An independent member of UHY international
Helping you
prosper
APS ENERGIA S.A.A. ECA S.A.
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA
Z BADANIA ROCZNEGO JEDNOSTKOWEGO
SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
NA DZIEŃ 31.12.2022 R.
27.04.2023 R.
2
Helping you
prosper
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO
BIEGŁEGO REWIDENTA
Dla Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy i Rady Nadzorczej
APS Energia S.A.
Sprawozdanie z badania rocznego jednostkowego sprawozdania finansowego
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie rocznego jednostkowego sprawozdania finansowego APS
Energia S.A. („Spółka”), które zawiera jednostkowe sprawozdanie z sytuacji finansowej
na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz jednostkowe sprawozdanie z całkowitych dochodów,
jednostkowe sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym, jednostkowe sprawozdanie
z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. oraz
informację dodatkową zawierającą opis przyjętych zasad rachunkowości i inne
informacje objaśniające („jednostkowe sprawozdanie finansowe”).
Naszym zdaniem, załączone jednostkowe sprawozdanie finansowe:
przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej Spółki
na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz jej wyniku finansowego i przepływów
pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi
zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej
zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości;
jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Spółkę przepisami prawa oraz
statutem Spółki;
zostało sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg
rachunkowych zgodnie z przepisami rozdziału 2 ustawy z dn. 29.09.1994 r.
o rachunkowości („Ustawa o rachunkowości” – t.j. Dz. U. z 2023 r., poz. 120
z późn. zm.).
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które
wydaliśmy dnia 25.04.2023.
3
Helping you
prosper
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania
w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej
Rady Biegłych Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie
krajowych standardów badania oraz innych dokumentów, z późn. zm. („KSB”) a także
stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach
audytorskich oraz nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – Dz. U. z
2022 r., poz. 1302 z późn.zm.) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia
2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań
sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego („Rozporządzenie UE” – Dz.
Urz. UE L158 z 27.05.2014, str. 77, z późn.zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z
tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie jednostkowego sprawozdania
finansowego
.
Jesteśmy niezależni od Spółki zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki
zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady
Międzynarodowych Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym
uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019
r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z późn.zm., oraz z innymi
wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych
w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami
i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz
firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie z wymogami niezależności
określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby
stanowić podstawę dla naszej opinii.
Objaśnienie ze zwróceniem uwagi – zdarzenie po zakończeniu okresu
sprawozdawczego
Zwracamy uwagę na notę 6 w informacji dodatkowej do jednostkowego sprawozdania
finansowego „Sytuacja związana z wojną w Ukrainie”, gdzie został opisany możliwy
wpływ wojny na Ukrainie na działalność spółki.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu
były najbardziej znaczące podczas badania jednostkowego sprawozdania finansowego
za bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje
ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego
zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się
w kontekście naszego badania jednostkowego sprawozdania finansowego jako całości
oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje
ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy
najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej
opinii na temat tych spraw.
4
Helping you
prosper
Kluczowa sprawa badania
Jak nasze badanie odniosło się do tej
sprawy
Ryzyko wystąpienia
nieprawidłowości w ujęciu
przychodów
Przychody ze sprzedaży są kluczową
wielkością świadczącą o rezultatach
działalności operacyjnej Spółki. Na
prawidłowości ujęcia przychodów ze
sprzedaży może mieć wpływ między
innymi realność występowania
transakcji sprzedaży oraz poprawności
ich ujęcia w odpowiednim okresie
(rozgraniczenie w czasie)
W ramach procedur
badania, w szczególności:
W toku badania przeprowadziliśmy w
szczególności następujące procedury:
- zapoznaliśmy się z polityką rachunkowości
w zakresie ujmowania przychodów ze
sprzedaży
- wykonaliśmy procedury analityczne
dotyczące przychodów ze sprzedaży
- wykonaliśmy test na próbie transakcji z
przełomu badanego okresu (Cut off) w celu
oceny prawidłowości momentu rozpoznania
przychodów.
- wykonaliśmy test polegający na uzyskaniu
niezależnych potwierdzeń sald należności i
weryfikacji ewentualnych rozbieżności
- dla losowej próby wykonaliśmy test
zgodności zapisów księgowych z
dokumentami źródłowymi
Ryzyko nieprawidłowej wyceny
należności handlowych
Na wycenę należności handlowych
może mieć wpływ między innymi
prawidłowe rozgraniczenie w czasie
przychodów ze sprzedaży, wartość
szacunkowa odpisów aktualizujących
dokonywanych w sprawozdaniu
finansowym przez Zarząd Spółki na
należności przeterminowane lub
wątpliwe w odzyskaniu.
W ramach procedur badania, w
szczególności:
- zapoznaliśmy się z polityką rachunkowości
w zakresie ujmowania i wyceny należności
handlowych
- uzyskaliśmy niezależne potwierdzenia sald
rozrachunków z kontrahentami, w tym z
jednostkami powiązanymi
- uzyskaliśmy listy od kancelarii prawnych
obsługujących Spółkę
- wykonaliśmy procedury spłat należności
handlowych po dniu bilansowym
- wykonaliśmy procedury analityczne, w
tym analizę wskaźników rotacji należności
oraz analizę wskaźników płynności
- otrzymaliśmy i przeanalizowaliśmy
wiekowanie należności handlowych oraz
sprawdziliśmy szacunki zarządu
An independent member of UHY international
Helping you
prosper
Kluczowa sprawa badania
Jak nasze badanie odniosło się do tej
sprawy
Ryzyko nieprawidłowej wyceny
zapasów
Na prawidłowość wyceny zapasów
może mieć wpływ między innymi
prawidłowe rozgraniczenie w czasie
transakcji sprzedaży, wartość
szacunkowa odpisów aktualizujących
dokonywanych w sprawozdaniu
finansowym przez Zarząd Spółki na
zapasy nierotujące lub niezdatne do
użytku.
W ramach procedur badania, w
szczególności:
- zapoznaliśmy się z zasadami polityki
rachunkowości w zakresie ujmowania i
wyceny zapasów
- zapoznaliśmy się z instrukcją
inwentaryzacyjną i procedurami
inwentaryzacji obowiązującymi w Spółce
oraz uczestniczyliśmy w procesie obserwacji
inwentaryzacji zapasów, a także
zweryfikowaliśmy dokumentację z
inwentaryzacji zapasów
- uzyskaliśmy wiekowanie zapasów i
przeanalizowaliśmy wartość zapasów
nierotujących, Spółka sporządziła dla nich
odpis w odpowiedniej wysokości
- wykonaliśmy procedury analityczne, w
tym analizę wskaźników rotacji zapasów
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej za jednostkowe sprawozdanie finansowe
Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie, na podstawie prawidłowo
prowadzonych ksiąg rachunkowych, jednostkowego sprawozdania finansowego, które
przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej i wyniku
finansowego Spółki zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości
Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości oraz obowiązującymi Spółkę przepisami prawa i statutem, a także za
kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd uznaje za niezbędną aby umożliwić sporządzenie
jednostkowego sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia
spowodowanego oszustwem lub błędem.
Sporządzając jednostkowe sprawozdanie finansowe Zarząd Spółki jest odpowiedzialny
za ocenę zdolności Spółki do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to
zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady
kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy
Zarząd albo zamierza dokonać likwidacji Spółki, albo zaniechać prowadzenia
działalności albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania
działalności.
2
Helping you
prosper
Zarząd Spółki oraz Członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby
jednostkowe sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w Ustawie
o rachunkowości. Członkowie Rady Nadzorczej są odpowiedzialni za nadzorowanie
procesu sprawozdawczości finansowej Spółki.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie jednostkowego sprawozdania
finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy jednostkowe sprawozdanie
finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego
oszustwem lub błędem oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą
opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności ale nie gwarantuje, że
badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne
zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są
uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie
mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego
jednostkowego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Spółki ani
efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Spółki obecnie lub
w przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy
sceptycyzm, a także:
identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia jednostkowego
sprawozdania finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem,
projektujemy i przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym
ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie,
aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego
zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego
z błędu, ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych
pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu
zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych
okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli
wewnętrznej Spółki;
oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz
zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych
przez Zarząd Spółki;
wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd
Spółki zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na
podstawie uzyskanych dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność
związana ze zdarzeniami lub warunkami, która może poddawać w znaczącą
wątpliwość zdolność Spółki do kontynuacji działalności. Jeżeli dochodzimy do
wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie
uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia
w jednostkowym sprawozdaniu finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są
nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię. Nasze wnioski są oparte na
dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia naszego sprawozdania
3
Helping you
prosper
biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą
spowodować, że Spółka zaprzestanie kontynuacji działalności;
oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość jednostkowego
sprawozdania finansowego, w tym ujawnienia, oraz czy jednostkowe
sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje
i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej informacje o, między innymi, planowanym zakresie
i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym
wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas
badania.
Składamy Radzie Nadzorczej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych wymogów
etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich o wszystkich
powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące
zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy
o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej ustaliliśmy te sprawy, które były
najbardziej znaczące podczas badania jednostkowego sprawozdania finansowego za
bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania.
Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że przepisy
prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych
okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym
sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne
konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Spółki za rok obrotowy
zakończony 31 grudnia 2022 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem
o stosowaniu ładu korporacyjnego i oświadczeniem na temat informacji
niefinansowych, o którym mowa w art. 49b ust 1 Ustawy o rachunkowości, które są
wyodrębnionymi częściami tego Sprawozdania oraz Raport Roczny za rok obrotowy
zakończony 31 grudnia 2022 r. („Raport roczny”, razem „Inne informacje”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej
Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie
z przepisami prawa.
Zarząd Spółki oraz Członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby
Sprawozdanie z działalności Spółki wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało
wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
4
Helping you
prosper
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania jednostkowego sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych
informacji. W związku z badaniem jednostkowego sprawozdania finansowego naszym
obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy
inne informacje nie są istotnie niespójne z jednostkowym sprawozdaniem finansowym
lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób wydają się istotnie
zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne zniekształcenia
w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym
sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o
biegłych rewidentach jest również wydanie opinii czy sprawozdanie z działalności
zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami
zawartymi w jednostkowym sprawozdaniu finansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani
do poinformowania, czy Spółka sporządziła oświadczenie na temat informacji
niefinansowych oraz wydania opinii, czy Spółka w oświadczeniu o stosowaniu ładu
korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
Sprawozdanie z działalności Spółki uzyskaliśmy przed datą niniejszego sprawozdania
z badania, a Raport Roczny będzie dostępny po tej dacie. W przypadku, kiedy
stwierdzimy istotne zniekształcenie w Raporcie Rocznym jesteśmy zobowiązani
poinformować o tym Radę Nadzorczą Spółki.
Opinia o sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie
z działalności Spółki:
zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz
paragrafem 70 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29.03.2018 r.
w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów
papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne
informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem
członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z 2018 r.,
poz. 757 z późn.zm);
jest zgodne z informacjami zawartymi w jednostkowym sprawozdaniu
finansowym.
Ponadto, w świetle wiedzy o Spółce i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania
oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Spółki istotnych
zniekształceń
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Spółka zawarła
informacje określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach
bieżących. Ponadto, naszym zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6
punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu
ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami
zawartymi w jednostkowym sprawozdaniu finansowym.
5
Helping you
prosper
Informacja na temat informacji niefinansowych
Zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach potwierdzamy, że Spółka
sporządziła oświadczenie na temat informacji niefinansowych, o którym mowa w art.
49b ust. 1 Ustawy o rachunkowości jako wyodrębnioną część Sprawozdania
z działalności.
Nie wykonaliśmy żadnych prac atestacyjnych dotyczących oświadczenia na temat
informacji niefinansowych i nie wyrażamy jakiegokolwiek zapewnienia na jego temat.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań
finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące
badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Spółki i jej spółek
zależnych są zgodne z prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie
świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust.1
Rozporządzenia UE oraz art.136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące
badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Spółki i jej spółek
zależnych w badanym okresie zostały wymienione w nocie 7.2 Sprawozdania
z działalności Spółki.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania jednostkowego sprawozdania finansowego Spółki
uchwałą Rady Nadzorczej Spółki z dnia 03.08.2022. Jednostkowe sprawozdania
finansowe Spółki badamy po raz szósty.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest
niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Łukasz Ustjanycz
........................................................
Nr ewidencyjny 12314
działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
z siedzibą w Warszawie wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3115,
w imieniu której kluczowy biegły rewident zbadał jednostkowe sprawozdanie
finansowe.
Warszawa, 27 kwietnia 2023
