HLB M2 Tax & Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
ul. Rakowiecka 41/27, 02-521 Warszawa, www.hlbm2.pl
Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy, XIII Wydział Gospodarczy; KRS: 0001009640
REGON: 142839770, NIP: 521-359-69-82
Firma audytorska numer 3697
Zarząd: Maciej Czapiewski – Prezes Zarządu,
Marek Dobek – Wiceprezes Zarządu, Aleksandra Motławska – Członek Zarządu.
Sprawozdanie niezależnego biegłego
rewidenta z atestacji sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju dającej
ograniczoną pewność
za okres 01.01.2024 - 31.12.2024
Grupa Kapitałowa OPONEO.PL S.A.
HLB M2 Tax & Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
ul. Rakowiecka 41/27, 02-521 Warszawa, www.hlbm2.pl
Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy, XIII Wydział Gospodarczy; KRS: 0001009640
REGON: 142839770, NIP: 521-359-69-82
Firma audytorska numer 3697
Zarząd: Maciej Czapiewski – Prezes Zarządu,
Marek Dobek – Wiceprezes Zarządu, Aleksandra Motławska – Członek Zarządu
Dla Walnego Zgromadzenia oraz Rady Nadzorczej Spółki OPONEO.PL S.A.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z atestacji sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność
Opinia
Przeprowadziliśmy atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą
ograniczoną pewność w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy
Kapitałowej OPONEO.PL (dalej: Grupa), w której jednostką dominującą jest OPONEO.PL
S.A. (dalej: Spółka lub jednostka) z siedzibą w Bydgoszczy przy ulicy Podleśnej 17 (kod
pocztowy: 85-145, Bydgoszcz), sporządzonej na dzień 31 grudnia 2024 r. i za okres
od 1 stycznia 2024 r. do 31 grudnia 2024 r., zawartej w rozdziale „Sprawozdawczość
zrównoważonego rozwoju” Sprawozdania Zarządu z działalności Grupy Kapitałowej
OPONEO.PL i OPONEO.PL S.A. („Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju”).
Na podstawie wykonanych przez nas procedur atestacyjnych i uzyskanych dowodów
nic nie zwróciło naszej uwagi, co pozwalałoby nam sądzić, że:
− załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich
istotnych aspektach, z wymogami Rozdziału 6c ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.) („Ustawa o rachunkowości”),
w tym z Europejskimi Standardami Sprawozdawczości w zakresie Zrównoważonego
Rozwoju („ESRS”),
− proces oceny istotności przeprowadzony przez Spółkę, w celu identyfikacji informacji
ujętych w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju („Proces oceny istotności”),
nie jest zgodny, we wszystkich istotnych aspektach, z ESRS,
− załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich
istotnych aspektach, z wymogami sprawozdawczymi zawartymi w art. 8 rozporządzenia
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie
ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego
rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.).
Podstawa opinii
Przeprowadziliśmy naszą usługę atestacyjną dającą ograniczoną pewność zgodnie
z postanowieniami Krajowego Standardu Usług Atestacji Sprawozdawczości
Zrównoważonego Rozwoju 3002PL – „Usługa atestacyjna dająca ograniczoną pewność
w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju” oraz odpowiednio Krajowego
Standardu Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu
Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (zmienionego) „Usługi atestacyjne
inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych”, przyjętych
przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów („KRBR”).
Dotyczy: Grupa Kapitałowa OPONEO.PL S.A.
Strona 3 z 7
Nasze obowiązki wynikające z tych standardów zostały szerzej opisane w sekcji
„Odpowiedzialność biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju”.
Poziom pewności uzyskany w ramach zlecenia dającego ograniczoną pewność
jest znacząco niższy niż w przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność, ponieważ
procedury wykonywane przez biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju w ramach zlecenia dającego ograniczoną pewność różnią
się charakterem i czasem wykonania oraz mają węższy zakres niż w przypadku zlecenia
dającego racjonalną pewność.
Jesteśmy niezależni od Grupy zgodnie z „Podręcznikiem Międzynarodowego kodeksu etyki
zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych standardów niezależności)” („Kodeks
etyki”), przyjętym uchwałą KRBR, a także z mającymi zastosowanie do naszych usług
atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w Polsce wymogami wynikającymi
z ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze
publicznym (tj. Dz. U. 2024 r., poz. 1035 z późn. zm.), oraz rozporządzenia Parlamentu
Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych
wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu
publicznego uchylającego decyzję Komisji 2005/909/WE. Spełniliśmy również nasze inne
obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami oraz Kodeksem etyki.
Jako firma stosujemy Międzynarodowy Standard Zarządzania Jakością (PL) 1 „Zarządzanie
jakością dla firm wykonujących badania lub przeglądy sprawozdań finansowych lub zlecenia
innych usług atestacyjnych lub pokrewnych” przyjęty przez Radę Polskiej Agencji Nadzoru
Audytowego jako Krajowy Standard Kontroli Jakości 1, który wymaga
od nas zaprojektowania, wdrożenia i utrzymywania systemu zarządzania jakością,
w tym polityk lub procedur dotyczących zgodności z zasadami etyki, standardami
zawodowymi oraz mającymi zastosowanie regulacjami i przepisami praw.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i odpowiednie, aby zapewnić
podstawę dla naszej opinii z przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej ograniczoną
pewność.
Odpowiedzialność za Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju
Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za:
− sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem
6c Ustawy o rachunkowości, w tym ESRS,
− przeprowadzenie Procesu oceny istotności zgodnie z ESRS,
− sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie
z art. 8 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18
czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone
inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198
z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.),
− zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymywanie takiej kontroli wewnętrznej, którą Zarząd
uzna za niezbędną do sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy o rachunkowości, w tym ESRS oraz
art. 8 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18
czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone
inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198
z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.), która nie zawiera istotnych zniekształceń,
niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,
Dotyczy: Grupa Kapitałowa OPONEO.PL S.A.
Strona 4 z 7
w tym Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za opracowanie i wdrożenie Procesu oceny
istotności oraz za przedstawienie tego procesu w Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju. Odpowiedzialność ta obejmuje m.in.:
− zrozumienie kontekstu, w którym prowadzone są działania i relacje biznesowe
Spółki, a także zrozumienie interesariuszy, na których Spółka ma wpływ,
− identyfikację faktycznego i potencjalnego wpływu (zarówno negatywnego,
jak i pozytywnego) związanego z kwestiami zrównoważonego rozwoju, a także ryzyk
i szans, które wpływają lub można racjonalnie oczekiwać, że wpłyną na sytuację
finansową jednostki, wyniki finansowe, przepływy pieniężne, dostęp do finansowania
lub koszt kapitału w perspektywie krótko-, średnio- lub długoterminowej,
− ocenę istotności zidentyfikowanych wpływów, ryzyk i szans związanych z kwestiami
zrównoważonego rozwoju poprzez wybór i zastosowanie odpowiednich progów oraz
− przyjęcie założeń, które są racjonalne w danych okolicznościach.
Zarząd Spółki jest odpowiedzialny także za wybór i stosowanie odpowiednich metod
raportowania kwestii zrównoważonego rozwoju oraz ustalania szacunków lub sporządzania
informacji dotyczących przyszłości w poszczególnych ujawnieniach w Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju, które są racjonalne w danych okolicznościach.
Rada Nadzorcza jest odpowiedzialna za nadzorowanie procesu Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju Spółki.
Nieodłączne ograniczenia przy sporządzaniu Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
oraz pomiarze i ocenie zagadnień z nią związanych
Istnieją nieodłączne ograniczenia dotyczące pomiaru lub oceny Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju podlegającej atestacji dającej ograniczoną pewność,
które zostały przedstawione poniżej:
− Raportując informacje dotyczące przyszłości zgodnie z ESRS, Zarząd Spółki
jest zobowiązany do przygotowania informacji dotyczących przyszłości na podstawie
ujawnionych założeń dotyczących zdarzeń, które mogą wystąpić w przyszłości
i możliwych przyszłych działań Spółki. Rzeczywisty wynik może być inny,
ponieważ przewidywane zdarzenia często nie następują zgodnie z oczekiwaniami.
− Przy określaniu ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zarząd
Spółki interpretuje niezdefiniowane pojęcia prawne i inne pojęcia. Niezdefiniowane
pojęcia prawne i inne pojęcia mogą być interpretowane w różny sposób,
w tym w zakresie zgodności ich interpretacji z prawem, a zatem są poddane
niepewności.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju
Naszymi celami są zaplanowanie i wykonanie usługi atestacji sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju w taki sposób, aby uzyskać ograniczoną pewność,
że Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie zawiera istotnych zniekształceń
niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem i wydanie
sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną
pewność, które zawiera naszą opinię. Zniekształcenia mogą wynikać z oszustwa lub błędu
i są uznawane za istotne, jeśli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie
mogłyby wpłynąć na decyzje użytkowników podjęte na podstawie tej Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju.
Dotyczy: Grupa Kapitałowa OPONEO.PL S.A.
Strona 5 z 7
W ramach usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej
ograniczoną pewność, przeprowadzonej zgodnie z KSUA 3002PL, stosujemy zawodowy
osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm przez cały czas trwania usługi.
Nasza odpowiedzialność w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
w związku z Procesem oceny istotności obejmuje:
− uzyskanie zrozumienia Procesu oceny istotności wyłącznie w celu oceny
jego zgodności z ESRS, a nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności
tego procesu, w tym jego wyniku,
− zaprojektowanie i wykonanie procedur w celu oceny, czy Proces oceny istotności
jest zgodny z opisem Procesu oceny istotności przedstawionym
w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Nasze pozostałe obowiązki w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
obejmują:
− uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli jednostki, procesów i systemów
informatycznych mających znaczenie dla sporządzenia Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju, ale nie obejmują oceny zaprojektowania poszczególnych
kontroli, ani uzyskania dowodów na ich wdrożenie lub testowania skuteczności
ich działania,
− identyfikację ujawnień, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia,
niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,
− zaprojektowanie i wykonanie procedur dotyczących ujawnień w Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia. Ryzyko
niewykrycia istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest wyższe
niż w przypadku zniekształcenia wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo
może obejmować zmowę, fałszerstwo, celowe pominięcia, wprowadzenie w błąd
lub obejście kontroli wewnętrznej.
Podsumowanie wykonanych prac
Usługa atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną
pewności polega na wykonaniu procedur w celu uzyskania dowodów dotyczących
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju. Rodzaj, rozłożenie w czasie i zakres
wybranych procedur zależą od zawodowego osądu, w tym od identyfikacji ujawnień
w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, w przypadku których mogą wystąpić
istotne zniekształcenia, niezależnie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem,
czy błędem. Stosowaliśmy zawodowy osąd i zachowywaliśmy zawodowy sceptycyzm
przez cały czas trwania usługi.
Wykonując naszą usługę atestacyjną dającą ograniczoną pewność w odniesieniu
do Procesu oceny istotności:
− uzyskaliśmy zrozumienie Procesu oceny istotności poprzez:
o skierowanie zapytań w celu zrozumienia źródeł informacji wykorzystywanych
przez Zarząd;
o przegląd dokumentacji wewnętrznej Spółki dotyczącej Procesu oceny
istotności ; oraz
− oceniliśmy, czy dowody uzyskane z naszych procedur w odniesieniu do Procesu
oceny istotności wdrożonego przez Spółkę były spójne z opisem Procesu oceny
istotności zawartym w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy
kapitałowej.
Dotyczy: Grupa Kapitałowa OPONEO.PL S.A.
Strona 6 z 7
Wykonując naszą usługę atestacyjną dającą ograniczoną pewność w odniesieniu
do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej:
− uzyskaliśmy zrozumienie procesu sporządzania Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej poprzez uzyskanie zrozumienia
środowiska kontroli, procesów i systemu informacyjnego Grupy istotnych
dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju,
ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
− tam, gdzie ma to zastosowanie, porównaliśmy ujawnienia w Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej z odpowiadającymi im ujawnieniami
w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym i sprawozdaniu z działalności Spółki
i Grupy;
− oceniliśmy, czy informacje zidentyfikowane w Procesie oceny istotności
są ujawnione w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;
− oceniliśmy, czy struktura i prezentacja Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
grupy kapitałowej jest zgodna z ESRS;
− skierowaliśmy zapytania do pracowników Spółki zaangażowanych
w przygotowywanie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;
− oceniliśmy, czy ujawnienia taksonomiczne w zakresie kluczowych wskaźników
wyników zostały zaprezentowane z wykorzystaniem standardowych szablonów
wymaganych przez rozporządzenie w sprawie taksonomii;
− oceniliśmy, czy ujawnienia taksonomiczne uzgadniają się, tam gdzie to zasadne,
z odpowiednimi kwotami w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym Grupy,
z uwzględnieniem not objaśniających;
− wykonaliśmy procedury wiarygodności na wybranych informacjach
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Inne sprawy
Nasza usługa atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju nie obejmowała
informacji porównawczych dotyczących poprzednich lat lub okresów.
Dotyczy: Grupa Kapitałowa OPONEO.PL S.A.
Strona 7 z 7
Damian Uszko
Aleksandra Motławska
Kluczowy Biegły Rewident
przeprowadzający atestację
zrównoważonego rozwoju
w imieniu HLB M2 Tax & Audit Spółka
z ograniczoną odpowiedzialnością
wpisany na listę biegłych rewidentów
pod numerem 10326
Członek Zarządu
HLB M2 Tax & Audit Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością
Firma audytorska wpisana na listę firm
audytorskich pod numerem 3697
Warszawa, dnia 15 kwietnia 2025 roku
