체 | 71,438 |
| 자기주식취득 미지급금의 증감 | 1,180,906 |
| 리스부채의 유동성 대체 | 4,846,535 |
(3) 재무활동에서 생기는 부채의 조정내용
| (단위: 천원) | ||||
|---|---|---|---|---|
| 구 분 | 기초금액 | 현금흐름 | 비현금 변동 | 기말금액 |
| 차입금 및 사채 | 167,270,000 | 14,742,000 | - | 182,012,000 |
| 임대보증금 | 121,521,035 | 1,992,639 | 128,322 | 123,641,996 |
| 리스부채 | 325,955,196 | (1,926,119) | 3,159,613 | 327,188,690 |
| 합계 | 614,746,231 | 14,808,520 | 3,287,935 | 632,842,686 |
34. 인적분할을 통한 회사의 설립 당사는 2024년 12월 1일을 분할기일로 하여 주식회사 지에스리테일에서 인적분할 되어 신규설립 되었습니다.(1) 분할 관련 일반 내용상법 제530조의2 내지 제530조의11의 규정이 정하는 바에 따라 아래 표와 같이 분할되는 회사인 주식회사 지에스리테일이 영위하는 분할대상사업부문을 분할하여 분할신설회사를 설립하고, 분할되는 회사의 주주가 분할신주배정기준일 현재의 지분율에 비례하여 분할신설회사의 주식을 배정받는 인적분할 방식이며, 분할 후 기존의 분할되는 회사는 존속하여 분할대상부문을 제외한 나머지 사업을 영위하게 됩니다. 분할 후 분할존속회사인 당사는 "유가증권시장상장규정" 제46조에 따라 변경상장 되었으며, 분할신설회사는 “유가증권시장상장규정” 제38조 제1항 제2호, 제39조 및 제41조에 따라 재상장 심사를 거쳐 유가증권시장에 재상장 되었습니다.
[회사 분할 내용]
| 구분 | 회사명 | 사업부문 | 비고 |
|
분할되는 회사 (분할존속회사) |
주식회사 지에스리테일 |
소매유통업(편의점 GS25, 수퍼마켓 GS THE FRESH, 홈쇼핑 GS SHOP 등), 부동산 개발업, 자회사 및 피투자회사 지분의 관리 및 신규투자 등을 목적으로 하는 사업부문 | 변경상장 |
| 분할신설회사 | 주식회사 지에스피앤엘 | 파르나스호텔 주식회사 및 주식회사 후레쉬미트의 관리를 목적으로 하는 사업부문 (분할대상사업부문) | 재상장 |
한편, 분할되는 회사는 인적분할 전 주식회사 지에스리테일의 분할신주배정일(2024년 11월 29일) 현재 주주명부에 등재되어 있는 주주를 대상으로 소유주식 1주당 아래의 표와 같은 비율로 신주를 배정하였습니다.
| 구 분 | 분할존속회사 | 분할신설회사 |
| 상호명 | 주식회사 지에스리테일 | 주식회사 지에스피앤엘 |
| 보통주 | 0.8082833주 | 0.1917167주 |
상기 배정비율에 따른 분할 전 ㆍ후의 발행주식수는 다음과 같습니다.
| 구분 | 분할전 | 분할후 | ||
|---|---|---|---|---|
| 주식회사 지에스리테일 | 주식회사 지에스리테일 | 주식회사 지에스피앤엘 | 합계 | |
| 보통주 | 103,438,256주 | 83,607,415주 | 19,830,841주 | 103,438,256주 |
(2) 당사로 이전되는 재산과 그 가액
인적분할을 통해 당사로 이전되는 자산 및 부채가액은 인적분할 전 분할되는 회사(주식회사 지에스리테일)의 2024년 10월 23일자 주주총회의 승인을 받은 분할계획서상에 첨부된 승계대상 목록에 의하되, 분할기일 전까지 분할로 이전되는 해당 사업부문에서 발생한 재산의 증감사항을 가감하였습니다.
(3) 인적분할 회계처리1) 인적분할을 통해 당사로 이전된 자산 및 부채가액은 당사가 분할 전 분할되는 회사로부터 승계받은 분할 전 장부금액으로 계상하였습니다.2) 이전된 자산, 부채와 직접적으로 관련된 이연법인세자산(부채)는 당사로 이전되었습니다.3) 인적분할의 결과 인수하는 순자산의 장부금액이 당사의 자본금과 이전되는 기타포괄손익누계액을 가감한 금액을 초과하는 경우 그 차액은 주식발행초과금으로 처리하였습니다.(4) 권리ㆍ의무의 승계 등에 관한 사항분할 전 분할되는 회사의 일체의 적극ㆍ소극재산과 공법상의 권리ㆍ의무를 포함한 기타의 권리, 의무 및 재산적 가치 있는 사실관계(인허가, 근로관계, 계약관계, 소송 등을 모두 포함)는 분할대상 사업부문에 관한 것이면 당사에게, 분할대상 사업부문 이외의 부문에 관한 것이면 분할존속회사에게 각각 귀속되는 것을 원칙으로 합니다. 단, 분할계획서 기재 승계목록에 기재된 사항은 그 기재를 따릅니다.(5) 분할에 따른 회사의 책임에 관한 사항상법 제530조의3 제1항의 규정에 의거 주주총회의 특별결의에 의해 분할하며, 동법 제530조의9 제1항의 규정에 의거 분할존속회사 및 당사는 분할 전의 분할되는 회사의 채무에 관하여 연대하여 변제할 책임이 있습니다.
35. 보고기간 후 사건연결회사는 보고기간 종료일 이후인 2025년 2월 27일에 회사채를 발행하였으며, 내역은 다음과 같습니다.
| (단위: 천원) |
| 구 분 | 발행일 | 만기상환일 | 이자율(%) | 금액 |
|---|---|---|---|---|
| 제32-1회 공모 | 2025-02-27 | 2027-02-26 | 3.235 | 55,000,000 |
| 제32-2회 공모 | 2025-02-27 | 2028-02-25 | 3.313 | 45,000,000 |
| 합계 | 100,000,000 | |||
| 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」제18조제3항의 규정에 의하여 외부감사 실시내용을 첨부합니다. |
| 회 사 명 | ||
| 감사대상 사업연도 | 부터 | 까지 |
| (단위 : 명, 시간) |
| 감사참여자 ＼ 인원수 및 시간 | 품질관리검토자(심리실 등) | 감사업무 담당 회계사 | 전산감사ㆍ세무ㆍ가치평가 등 전문가 | 건설계약 등수주산업전문가 | 합계 | ||||||||||
| 담당이사(업무수행이사) | 등록공인회계사 | 수습공인회계사 | |||||||||||||
| 당기 | 전기 | 당기 | 전기 | 당기 | 전기 | 당기 | 전기 | 당기 | 전기 | 당기 | 전기 | 당기 | 전기 | ||
| 투입 인원수 | |||||||||||||||
| 투입시간 | 분ㆍ반기검토 | ||||||||||||||
| 감사 | |||||||||||||||
| 합계 | |||||||||||||||
| 구 분 | 내 역 | ||||||||
| 전반감사계획(감사착수단계) | 수행시기 | 일 | |||||||
| 주요내용 | |||||||||
| 현장감사주요내용 | 수행시기 | 투입인원 | 주요 감사업무 수행내용 | ||||||
| 상주 | 비상주 | ||||||||
| 일 | 명 | 명 | |||||||
| 일 | 명 | 명 | |||||||
| 재고자산실사(입회) | 실사(입회)시기 | 일 | |||||||
| 실사(입회)장소 | |||||||||
| 실사(입회)대상 | |||||||||
| 금융자산실사(입회) | 실사(입회)시기 | 일 | |||||||
| 실사(입회)장소 | |||||||||
| 실사(입회)대상 | |||||||||
| 외부조회 | 금융거래조회 | 채권채무조회 | 변호사조회 | ||||||
| 기타조회 | |||||||||
| 지배기구와의커뮤니케이션 | 커뮤니케이션 횟수 | 회 | |||||||
| 수행시기 | |||||||||
| 외부전문가 활용 | 감사 활용 내용 | ||||||||
| 수행시기 | 일 | ||||||||
| 구분 | 일자 | 참석자 | 방식 | 주요 논의 내용 |
|---|---|---|---|---|