Raport

An independent member of UHY international

Helping you

prosper

GRUPA KAPITAŁOWA DEKPOL.

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA

Z BADANIA ROCZNEGO SKONSOLIDOWANEGO

SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

NA DZIEŃ 31.12.2022 R.

28.04.2023 R.

Helping you

prosper

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO

BIEGŁEGO REWIDENTA

Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Dekpol S.A.

Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Opinia

Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego

Grupy Kapitałowej Dekpol („Grupa Kapitałowa”), w której Jednostką dominującą jest

Dekpol S.A. (”Jednostka dominująca”), które zawiera skonsolidowane sprawozdanie

z sytuacji ﬁnansowej na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz skonsolidowane sprawozdanie

z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym,

skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od

1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. oraz informację dodatkową zawierają wprowadzenie

do sprawozdania finansowego z opisem przyjętych zasad rachunkowości i dodatkowe

noty objaśniające „skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe”).

Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:

 przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej

i finansowej Grupy Kapitałowej na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz jej

skonsolidowanego wyniku finansowego i skonsolidowanych przepływów

pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi

zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej

zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką)

rachunkowości;

 jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami

prawa oraz statutem Jednostki dominującej.

Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które

wydaliśmy dnia 28.04.2023.

Helping you

prosper

Podstawa opinii

Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania

w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej

Rady Biegłych Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie

krajowych standardów badania oraz innych dokumentów, z późn. zm. („KSB”) a także

stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach

audytorskich oraz nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – Dz.U.

2022 poz. 1302 z późn.zm.) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia

2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań

sprawozdań ﬁnansowych jednostek interesu publicznego („Rozporządzenie UE” – Dz.

Urz. UE L158 z 27.05.2014, str. 77, z późn.zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z

tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania

ﬁnansowego.

Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowym

Kodeksem etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami

niezależności) Rady Międzynarodowych Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks

IESBA”) przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z

dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z

późn.zm., oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania

sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie

z tymi wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy

biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie z

wymogami niezależności określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w

Rozporządzeniu UE.

Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby

stanowić podstawę dla naszej opinii.

Kluczowe sprawy badania

Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu

były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania

ﬁnansowego za bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące

ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka

istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się

w kontekście naszego badania skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego jako

całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te

rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy

najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej

opinii na temat tych spraw.

Kluczowa sprawa badania

Jak nasze badanie odniosło się do tej

sprawy

Przychody z umów z klientami –

segment działalności generalnego

wykonawstwa

Helping you

prosper

W skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym za rok finansowy

zakończony 31 grudnia 2022 roku

Grupa, stosowanie do wymogów

MSSF 15”, rozpoznała przychody

z umów z klientami ujmowane

w trakcie spełniania zobowiązania do

wykonania świadczeń poprzez (dalej

„długoterminowe kontrakty

budowlane”) w wysokości 849.764

tys. PLN, w tym kwota 81.477 tys. PLN

dotyczy wyceny długoterminowych

kontraktów budowlanych będących

w trakcie realizacji na dzień bilansowy.

W przypadku długoterminowych

kontraktów budowlanych, Grupa

rozpoznaje przychody metodą opartą

na nakładach (kosztach) poniesionych

przy spełnianiu zobowiązania do

wykonania świadczenia w stosunku

do całkowitych oczekiwanych kosztów

koniecznych do wypełnienia

zobowiązania do wykonania

świadczenia, czyli według tzw. stopnia

zaawansowania długoterminowego

kontraktu budowlanego.

Wycena kontraktów

długoterminowych wymaga od

Zarządu Jednostki dominującej

zastosowania profesjonalnego osądu

i szacunków według stanu wiedzy na

dzień sporządzenia sprawozdania

finansowego, w odniesieniu m.in. do

stopnia spełnienia przez Spółki z Grupy

zobowiązania do wykonania

świadczenia spełnianego w czasie,

całkowitych kosztów kontraktów,

uwzględniających wszystkie niezbędne

szacunki dotyczące zidentyfikowanych

rodzajów ryzyka.

Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej

kluczowej sprawy badania obejmowały

między innymi:

1. ocenę przyjętej polityki rachunkowości

w zakresie rozpoznawania

przychodów z tytułu realizacji

kontraktów budowalnych

i sprawdzenie jej zgodności

z wymogami MSSF 15;

2. zrozumienie i udokumentowanie

działania zidentyfikowanych procesów

oraz kluczowych kontroli

wewnętrznych w Grupie;

3. przeprowadzenie analizy

poprawności i zasadności wyboru

przez Grupę metod rozpoznawania

przychodów;

4. dla kontraktów będących w trakcie

realizacji na dzień bilansowy

wykonaliśmy, na wybranej próbie,

szczegółowe testy wiarygodności,

obejmujące w szczególności:

 zapoznanie się z zapisami umów o

realizację usługi,

 identyfikację wszelkich

zmian/aneksów do istniejących

umów,

 uzgodnienie ceny transakcyjnej do

umów budowlanych,

 weryfikację zapisów poniesionych

kosztów, włączając w to

weryfikację czy poniesione koszty

alokowane są do właściwych

kontraktów,

 uzgodnienie zafakturowanych

przychodów do dokumentacji

źródłowej,

 analizę budżetów kosztów

kontraktów, weryfikacja ich

kompletności i aktualności,

 dyskusję z osobami

odpowiedzialnymi za aktualizację

budżetów kosztowych, a także za

rozliczanie kontraktów i ich

realizację na temat założeń

dotyczących budżetów oraz ryzyk

i stopnia zaawansowania prac na

realizowanych kontraktach,

Helping you

prosper

Szacunki dotyczące budżetów

kontraktów, zarówno w odniesieniu do

planowanych kosztów, jak i poziomu

już rozpoznanych przychodów,

stanowią istotny element oceny

Zarządu Jednostki dominującej

i zawierają ryzyko błędnego

oszacowania zakresu lub wyceny

kosztów do poniesienia, co może

wpłynąć na błędne ustalenie

budżetowanego wyniku na

kontraktach, co ma z kolei wpływ na

wysokość rozpoznanych przychodów

i należności, a także utworzonych

potencjalnych rezerw na straty.

Zagadnienie zostało określone jako

kluczowe dla badania sprawozdania

finansowego z uwagi na istotne

szacunki będące podstawą wyceny

kontraktów.

Odniesienie do ujawnienia

w sprawozdaniu finansowym

Polityka rachunkowości dotycząca

metody rozpoznawania przychodów,

a także istotne szacunki i osądy

w zakresie rozpoznawania przychodów

ze sprzedaży oraz tworzenia rezerw na

straty na kontraktach zostały opisane

we wprowadzeniu do sprawozdania

finansowego w punkcie 8

Zasady

wyceny aktywów i pasywów oraz

pomiaru wyniku finansowego, przyjęte

przy sporządzaniu sprawozdania

finansowego

w podpunkcie

„Przychody”

oraz w nocie 21

. Umowy

na usługi budowlane

i w nocie 20

Segmenty operacyjne,

gdzie wykazano

przychody i wyniki na działalności

generalnego wykonawstwa.

 weryfikację matematycznej

poprawności kalkulacji stopnia

zaawansowania i rozpoznania

przychodów;

5. przedyskutowaliśmy z Zarządem

Jednostki dominującej oraz Jednostki

zależnej założenia przyjęte

w budżetach kontraktów oraz

prawdopodobieństwo zmiany

wyników na kontraktach, a także

omówiliśmy kwestię potencjalnych

sporów, kar umownych, bądź

kontraktów generujących stratę;

6. uzyskaliśmy potwierdzenia sald

należności z wybranymi

kontrahentami;

7. przeprowadziliśmy analizę

otrzymanych listów od kancelarii

prawnych prowadzących sprawy

Spółek z Grupy pod kątem

identyfikacji kontraktów/należności

spornych.

Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień

w sprawozdaniu finansowym dotyczących

ujmowania przychodów ze sprzedaży.

Helping you

prosper

Przychody z umów z klientami –

segment działalności

deweloperskiej

W skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym za rok finansowy

zakończony 31 grudnia 2022 roku

Grupa rozpoznała przychody

z segmentu działalności deweloperskiej

w wysokości 253.860 tys. PLN.

Przychody ze sprzedaży produkcji

deweloperskiej rozpoznawane są

w momencie przekazania na finalnego

odbiorcę kontroli nad nabywaną

nieruchomością. Przesłanką

wskazującą na przeniesienie kontroli

jest przeniesienie wszystkich

znaczących ryzyk oraz korzyści

wynikających z posiadania

nieruchomości. Spółka uznaje, że

transfer ryzyk i korzyści następuje po

spełnieniu następujących warunków:

a) zakończenia budowy,

b) wcześniejszego z dwóch

zdarzeń: odbioru lokalu

protokołem przekazania lub w

sprzedaży

w formie aktu.

Odniesienie do ujawnienia

w sprawozdaniu finansowym

Opis polityki rachunkowości oraz

ujawnienia dotyczące przychodów

z umów z klientami przedstawiono

we wprowadzeniu do

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, w punkcie 8

Zasady

wyceny aktywów i pasywów oraz

pomiaru wyniku finansowego, przyjęte

przy sporządzaniu sprawozdania

finansowego

w podpunkcie

„Przychody”,

oraz w nocie 20.

Segmenty operacyjne,

gdzie wykazano

przychody i wyniki na działalności

deweloperskiej.

Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej

kluczowej sprawy badania obejmowały

między innymi:

1. ocenę przyjętej polityki rachunkowości

w zakresie rozpoznawania

przychodów

z tytułu działalności deweloperskiej

oraz jej zgodności z wymogami MSSF

15;

2. przeprowadzenie analizy poprawności

i zasadności wyboru przez Grupę

metod rozpoznawania przychodów;

3. zapytania do Zarządu Jednostki

dominującej oraz Zarządu Grupy

Dekpol Deweloper, mające na celu

lepsze zrozumienie sytuacji finansowej

i majątkowej oraz zrealizowanych

przychodów i wyników Grupy Dekpol

Deweloper;

4. analizę oraz omówienie z Zarządem

Jednostki dominującej oraz Zarządem

Grupy Dekpol Deweloper wykonana

budżetu na rok 2022;

5. Pozyskanie i omówienie z biegłym

rewidentem istotnej części składowej

Grupy (Grupy Kapitałowej Dekpol

Deweloper) informacji, dokumentów i

danych w zakresie:

 przeprowadzonych procedur

polegających na zrozumieniu i

udokumentowaniu działania

zidentyfikowanych procesów oraz

kluczowych kontroli wewnętrznych

w Grupie Dekpol Deweloper w

obszarze rozpoznawania

przychodów z tytułu umów z

Klientami;

 przeprowadzonych analitycznych

testów wiarygodności (analiza

marż);

Helping you

prosper

 przeprowadzonych detalicznych

testów wiarygodności pod kątem

prawidłowości wyceny i momentu

ujęcia przychodów z działalności

deweloperskiej obejmujących

uzgodnienia do dokumentacji

źródłowej (przede wszystkim do

umów deweloperskich, protokołów

odbioru, aktów notarialnych, faktur

sprzedaży oraz wyciągów

bankowych);

 przeprowadzonych procedur dla

sprzedaży z przełomu okresu (testy

cut-off).

Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień

w sprawozdaniu finansowym dotyczących

ujmowania przychodów ze sprzedaży.

Źródła finansowania działalności

– wycena, kompletność, zdolność

do spłaty i pozyskania

W skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym sporządzonym na dzień

31 grudnia 2022 r. Grupa wykazała

kredyty, pożyczki i instrumenty dłużne

długo- i krótkoterminowe w łącznej

kwocie 308.365 tys. PLN, w tym

zobowiązania krótkoterminowe w

kwocie 123.443 tys. PLN.

Zagadnienie zostało określone jako

kluczowe ze względu na wartość

wskazanych powyżej zobowiązań,

która jest istotna dla

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego a także ze względu na

zbliżające się terminy spłat wybranych

zobowiązań oraz inne wymogi zawarte

w umowach kredytowych i warunkach

emisji obligacji, których niedotrzymanie

mogłoby mieć istotny wpływ na

sytuację Grupy.

Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej

kluczowej sprawy badania obejmowały

między innymi:

1. weryfikację zgodności wyceny

kredytów i pożyczek oraz

wyemitowanych obligacji z

przyjętymi zasadami rachunkowości

oraz przepisami MSR/MSSF;

2. analizę kompletności ujęcia odsetek

od zaciągniętych kredytów i

wyemitowanych obligacji przez

Jednostkę dominującą;

3. sprawdzenie kompletności ujęcia

zobowiązań z tytułu kredytów na

podstawie pozyskanych

niezależnych potwierdzeń sald od

banków a w przypadku

wyemitowanych obligacji poprzez:

Helping you

prosper

Odniesienie do ujawnienia

w sprawozdaniu finansowym

Grupa zawarła ujawnienia w zakresie

wyceny zobowiązań finansowych w

punkcie 8. „

Zasady wyceny aktywów

i pasywów oraz pomiaru wyniku

finansowego, przyjęte przy

sporządzaniu sprawozdania

finansowego”

w podpunkcie

“

Instrumenty finansowe

” oraz w nocie

11 „

Zobowiązania odsetkowe”

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego.

 pozyskanie wyciągu z Rejestru

Zobowiązań Emitentów Krajowego

Depozytu Papierów Wartościowych

odnośnie stanu zadłużenia

Jednostki dominującej, Dekpol

Budownictwo Sp. z o.o. oraz

Dekpol Deweloper Sp. z o.o.;

 pozyskanie przez Jednostkę

dominującą oraz Spółkę Dekpol

Deweloper, na naszą prośbę,

potwierdzenia stanu zadłużenia z

Krajowego Depozytu Papierów

Wartościowych;

4. szczegółową analizę warunków

emisji obligacji, pod kątem

terminów spłaty zobowiązań oraz

dotrzymania przez Spółkę i Grupę

Kapitałową zawartych w umowach

warunków finansowania

(kowenantów);

5. analizę zdolności Jednostki

dominującej do regulacji

zobowiązań z tytułu

wyemitowanych obligacji w ciągu

najbliższych 12 miesięcy od dnia

bilansowego;

6. zapytania do Zarządu Jednostki

dominującej oraz pozostałych

Zarządów jednostek wchodzących

w skład Grupy, mające na celu

lepsze zrozumienie sytuacji

finansowej i majątkowej oraz

zrealizowanych i przewidywanych

wyników finansowych oraz

przepływów pieniężnych w Grupie

Kapitałowej;

7. analizę planów i budżetów Jednostki

dominującej oraz istotnych

jednostek zależnych na rok 2023

oraz ich realizacji w pierwszych

miesiącach tego roku;

Helping you

prosper

8. analizę istotnych wydarzeń po dniu

bilansowym w kontekście zdolności

Jednostki dominującej do

pozyskania dodatkowego

finansowania zewnętrznego, w tym

m.in zatwierdzenia przez KNF

prospektu podstawowego II

Programu Emisji Obligacji;

9. Analizę raportowania biegłego

rewidenta istotnej części składowej

Grupy obejmującego segment

działalności deweloperskiej w

odniesieniu do istotnych pozycji

zobowiązań finansowych z tytułu

wyemitowanych obligacji przez

Spółkę Dekpol Deweloper Sp. z o.o.

Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień

w sprawozdaniu finansowym dotyczących

zobowiązań finansowych.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane

sprawozdanie ﬁnansowe

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji

majątkowej i ﬁnansowej i wyniku ﬁnansowego Grupy Kapitałowej zgodnie

z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi

przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz

obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę

wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki dominującej uznaje za niezbędną aby umożliwić

sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego niezawierającego

istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.

Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe Zarząd Jednostki dominującej

jest odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy Kapitałowej do kontynuowania

działalności, ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją

działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy

rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej albo zamierza

dokonać likwidacji Grupy Kapitałowej, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie

ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.

Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

są zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe

spełniało wymagania przewidziane w ustawie z dnia 29 września 1994 r.

o rachunkowości („Ustawa o rachunkowości” – t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z

późn.zm.). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za

nadzorowanie procesu sprawozdawczości ﬁnansowej Grupy Kapitałowej.

Helping you

prosper

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie

ﬁnansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego

oszustwem lub błędem oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą

opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności ale nie gwarantuje, że

badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne

zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są

uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie

mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego

skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego .

Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy

Kapitałowej ani efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd

Jednostki dominującej obecnie lub w przyszłości.

Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy

sceptycyzm, a także:

 identyﬁkujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego spowodowanego oszustwem lub błędem,

projektujemy i przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym

ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie,

aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego

zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego

z błędu, ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych

pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;

 uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu

zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych

okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli

wewnętrznej Grupy Kapitałowej;

 oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz

zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych

przez Zarząd Jednostki dominującej;

 wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd

Jednostki dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy

rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych dowodów badania, czy istnieje

istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami, która może

poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy Kapitałowej do kontynuacji

działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność,

wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego

rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu

ﬁnansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyﬁkujemy naszą

opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia

sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe

zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że Grupa Kapitałowa zaprzestanie

kontynuacji działalności;

 oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane

Helping you

prosper

sprawozdanie ﬁnansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje

i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację;

 uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do

informacji ﬁnansowych jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz

Grupy Kapitałowej w celu wyrażenia opinii na temat skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór

i przeprowadzenie badania Grupy Kapitałowej i pozostajemy wyłącznie

odpowiedzialni za naszą opinię z badania.

Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi,

planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach

badania, w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które

zidentyﬁkujemy podczas badania.

Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy

stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy

informować ich o wszystkich powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być

racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma

to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.

Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustaliliśmy te

sprawy, które były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za

kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego

rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia

lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być

przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie

oczekiwać, że negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla

interesu publicznego.

Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności

Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej za rok

obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz

z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego i oświadczeniem na temat

informacji niefinansowych, o którym mowa w art. 49b ust 1 Ustawy o rachunkowości,

które są wyodrębnionymi częściami tego sprawozdania oraz Raport Roczny za rok

obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji

zgodnie z przepisami prawa.

Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

są zobowiązani do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej

wraz z wyodrębnioną częścią spełniało wymagania przewidziane w Ustawie

o rachunkowości.

Helping you

prosper

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego nie obejmuje

Innych informacji. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania

ﬁnansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc

to, rozpatrzenie, czy inne informacje nie są istotnie niespójne ze skonsolidowanym

sprawozdaniem ﬁnansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny

sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy,

stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani

poinformować o tym w naszym sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem

zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest również wydanie opinii czy

sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej zostało sporządzone zgodnie z

przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym

sprawozdaniu ﬁnansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy

Grupa Kapitałowa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła

wymagane informacje.

Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej uzyskaliśmy przed momentem

sporządzenia niniejszego sprawozdania z badania. Raport Roczny będzie jednak

dostępny po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie

w Raporcie Rocznym jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą

Jednostki dominującej.

Opinia o Sprawozdaniu z działalności

Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie

z działalności Grupy Kapitałowej:

 zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz

paragrafem 71 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29.03.2018 r.

w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów

papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne

informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem

członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z 2018 r.,

poz. 757 z późn. zm);

 jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym.

Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas

naszego badania oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności

Grupy Kapitałowej istotnych zniekształceń.

Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa Kapitałowa

zawarła informacje określone w paragraﬁe 70 ust. 6 pkt. 5 Rozporządzenia o

informacjach bieżących. Ponadto, naszym zdaniem, informacje wskazane w paragrafie

70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o

stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz

informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu ﬁnansowym.

Helping you

prosper

Informacja na temat informacji niefinansowych

Zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach potwierdzamy, że Grupa

Kapitałowa sporządziła oświadczenie na temat informacji niefinansowych, o którym

mowa w art. 55 ust. 2b Ustawy o rachunkowości jako wyodrębnioną część

Sprawozdania z działalności.

Nie wykonaliśmy żadnych prac atestacyjnych dotyczących oświadczenia na temat

informacji niefinansowych i nie wyrażamy jakiegokolwiek zapewnienia na jego temat.

Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji

Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z

wymogami rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji

jednolitego elektronicznego formatu raportowania.

W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy

zaangażowani do przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w

celu wyrażenia opinii, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej

na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2022 r., sporządzone w jednolitym

elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie dekpol_2022-12-

31_pl („skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało

oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym

Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę

2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do regulacyjnych

standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu

raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z 29.05.2019, str. 1, z późn. zm.) („Rozporządzenie

ESEF”).

Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez

Zarząd Jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania

oraz wymogów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego

formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.

Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a

wymogi określone w tych regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria

do sformułowania przez nas opinii.

Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi

oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego

elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.

Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL,

przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.

Helping you

prosper

Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie,

wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie

skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych

niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za

nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej, obejmującego również

sporządzenie sprawozdań finansowych zgodnie z formatem wynikającym z

obowiązujących przepisów prawa.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej

dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie

ESEF zostało oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż

Badanie i Przegląd 3001PL - „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych w

jednolitym elektronicznym formacie raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady

Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia 17 grudnia 2021 r. (dalej: ”KSUA

3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług

Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego

Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż

badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” przyjętym uchwałą

Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z

późn. zm. (dalej: „KSUA 3000 (Z)”).

Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania

procedur w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane

sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi

kryteriami.

Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa

przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA

3000 (Z), zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.

Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania

ryzyka wystąpienia istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem.

Przeprowadzając oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę

wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych procedur, które mają

zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody.

Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w

celu wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.

Helping you

prosper

Podsumowanie wykonanych prac

Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:

 uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania

przez Spółkę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem

ESEF, w tym zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej

związanych z tym procesem;

 uzyskanie wystarczających i odpowiednich dowodów związanych z operacyjną

efektywnością mechanizmów kontrolnych, związanych ze znakowaniem

znacznikami XBRL, gdy (jeżeli, gdzie) w ramach procesu oceny ryzyka uznaliśmy,

że procedury inne, niż testowanie mechanizmów kontrolnych, nie pozwolą

uzyskać wystarczających dowodów badania;

 uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego

sprawozdania finansowego;

 przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia

standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego

formatu raportowania, ocenę kompletności oznakowania informacji w

skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF znacznikami

XBRL;

 ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w

Rozporządzeniu ESEF zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto

rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej

w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich elementów;

 ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w

podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF;

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią

podstawę do wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami

rozporządzenia ESEF.

Wymogi etyczne, w tym niezależność

Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów

niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks

IESBA oparty jest na podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu,

zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania poufności oraz

profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów

niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.

Wymogi kontroli jakości

Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości. Zgodnie z wymogami

krajowych standardów kontroli jakości, firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła i

stosowała system zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie

zgodności z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi

zastosowanie wymogami prawnymi i regulacyjnymi.

Helping you

prosper

Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF

Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej,

dlatego opinia powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.

Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało

oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami

Rozporządzenia ESEF.

Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań

finansowych

Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące

badaniem sprawozdań ﬁnansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy Kapitałowej

są zgodne z prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy

usług niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia

UE oraz art.136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące badaniem

sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Jednostki dominującej i jej

spółek zależnych w badanym okresie zostały wymienione w nocie 10.3 Sprawozdania

z działalności Grupy Kapitałowej.

Wybór firmy audytorskiej

Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy

Kapitałowej uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 15.07.2021 r.

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej badamy po raz drugi.

Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest

niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Piotr Woźniak

........................................................

Nr ewidencyjny 11625

działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. z

siedzibą w Warszawie wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3115 w imieniu

której kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

Poznań, 28.04.2023 r.