EUCO_SSF_2023-12-31

An independent member of UHY international

GRUPA KAPITAŁOWA EUROPEJSKIE CENTRUM

ODSZKODOWAŃ

A. ECA S. A

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA

Z BADANIA ROCZNEGO SKONSOLIDOWANEGO

SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

NA DZIEŃ 31.12.2023 R.

30.04.2024 R.

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO

BIEGŁEGO REWIDENTA

Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Europejskiego Centrum Odszkodowań

S.A. w restrukturyzacji

Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Odmowa wyrażenia opinii

Zostaliśmy zaangażowani do przeprowadzenia badania załączonego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej Europejskie

Centrum Odszkodowań (Grupa Kapitałowa) z siedzibą w Legnicy, przy ulicy Św.

Maksymiliana Kolbe 18, które zawiera skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji

finansowej na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz skonsolidowane sprawozdanie z

całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w skonsolidowanym

kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok

obrotowy od 1 stycznia do 31 grudnia 2023 r. oraz informację dodatkową zawierającą

opis przyjętych zasad rachunkowości i inne informacje objaśniające („skonsolidowane

sprawozdanie finansowe”).

Nie wyrażamy opinii o załączonym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Wobec znaczenia sprawy opisanej w sekcji

Podstawa odmowy wyrażenia opinii

nie

byliśmy w stanie uzyskać wystarczających i odpowiednich dowodów badania, aby

stanowiły one podstawę dla opinii z badania na temat tego sprawozdania finansowego.

Odmowa wyrażenia opinii jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu

Audytu wydanym z dniem niniejszego sprawozdania z badania.

Podstawa odmowy wyrażenia opinii

W punkcie 14 „Inne informacje, które zdaniem Grupy są istotne dla oceny jej sytuacji

kadrowej, majątkowej, finansowej, w wyniku finansowego i ich zmian, oraz informacje,

które są istotne dla oceny możliwości realizacji zobowiązań przez Grupę” do

skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego na dzień 31.12.2023

roku Zarząd Jednostki dominującej poinformował o toczącym się postępowaniu

sanacyjnym wobec Jednostki dominującej. W naszej ocenie informacje te wskazują na

okoliczności, które mogą wskazywać na ryzyko kontynuacji działalności. Zarząd

Jednostki dominującej podejmuje działania celem wyeliminowania zagrożenia

kontynuacji działalności, którego główne założenia przedstawił w tejże nocie.

W dniu 19.03.2024r. Sąd Rejonowego w Legnicy, Wydział V Gospodarczy, na

podstawie art. 112 ust. 1 ustawy z dnia 15.05.2015r. Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U

z 2022r. poz. 2309 z późn.zm.), stwierdził przyjęcie uchwały w przedmiocie przyjęcia

układu przez wierzycieli w postępowaniu sanacyjnym. Na dzień sporządzenia

sprawozdania z badania przyjęty przez wierzycieli układ nie został zatwierdzony przez

Sąd.

W naszej ocenie Jednostka dominująca nie zrealizowała w całości założeń przyjętych w

planie restrukturyzacyjnym w 2023 roku. Z uwagi na potencjalne wzajemne

oddziaływanie powyższych niepewności nie jesteśmy w stanie wypowiedzieć się co do

poprawności założenia dotyczącego kontynuacji działalności przez Jednostkę

dominującą. W związku z powyższym, nie jest możliwe, aby sformułować opinię na

temat załączonego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Kluczowe sprawy badania

Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu

były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania

finansowego za bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące

ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka

istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Poza kwestiami opisanymi w

sekcji

Podstawa odmowy wyrażenia opinii

, nie występują inne kluczowe sprawy

badania, w tym najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia,

wymagające przedstawienia w naszym sprawozdaniu z badania.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane

sprawozdanie ﬁnansowe

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie, na podstawie

prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych, skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej

i wyniku finansowego Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowymi Standardami

Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi

zasadami (polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi Jednostkę dominującą

przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd uznaje za

niezbędną aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego

niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.

Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe Zarząd Jednostki dominującej

jest odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy Kapitałowej do kontynuowania

działalności, ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją

działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy

rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej albo zamierza

dokonać likwidacji Grupy Kapitałowej, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie

ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.

Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

są zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe

spełniało wymagania przewidziane w ustawie z dnia 29 września 1994 r.

o rachunkowości („Ustawa o rachunkowości” – tj. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z

późn.zm.). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za

nadzorowanie procesu sprawozdawczości ﬁnansowej Grupy Kapitałowej.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Jesteśmy odpowiedzialni za zbadanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego

zgodnie z:

• ustawą z dnia 11 maja 2017 roku o biegłych rewidentach, firmach audytorskich

oraz nadzorze publicznym (tekst jednolity: Dz.U. 2023 poz. 1015 z późn.zm)

(Ustawa o biegłych rewidentach),

• Międzynarodowymi Standardami Badania w wersji przyjętej jako Krajowe

Standardy Badania (KSB) uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr

3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 roku, z późniejszymi zmianami oraz

uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15

listopada 2022 r. w sprawie krajowych standardów kontroli jakości oraz

Krajowego Standardu Badania 220 (Zmienionego) („KSB”),

• rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 z dnia 16

kwietnia 2014 roku w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących

ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego,

uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Dz. Urz. UE L 158 z 27.05.2014, str.

77 oraz Dz. Urz. UE L 170 z 11.06.2014, str. 66) (Rozporządzenie 537/2014).

Jednakże, ze względu na sprawy opisane w sekcji naszego sprawozdania

Podstawa

odmowy wyrażenia opinii

, nie byliśmy w stanie wyrazić opinii z badania na temat tego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Jesteśmy niezależni od spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowym

Kodeksem etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami

niezależności) Rady Międzynarodowych Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks

IESBA”) przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z

dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z

późn.zm., oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania

sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie

z tymi wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy

biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie z

wymogami niezależności określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w

Rozporządzeniu UE.

Naszym celem było uzyskanie racjonalnej pewności, czy skonsolidowane sprawozdanie

finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego

oszustwem lub błędem oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą

opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że

badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne

zniekształcenie.

Zakres badania nie obejmował zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy

Kapitałowej ani efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd

Jednostki dominującej obecnie lub w przyszłości.

Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności

Na inne informacje składa się sprawozdanie zarządu z działalności Grupy Kapitałowej

Europejskiego Centrum Odszkodowań za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023

r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu

korporacyjnego, które jest wyodrębnioną częścią tego Sprawozdania oraz Raport

Roczny za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r. („Raport roczny”) (razem „Inne

informacje”).

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji

zgodnie z przepisami prawa.

Zarząd Spółki oraz Członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby

Sprawozdanie zarządu z działalności Grupy Kapitałowej Europejskiego Centrum

Odszkodowań wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało wymagania przewidziane w

Ustawie o rachunkowości.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

O sprawozdaniu z działalności, będącym jego wyodrębnioną częścią oświadczeniu o

stosowaniu ładu korporacyjnego nie wyrażamy żadnej formy zapewnienia wynikającej

z KSB. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest

wydanie opinii, czy sprawozdanie z działalności zostało sporządzone zgodnie z

przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym

oraz złożenie oświadczenia, czy w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu

uzyskanej podczas badania stwierdziliśmy istotne zniekształcenia w sprawozdaniu z

działalności oraz wskazanie, na czym polega każde takie istotne zniekształcenie.

Ponadto jesteśmy zobowiązani wydania opinii, czy Jednostka dominująca w

oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.

Opinia o Sprawozdaniu z działalności

Ze względu na sprawę opisaną w naszym sprawozdaniu w sekcji

Podstawa odmowy

wyrażenia opinii

, nie byliśmy w stanie wyrazić opinii ani oświadczenia na temat

Sprawozdania z działalności.

Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

Ze względu na znaczenie spraw opisanych w sekcji

Podstawa odmowy wyrażenia opinii

nie byliśmy w stanie wyrazić opinii na temat oświadczenia o stosowaniu ładu

korporacyjnego, będącego częścią Sprawozdania z działalności.

Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji

Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z

wymogami rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji

jednolitego elektronicznego formatu raportowania.

W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy

zaangażowani do przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w

celu wyrażenia opinii, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej

na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2023 r., sporządzone w jednolitym

elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie

[259400QX54KSSJYJGN90-2023-12-31-pl] („skonsolidowane sprawozdanie

finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane zgodnie z wymogami określonymi

w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r.,

uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w

odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji

jednolitego elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z 29.05.2019,

str. 1, z późn. zm.) („Rozporządzenie ESEF”).

Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez

Zarząd Jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania

oraz wymogów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego

formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.

Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a

wymogi określone w tych regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria

do sformułowania przez nas opinii.

Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi

oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego

elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.

Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL,

przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.

Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie,

wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie

skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych

niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za

nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej, obejmującego również

sporządzenie sprawozdań finansowych zgodnie z formatem wynikającym z

obowiązujących przepisów prawa.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej

dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie

ESEF zostało oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż

Badanie i Przegląd 3001PL - „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych w

jednolitym elektronicznym formacie raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady

Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia 17 grudnia 2021 r. (dalej: ”KSUA

3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług

Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego

Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż

badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” przyjętym uchwałą

Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z

późn. zm. (dalej: „KSUA 3000 (Z)”).

Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania

procedur w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane

sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi

kryteriami.

Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa

przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA

3000 (Z), zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.

Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania

ryzyka wystąpienia istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem.

Przeprowadzając oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę

wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych procedur, które mają

zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody.

Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w

celu wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.

Podsumowanie wykonanych prac

Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:

● uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania

przez Spółkę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem

ESEF, w tym zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej

związanych z tym procesem;

● uzgodnienie oznakowanych, na wybranej próbie informacji zawartych w

skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego;

● przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia

standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego

formatu raportowania, ocenę kompletności oznakowania informacji w

skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF znacznikami

XBRL;

● ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w

Rozporządzeniu ESEF zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto

rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej

w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich elementów;

● ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w

podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF;

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią

podstawę do wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami

rozporządzenia ESEF.

Wymogi etyczne, w tym niezależność

Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów

niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks

IESBA oparty jest na podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu,

zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania poufności oraz

profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów

niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.

Wymogi kontroli jakości

Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości. Zgodnie z wymogami

krajowych standardów kontroli jakości, firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła i

stosowała system zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie

zgodności z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi

zastosowanie wymogami prawnymi i regulacyjnymi.

Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF

Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej,

dlatego opinia powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.

Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało

oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami

Rozporządzenia ESEF.

Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań

finansowych

Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące

badaniem sprawozdań ﬁnansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy Kapitałowej

są zgodne z prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy

usług niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia

UE oraz art.136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące badaniem

sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Jednostki dominującej i jej

spółek zależnych w badanym okresie zostały wymienione w nocie 45 Sprawozdania

z działalności Grupy Kapitałowej.

Wybór firmy audytorskiej

Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy

Kapitałowej uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 21.06.2022.

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej badamy po raz drugi.

Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest

niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest dr Roman Seredyński

........................................................

Nr ewidencyjny 10395

działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z

siedzibą w Warszawie wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3886 w imieniu

której kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

Zabrze, 30.04.2024 r.