SPRAWOZDANIE
NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA
Z BADANIA
DLA
AKCJONARIUSZY I RADY NADZORCZEJ
FAST FINANCE Spółka Akcyjna
z siedzibą w Wrocław (50-556), ul. Borowska 283B
Lp. 8-M/30/VI/23 Warszawa, dnia 30.06.2023 r.
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy
Kapitałowej FAST FINANCE S.A. (dalej „Grupa”), w której jednostką dominująca jest Spółka
FAST FINANCE S.A. z siedzibą we Wrocławiu przy ulicy Borowskiej 283B (dalej: „Jednostka
Dominująca” lub „Spółka”), sporządzonego na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz za okres od
01.01.2022 r. do 31.12.2022 r., na które składa się skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji
finansowej na dzień 31.12.2022 r., skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów,
skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie
z przepływów pieniężnych oraz informacje ogólne i informacja dodatkowa (dalej:
„skonsolidowane sprawozdanie finansowe”).
Naszym zdaniem, zbadane załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:
(a) przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej i finansowej
Grupy na dzień 31.12.2022 r. oraz jej skonsolidowanego wyniku finansowego
i skonsolidowanych przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu,
zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości
Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości,
(b) jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę przepisami prawa
i postanowieniami statutu Jednostki dominującej.
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które
wydaliśmy 30 czerwca 2023 r.
POL-TAX Sp. z o.o. 3
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów
badania oraz innych dokumentów, z późn. zm. (dalej: „KSB”) oraz stosownie do ustawy z dnia
11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym
(tj. Dz. U. z 2023 r. poz. 1015 – dalej: „ustawa o biegłych rewidentach”) i Rozporządzenia UE
nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących
ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego (dalej:
„Rozporządzenie UE” – Dz.U. UE L 158 z późn. zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi
standardami została opisana dalej w sekcji naszego sprawozdania pn. Odpowiedzialność
biegłego rewidenta za badanie sprawozdania finansowego.
Jesteśmy niezależni od Spółki zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki zawodowych
księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych
Standardów Etycznych dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym uchwałą Krajowej Rady
Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki
zawodowej biegłych rewidentów, z późn. zm. oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają
zastosowanie do badania sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne
obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania
badania kluczowy biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki
zgodnie z wymogami niezależności określonymi w ustawie o biegłych rewidentach oraz w
Rozporządzeniu UE.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy, są wystarczające i odpowiednie, aby
stanowić podstawę dla naszej opinii.
Paragraf objaśniający – znacząca niepewność związana z kontynuacją działalności
Zwracamy uwagę na notę nr 34 informacji dodatkowej do rocznego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, w której wykazano ujemne kapitały własne w kwocie -
15.828.060,65 zł. Zarząd Jednostki dominującej wskazał, że założenie kontynuacji działalności
zostało oparte na oczekiwaniach, że Jednostka dominująca w toku prowadzonej
działalności będzie w stanie realizować zobowiązania układowe i pozaukładowe zgodnie z
przyjętym Planem restrukturyzacji i układem z wierzycielami.
Opisane wyżej warunki i pozostałe ujawnienia wskazują na istnienie znaczącej niepewności,
która może budzić poważne wątpliwości co do zdolności Grupy do kontynuacji działalności.
Nasza opinia nie jest zmodyfikowana w odniesieniu do tej sprawy.
POL-TAX Sp. z o.o. 4
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były
najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za
bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka
istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia
spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego badania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako całości oraz przy formułowaniu naszej
opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których
uznaliśmy za stosowne, przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami
ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw
.
Kluczowa sprawa badania Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy
Skonsolidowane
sprawozdanie finansowe za rok
obrotowy trwający od 01.01.2022 do 31.12.2022
było
kolejnym sprawozdaniem Spółki będącym
przedmiotem naszego badania.
W trakcie badania przeprowadziliśmy szereg
procedur służących aktualizacji wiedzy o profilu
działalności Grupy Kapitałowej, specyficznych
ryzykach związanych z prowadzoną przez
badaną Grupę działalnością gospodarczą,
mechanizmach kontrolnych funkcjonujących w
Grupie oraz politykach i regulaminach
mających wpływ na sprawozdawczość
finansową badanej Grupy Kapitałowej.
Zastosowane procedury pozwoliły nam ocenić
ryzyko badania, ryzyko istotnego zniekształcenia,
w tym nieodłącznego, ryzyko badania i ryzyko
kontroli, określić poziomy istotności oraz zakres
procedur badania. W ramach badania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
nasze dodatkowe procedury obejmowały
określenie czy zasady (polityka) rachunkowości
były stosowane w sposób ciągły przy
sporządzaniu sprawozdań finansowych za bieżący
okres.
1. Przeprowadzenie rozmów z kluczowym
personelem odpowiedzialnym za
sprawozdawczość finansową Spółki
dominującej w zakresie funkcjonowania
badanej jednostki, jej kontroli wewnętrznej,
schematu organizacyjnego badanej Grupy
Kapitałowej.
2
. Uzyskanie wiedzy zespołu badającego
dotyczącej funkcjonujących w badanej
Grupie Kapitałowej mechanizmów
kontrolnych
3. Zrozumienie polityki rachunkowości Spółki
dominującej oraz istotnych wartości ujętych
w sprawozdaniach finansowych spółki
dominującej i jej jednostek zależnych
opartych na profesjonalnym osądzie i
szacunkach
4. Ustalenie czy stany końcowe z poprzedniego
okresu sprawozdawczego zostały
prawidłowo przeniesione do ksiąg
rachunkowych bieżącego okresu
sprawozdawczego (zarówno w jednostce
dominującej, jak i wybranych jednostkach
zależnych) – kluczowy biegły rewident nie
POL-TAX Sp. z o.o. 5
stwierdził nieprawidłowości.
5.
Ustalenie czy zasady (polityka)
rachunkowości były stosowane w sposób
ciągły przy sporządza
niu sprawozdań
finansowych Spółek Grupy za badany okres.
6. Weryfikacja dokonanych korekt
konsolidacyjnych i ich zgodności z
odpowiednimi danymi Spółek Grupy.
Ryzyko kontynuacji działalności
W nocie objaśniającej nr 34 do
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
przedstawiono, że zachodzi istotna niepewność
co do możliwości kontynuowania działalności w
przyszłości, co znalazło także odzwierciedlenie w
uzupełniającym objaśnieniu zawartym w naszym
sprawozdaniu. Zarząd Jednostki dominującej
opracował projekcję finansową obejmującą
okres 12 m-cy od daty publikacji raportu,
uwzględniającą zmiany w otoczeniu oraz
realizację Układu Grupy, w tym w zakresie
regulowania zobowiązań Jednostki dominującej.
Zdaniem Zarządu Jednostki dominującej
projekcja ta pozwala przyjąć założenie, że
tym okresie, będą wystarczające do
prowadzenia działalności przez najbliższe 12 m –
cy w niezmienionym istotnie zakresie oraz
regulowania zobowiązań. Powyższa analiza jest
głównym czynnikiem leżącym u podstaw przyjęcia
zasady kontynuacji działalności w sporządzonym
sprawozdaniu finansowym, stąd uznaliśmy ten
obszar za obarczony ryzykiem istotnego
zniekształcenia
1. Analiza kluczowych wskaźników
ekonomicznych pozwalających ocenić
zdolność jednostki do kontynuowania
działalności
2. Analiza wpływu poniesionych strat na
generowane przepływy pieniężne
3. Ocena założeń planów Jednostki
dominującej co do kształtowania się
przyszłych wyników operacyjnych, wydatków
na obsługę zadłużenia, uwzględnionych
zdarzeń nietypowych.
4. Weryfikacja dostępnej na dzień badania
dokumentacji dotyczącej umów i transakcji
nietypowych.
Utrata wartości aktywów
W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowy
1. Analiza przesłanek utraty wartości aktywów,
2. Ocena prawidłowości przyjętych metodologii
POL-TAX Sp. z o.o. 6
sporządzonym na 31.12.2022 r. Grupa
zaprezentowała m.in.:
Należności z tytułu dostaw i usług oraz
pozostałe należności krótkoterminowe;
Inne krótkoterminowe aktywa finansowe
których wartość jest okresowo weryfikowana przez
testy na utratę wartości. Testy te oparte są o
założenia i szacunki, dotyczące przyszłych
zdarzeń obarczonych ryzykiem braku pełnej
realizacji dlatego uznaliśmy ten obszar za
kluczową sprawę badania.
Ujawnienia dotyczące pozostałych aktywów
finansowych zamieszczone zostały w nocie
objaśniającej nr 15 do sprawozdania
finansowego, z kolei Ujawnienia dotyczące
należności z tytułu dostaw i usług oraz
pozostałych należności zamieszczone zostały w
nocie objaśniającej nr 17 do sprawozdania
finansowego.
do testów na utratę wartości, w tym analizę
wrażliwości na zmianę założenia
3. Analiza założeń i szacunków w planach
biznesowych na lata przyszłe
4. Analiza wykon
ania założonych przez Zarząd
wartości w oparciu o dostępne informacje w
2022 roku oraz ocena ryzyka braku realizacji
założonych planów
5. Weryfikacja kompletności ujawnień w
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane
sprawozdanie finansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i
finansowej oraz wyniku finansowego Grupy zgodnie z Międzynarodowymi Standardami
Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami
(polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem, a także
za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki dominującej uznaje za niezbędną, aby
umożliwić sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego niezawierającego
istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli
ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady
kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji, kiedy Zarząd
Jednostki dominującej albo zamierza dokonać likwidacji Grupy, albo zaniechać
prowadzenia działalności albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub
zaniechania działalności.
POL-TAX Sp. z o.o. 7
Zarząd Jednostki dominującej jest zobowiązany do zapewnienia, aby skonsolidowane
sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w ustawie z dnia 29 września
1994 r. o rachunkowości (dalej: „ustawa o rachunkowości” – tj. Dz. U. z 2023 r. poz. 120, z późn.
zm.).
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie
procesu sprawozdawczości finansowej.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie
finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub
błędem oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna
pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone
zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą
powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie
oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze
użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy ani
efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki dominującej
obecnie lub w przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy
sceptycyzm, a także:
• identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego
sprawozdania finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i
przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy
dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla
naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest
większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy,
fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli
wewnętrznej;
• uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu
zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach,
ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
• oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz
zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez
Zarząd Jednostki dominującej;
• wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki
dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na
POL-TAX Sp. z o.o. 8
podstawie uzyskanych dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze
zdarzeniami lub warunkami, która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność
Grupy do kontynuacji działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna
niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu
biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię.
Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia
naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki
mogą spowodować, że Grupa zaprzestanie kontynuacji działalności;
• oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe
przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający
rzetelną prezentację;
• uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji
finansowych jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu
wyrażenia opinii na temat skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy
odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy
wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię z badania.
Przekazujemy Komitetowi Audytu Jednostki dominującej informacje o, między innymi,
planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach
badania, w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które
zidentyfikujemy podczas badania.
Składamy Komitetowi Audytu Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy
stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować
ich o wszystkich powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za
stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie,
informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Komitetowi Audytu Jednostki dominującej ustaliliśmy te
sprawy, które były najbardziej znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za
bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy
te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub
regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach,
ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ
można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści
takiej informacji dla interesu publicznego.
POL-TAX Sp. z o.o. 9
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się: sprawozdanie z działalności Grupy za rok obrotowy
zakończony 31 grudnia 2022 r. (dalej: „Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem
o stosowaniu ładu korporacyjnego (dalej razem: „Inne informacje”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie
z przepisami prawa.
Zarząd oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani do
zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy wraz z wyodrębnionymi częściami
spełniało wymagania przewidziane w ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych
informacji. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym
obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy Inne
informacje nie są istotnie niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub
naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób wydają się istotnie
zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne zniekształcenia w
Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu z
badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach jest
również wydanie opinii czy sprawozdanie z działalności Grupy zostało sporządzone zgodnie z
przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy Grupa w oświadczeniu o
stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
Sprawozdanie z działalności Grupy uzyskaliśmy przed datą niniejszego sprawozdania z
badania, a Raport Roczny będzie dostępny po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy
istotne zniekształcenie w Raporcie Rocznym, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym
Radę Nadzorczą Jednostki dominującej.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z
działalności Grupy:
• zostało sporządzone zgodnie z art. 49 w zw. z art. 55 ust. 2a ustawy o rachunkowości
oraz par. 70 w zw. z par. 71 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w
sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów
wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych
przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim (dalej:
POL-TAX Sp. z o.o. 10
„rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz.U. z 2018 r., poz. 757 z późn. zm.);
• jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Ponadto, w świetle wiedzy o Jednostce dominującej, Grupie i ich otoczeniu uzyskanej
podczas naszego badania oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności
Grupy istotnych zniekształceń.
Opinia na temat oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawarła
informacje określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 rozporządzenia o informacjach
bieżących. Ponadto, naszym zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit.
c-f, h oraz i tego rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego w
jednolitym elektronicznym formacie raportowania z wymogami rozporządzenia o
standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy
zaangażowani do przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu
wyrażenia opinii czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy na dzień i za rok
zakończony 31 grudnia 2022 roku sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie
raportowania zawarte w pliku o nazwie ffi_2022-12-31_pl.zip („skonsolidowane sprawozdanie
finansowe w formacie ESEF”) zostało oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w
rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r.
uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do
regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania („Rozporządzenie ESEF”) oraz spełnia wymogi
techniczne dotyczące specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które
są określone w tych regulacjach.
Opis przedmiotu zlecenia i mające zastosowanie kryteria
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd
Jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących wymogów technicznych
dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania oraz
oznakowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
POL-TAX Sp. z o.o. 11
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi tam określone
stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej Zarząd jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi
oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL, przy
użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie
systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF wolnego od istotnych niezgodności z wymogami
Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie
procesu sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań
finansowych zgodnie z formatem, wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzenia usługi atestacyjnej
dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF
zostało oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF oraz jest zgodne ze
standardami technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania określonymi w tych regulacjach.
Wykonaliśmy usługę zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż
Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych
3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych
informacji finansowych”, (dalej: „KSUA 3000 (Z)”).
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania
procedur w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie
finansowe w formacie ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa
przeprowadzona zgodnie z KSUA 3000 (Z) zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka
wystąpienia istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem.
Przeprowadzając oszacowanie tego ryzyka biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę
wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego w
POL-TAX Sp. z o.o. 12
formacie ESEF, w celu zaplanowania stosownych procedur, które mają zapewnić biegłemu
rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena funkcjonowania
systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu wyrażenia opinii na temat
skuteczności jej działania.
Podsumowanie wykonanej pracy
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury miały na celu uzyskanie racjonalnej
pewności, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z obowiązującymi wymogami.
Nasze procedury obejmowały między innymi:
• uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF obejmującego proces wyboru i zastosowania przez
Grupę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym
zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym procesem;
• uzgodnienie, na wybranej próbie, oznakowanych informacji zawartych
w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego;
• ocenę spełnienia standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania, w tym zastosowania formatu XHTML, przy użyciu
specjalistycznego narzędzia informatycznego i przy wsparciu eksperta z zakresu IT;
• ocenę kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym w formacie ESEF znacznikami XBRL;
• ocenę czy znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF zostały
odpowiednio zastosowane oraz, czy odpowiednio użyto rozszerzeń taksonomii w
sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie
zidentyfikowano odpowiednich elementów;
• ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w
podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić
podstawę naszej opinii.
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów
niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA
oparty jest na podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu,
zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania poufności oraz
profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów niezależności i
etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
POL-TAX Sp. z o.o. 13
Wymogi kontroli jakości
Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości w brzmieniu Międzynarodowego
Standardu Kontroli Jakości 1 - „Kontrola jakości firm przeprowadzających badania i przeglądy
sprawozdań finansowych oraz wykonujących inne zlecenia usług atestacyjnych i
pokrewnych” przyjęte uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów (dalej „KSKJ”).
Zgodnie z wymogami KSKJ firma audytorska utrzymuje kompleksowy system kontroli jakości
obejmujący udokumentowane polityki i procedury odnośnie do zgodności z wymogami
etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi i
regulacyjnymi.
Opinia
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej,
dlatego opinia powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.
Naszym zdaniem, na podstawie przeprowadzonych procedur, skonsolidowane sprawozdanie
finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie
z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Oświadczenie na temat świadczenia usług niebędących badaniem sprawozdania
finansowego
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące
badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy, są zgodne z
prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących
badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz art. 136 ustawy o
biegłych rewidentach.
Usługi niebędące badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Spółki i
jej jednostek zależnych w badanym okresie zostały wymienione w punkcie 41 informacji
objaśniających do skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
POL-TAX Sp. z o.o. 14
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy uchwałą Rady Nadzorczej z dnia 19 sierpnia 2021 r.
Warszawa, dnia 30 czerwca 2023 r.
………………………………………………………………..
Rozalia Klimowicz
Biegły Rewident nr ewid. w rej. KRBR 8810
Kluczowy Biegły Rewident przeprowadzający badanie
w imieniu POL - TAX Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
firmy audytorskiej uprawnionej do badania
sprawozdań finansowych nr 2695
ul. Bora Komorowskiego 56C lok. 91
03-982 Warszawa
Rozalia Katarzyna
Klimowicz
Elektronicznie podpisany
przez Rozalia Katarzyna
Klimowicz
Data: 2023.06.30 22:07:53
+02'00'